中级财务会计复习题纲.docVIP

1、预付账款不多的企业，也可以将预付的货款记入“应付账款”科目的借方，在编制会计报表时，要（A）。A、将“预付账款”和“应付账款”的金额分开报告 B、在“应付账款”金额中报告C、在“应收账款”金额中报告 D、在“预收账款”金额中报告2、甲工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。本期购入原材料100公斤，价款为57000元（不含增值税额）。验收入库时发现短缺5%，经查属于运输途中合理损耗。该批原材料入库前的挑选整理费用为380元。该批原材料的实际单位成本为每公斤（C）元。A、545.3 B、573.8 C、604 D、7063、采用权益法核算长期股权投资时，“长期股权投资”账户反映的是（ ）。A、投资的实际成本 B、投资的现值C、被投资企业所有者权益中所占有的份额 D、投资的实际成本加投资收益4、存货计价的成本与市价孰低法，运用的原则是（ B ） A、一贯性 B、谨慎性 C、客观性 D、配比5、商业汇票的付款期限最长不超过（D、6个月）6、企业购买分期付息的债券作为交易性金融资产时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应记入的会计科目是( D)。 A、交易性金融资产成本 B、投资收益 C、财务费用 D、应收利息7、 某企业于 4 月 10 日销售商品收到带息票据一张， 面值 50000 元， 年利率 8%，6 个月期，于 6 月 10 日贴现，贴现率为 10%，该企业 实际收到的贴现金额应为（A）元。 A、50237 C、52000 B、49763 D、500008、某工业企业月初库存原材料计划成本为18 500元，材料成本差异贷方余额为1 000元，本月12日购入原材料的实际成本为42 000元，计划成本为41 500元。本月发出材料计划成本为30 000元。本月月末发出材料的实际成本为（B）2975009、未贴现的商业承兑汇票到期，如果付款人无力支付票款，银行将其退回时，收款企业应转作（ C ）处理。 A、应收票据 B、预收账款C、应收账款 D、预付账款10、在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应是（D）A、计入营业外收入B冲减所购建的固定资产成本C、计入当期财务费用D、冲减借款费用资本化的金额11、备抵法下，已确认的坏账又收回时，应借记（B）科目。A银行存 B应收账款 C资产净值损失 D营业外收入 12、下列不属于盈余公积金的用途的是（A）A构建集体福利设施 B弥补亏损 C转增资本 D发放现金股利或利润13、某企业采用应收账款百分比法进行坏账核算，计提比例为0.5%。该企业1999年末“坏账准备”为借方余额1.5万元，2000年末该企业的应收账款余额为400万元，则2000年末该企业应作的账务处理是（ A ）。 A、贷：坏账准备 35000 B、贷：坏账准备 5000 C、贷：坏账准备 20000 D、借：坏账准备 500018、 采用实际利率法进行一次还本分期付息的持有至到期投资的溢折价摊销时，摊销额（A ）A逐渐递增 B逐渐递减 C保持不变 D变化不确定19、 某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为（C）元。 A、9600 B、6000 C、5250 D、625020、 企业缴纳的下列税款中，需要通过“营业税及附加”科目核算的是（C)A、 增值税 B、所得税 C、消费税 D、印花税2、 多选题1、在确定购买商品、接受劳务支付的现金时，需要考虑的因素有(ABCDE)。A、增值税进项税额B、存货增减变化C、预付账款增减变化D、存货盘亏E、计入本期生产成本的非材料费用2、在权益法下，下列被投资企业的业务可能引起投资企业“长期股权投资”账户增加的有( CE )A.支付现金股利B.发放股票股利C.重组债务转为资本时，股票的公允价值高于票面价值D.用资本公积转增资本E.实现净利3.下列各项中，应增加固定资产净值的有(CDE)。A.固定资产日常修理费支出B.固定资产大修理费支出C.固定资产扩建支出D.固定资产安装费支出E.固定资产改良支出四、名词解释1、可变现净值 ：是指在日常活动中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。2、或有事项：是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项3、可抵扣暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。4、可转换债券：是指其持有者可以在一定时期内按一定比例或价格将之转换成一定数量的另一种证券的证券。5、暂时性差异：资产或负债的计税基础与其列示在会计报表上的账面价值之间的差异。 根据暂时性差异对未来期间应税金额影响不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。6、长期股权投资的权益法：这种核算方法可以体现出投资的本质，核心是将长期股权投资理解为投资方在被投资单位拥有的净资产量，被投资方实现净利润、出现亏损、分派现金股利、可供出售金融资产的公允价值变动都会引起投资方净资产量的相应变动7、现金流量表：反应一定时期内(如月度、季度或年度)企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表五、简答题1.、简述固定资产修理核算与改建核算的不同之处（1） 固定资产修理成本支出作为成本费用处理，不增加固定资产原值和净值（2）改扩建支出增加固定资产原值和净值，在以后使用期间通过折旧方式进行补偿。（3）固定资产修理期间照提折旧；改扩建期间固定资产不提折旧，其净值应由固定资产转入在建工程，改扩建工程完工后将扩建前的净值与改扩建净支出之和作为固定资产的原值处理2、简述负债与所有者权益的主要区别（1）性质不同。负债是企业对债权人负担的经济责任，债权人有优先获取企业用以清偿债务的资产的要求权；所有者权益则是所有者对剩余资产的要求权，这种要求权在顺序上置于债权人的要求权之后。（2）权利不同。债权人只有获取企业用以清偿债务的资产的要求权，而没有经营决策的参与权和收益分配权；所有者则可以参与企业的经营决策及收益分配。（3）偿还期限不同。企业的负债通常都有约定的偿还日期；所有者权益在企业的存续期内一般不存在抽回问题，即不存在约定的偿还日期，是企业的一项可以长期使用的资金，只有在企业清算时才予以偿还。（4）风险不同。债权人获取的利息一般是按一定利率计算、预先可以确定的固定数额，企业不论盈利与否均应按期付息，风险较小；所有者获得多少收益，则视企业的盈利水平及经营政策而定，风险较大。（5）计量不同。负债必须在发生时按照规定的方法单独予以计量；所有者权益则不必单独计量，而是对资产和负债计量以后形成的结果3、简述销售商品收入确认的具体条件（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。（3）收入的金额能够可靠地计量。（4）相关的经济利益很可能流入企业。（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。1、甲股份有限公司2003年至2007年发生固定资产业务的资料如下：（1）2003年12月10日，以银行存款购入尚需安装的新设备一台。有关凭证表明，该设备的价值为220000元（含增值税额）。在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际成本10000元，计税价格为12000元，发生安装工资费用2000元。12月31日该设备安装完工并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为9040元，采用年数总和法计提折旧。（2）2007年4月11日将该设备出售，收到价款120000元，并存入银行。另以银行存款支付清理费用2000元。要求： 编制设备购入、安装和交付使用的会计分录；设备购入时：借：在建工程 220000（含税） 贷：银行存款 220000交付使用时：借：固定资产 220000+14040=234040 贷：在建工程 234040安装时：借：在建工程 14040 贷：库存商品 10000(实际成本) 应交税费应交增值税（销项税额） 12000*0.17=2040 银行存款 2000 计算该设备2004年、2005年、2006年应计提的折旧额；2004年折旧额=5/（1+2+3+4+5）*（234040-9040）=750002005年折旧额=4/（1+2+3+4+5）*（234040-9040）=600002006年折旧额=3/（1+2+3+4+5）*（234040-9040）=45000 计算该设备出售所产生的净损益；2007年4月底折旧额=2/（1+2+3+4+5）*（234040-9040）/12*4=10000出售时该固定资产折旧额总计=75000+60000+45000+10000=190000该固定资产出售时的账面余额=234040-190000=44040该固定资产出售时的净损益=120000-44040-2000（清理费）-120000*5%（营业税）=67960 编制出售该设备的会计分录。（1）将出售固定资产转入清理时：借：固定资产清理 44040 累计折旧 190000 贷：固定资产 234040（2）收回出售固定资产的价款时：借：银行存款 120000 贷：固定资产清理 120000（3）支付清理费时：借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000（4）计算销售该固定资产应交纳的营业税，按规定适用的营业税税率为5，应纳税为6000（1200005）元：借：固定资产清理 6000贷：应交税费应交营业税 6000（5）结转出售固定资产实现的利得时：借：固定资产清理 67960贷：营业外收入非流动资产处置利得 679602、某企业委托某加工厂加工甲材料一批，为此发生以下业务：（1）按合同规定将甲材料拨付某加工厂进行加工，拨付加工的甲材料实际成本共计15000元；（2）按规定以银行存款支付全部的加工费用3150元(其中准予扣除的增值税进项税额为510元)；（3）加工厂代扣代缴消费税(甲材料为应税消费品，消费税税率为10%)，甲材料收回后用于直接销售；（4）将加工完成的材料收回，以现金支付收回材料的运费500元(运费的增值税额按7%扣除)。要求：假定不考虑其他相关税费，编制上述业务相关的会计分录。（3）借：委托加工物资 1960贷：银行存款 1960（4）借：委托加工物资 465 应交税金-应交增值税（进项税额） 500*0.07=35 贷：银行存款 500借：库存商品 20065贷：委托加工物资 20065（1）借：委托加工物资 15000贷：原材料 15000（2）借：委托加工物资 2640应交税金-应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 31503、某企业为增值税一般纳税人，本月有关业务如下：（1）购入原材料总额为220万元，支付增值税为37.4万元，取得增值税专用发票，款项已经支付，材料已验收入库。该批材料入库后有50万元被厂房建造工程领用。（2）本月销售产品开出增值税专用发票，取得销售收入300万元，适用的增值税率为17%，货款已经收到。（3）该企业经营的产品均为应税消费品，适用的消费税税率为10%。（4）企业以银行存款交纳税金，假设包括本月应交增值税、本月应交消费税以及上月应交未交的增值税12万元。要求：（“应交税金”科目必须列出明细科目）（1）计算本月的应交增值税；510000（37400085000）=136 000（2）计算本月的应交消费税并编制应交消费税会计分录；3000000*10%=300 000借：营业税金及附加 300 000 贷：应交税费应交消费税 300 000 （3）编制交纳税金的会计分录。借：应交税费应交增值税（已交税金） 136 000 未交增值税 120 000 应交消费税 300 000 贷：银行存款 556 000收到增值税专用发票时：借：应交税费 23800贷：应付账款 23800借：代销商品款 120000贷：受托代销商品 1200003、甲商业企业委托乙商业代销商品，合同规定，乙企业作自营业务处理。家企业拨付给乙企业的商品成本为100000元，合同规定不含税代销售价位120000元。乙企业销售该商品的不含税售价为140000元。甲乙企业为一般纳税人，增值税税率为17%，均采用数量成本金额核算法。要求：做出乙企业有关此项业务的会计分录。收到代销商品时：借：受托代销商品 120000贷：代销商品款 120000销售代销商品时：借：银行存款 163800贷：应付账款 140000 应交税费 2380借：长期股权投资-损益调整 660000*30%=198000 贷：投资收益 198000借：应收股利 420000*30%=126000 贷：长期股权投资-损益调整 126000借：投资收益 1308000 贷：长期股权投资-损益调整 130800借：长期股权投资-损益调整 54000 贷：投资收益 540004、甲公司于2007年1月1日向乙公司投出如下资产：项 目 原始价值 累计折旧 公允价值通用设备 600 000 120 000 500 000专用设备 540 000 36 000 520 000汽 车 180 000 180 000合 计 1 320 000 156 000 1 200 000甲公司的投资占乙公司有表决权资本的30%，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为4 500 000元。2007年乙公司全年实现按可辨认资产公允价值调整后的净利润