中级会计实务内部押密卷2.doc

2012年中级会计内部预测押题一、单项选择题1将企业集团当期内部交易形成的存货中包含的未实现内部销售利润抵销时，应当编制的抵销分录是( )。A借记“主营业务收入”项目，贷记“存货”项目B借记“营业利润”项目，贷记“存货”项目C借记“投资收益”项目，贷记“存货”项目D借记“营业外收入”项目，贷记“存货”项目正确答案:A 2世宏公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。该公司董事会决定于2009年6月30日对某生产用固定资产进行技术改造。2009年6月30日，该固定资产的账面原价为3000万元，已计提折旧1200万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年(已使用年限8年)，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用的自产产品账面价值为500万元，计税价格为600万元，发生人工费用100万元，更换主要部件成本为1000万元；被替换部件账面价值为600万元。假定该技术改造工程于2009年9月20日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用年限为14年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。世宏公司2009年度对该生产用固定资产计提的折旧额为( )万元。A75B125C50D14167正确答案:B3根据我国合并会计报表暂行规定，少数股东权益在合并资产负债表中列示方法是A作为少数股东权益单独列示B在长期负债项目下列示C在流动负债项目下列示D在所有者权益类项目下列示正确答案:A4甲公司属于矿业生产企业，法律要求业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走，企业就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。假定该公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为2500万元。2009年12月31日，该公司正在对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山。甲公司已经收到愿意以5000万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为7600万元，不包括恢复费用；矿山的账面价值为8000万元。该资产组2009年12月31日应计提减值准备( )万元。A600B400C200D500正确答案:B 5甲公司2007年1月1日按面值发行三年期可转换债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4，实际利率为6。债券包含的负债成份的公允价值为946540万元，2008年1月1日，某债券持有人将其持有的5000万元(面值)本公司可转换债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。2008年1月1日甲公司转换债券时应确认的资本公积一股本溢价的金额为( )万元。A498396B53460C471666D508396正确答案:D 62009年1月1日，甲公司将一项投资性房地产(写字楼)转让给乙公司，转让价款为5000万元。该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为( )万元。A300B500C0D5000正确答案:A 7国内甲公司的记账本位币为人民币。2008年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2008年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8元，当日汇率为1港元=09元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )元。A2000B0C-2000D1000正确答案:A 8事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配”科目的是( )。A“事业结余”科目借方余额B“事业结余”科目贷方余额C“经营结余”科目借方余额D“经营结余”科目贷方余额正确答案:C 92004年甲公司为乙公司的500万元债务提供70的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未做出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，2005年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70，甲公司已执行，以下甲公司错误的处理是( )。A2004年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债B2004年12月31日对此预计负债做出披露C2004年12月31日对此或有负债做出披露D2005年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整会计报表相关项目正确答案:C 10甲企业2008年7月1日购入乙企业股票10000股，每股价格12元，另支付相关税费2400元，甲企业购入股份占乙企业有表决权资本的5，并准备长期持有。乙企业2009年5月1日宣告分派2008年度现金股利，每股0.5元。乙企业2008年度每股盈余为3元(假定各李度实现的利润相等)，则2009年5月1日甲企业确认应收股利后长期股权投资的账面价值为( )元。A122400B127400C120000D117400正确答案:D112007年1月1日，甲上市公司购买了一项5年期的债券，实际支付价款4400万元，另支付1万元的交易费用，均以银行存款支付。该项债券投资作为持有至到期投资进行核算和管理。债券于2006年1月1日发行，其本金为5000万元，固定利率为5，利息于每年1月10日支付，借款人无权提前偿付该债务工具。假定不考虑其他因素，甲上市公司购入债券的初始成本为( )万元。A4400B4151C4401D5000正确答案:B 12关于资产可收回金额的计量，下列表述中错误的是A可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额确定B以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额C可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定D资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额正确答案:A13甲公司2009年末原材料的账面余额为300万元，数量为20吨。该原材料专门用于生产与A公司所签合同约定的20台甲产品。该合同约定：甲公司为A公司提供甲产品20台，每台售价18万元。将该批原材料加工成20台甲产品尚需加工成本总额为68万元。估计销售每台甲产品尚需发生相关税费05万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为15万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费01万元。该公司2008年末已为该原材料计提存货跌价准备为2万元。甲公司2009年对该原材料应计提的存货跌价准备为( )万元。A18B0C16D2正确答案:C 14国内甲公司的记账本位币为人民币。2007年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2007年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=09元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )元。A2000B0C-1000D1000正确答案:A15美华公司于2007年1月1日，以600万元的价格购进当日发行的面值为550万元的公司债券。其中债券的买价为595万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为8，期限为5年，一次还本付息。企业将其划分为持有至到期投资，则该企业记入“持有至到期投资”科目的金额为( )万元。A600B550C595D555正确答案:A二、多项选择题16下列各项收入中按规定应交纳营业税的有A出租无形资产取得收入B销售商品取得收入C出售无形资产取得收入D提供委托加工所取得收入正确答案:AC 17会计信息质量要求中的可靠性具体包括( )A企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告B企业应当如实反映其所应反映的交易或者事项C企业应当在符合重要性和成本效益原则的前提下，保证会计信息的完整性D编报的报表及其附注内容等应当保持完整，不能随意遗漏或者减少应予披露的信息，与使用者决策相关的有用信息都应当充分披露正确答案:ABCD18采用权益法核算长期股权投资，下列各项中会影响投资企业长期股权投资账面价值的有( )。A被投资单位因可供出售金融资产公允价值的变动而确认资本公积B被投资单位实现净利润C被投资单位宣告分派股票股利D被投资单位宣告分派现金股利正确答案:ABD 19关于负债，下列说法中正确的有( )。A负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务B符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表C现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务D未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债正确答案:BCD 20根据我国企业会计准则的规定，下列项目中不应确认递延所得税的有( )。A非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异B与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间并且在可预见的未来很可能不会转回C与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间并且在可预见的未来很可能不会转回D与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回正确答案:ABC21关于债务重组准则中修改其他债务条件的下列说法中，不正确的有( )。A以修改其他债务条件的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益B修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值C修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债之间的差额，计入当期损益D修改后的债务条款中涉及或有应付金额的，债务人应当确认相应的预计负债，如果原确认的预计负债没有发生，则冲减当期财务费用正确答案:BD 22下列表述不正确的有( )。A资产组确定后，在以后的会计期间可以随意变更B对于因企业合并所形成的商誉，与其相关的资产组或者资产组组合应当是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合，允许大于企业所确定的报告分部C资产组组合，是指由若干个资产组组成的任何资产组组合D在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时，可以按照购买日各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊正确答案:ABC 23下列有关所得税的说法中，正确的有( )。A当期应交所得税应采用当期适用的所得税税率计算B递延所得税资产或递延所得税负债应采用当期适用的所得税税率计算C非暂时性差异只影响当期所得税费用，不影响递延所得税费用D如果可抵扣暂时性差异预计转回期间较长，则递延所得税资产应予以折现正确答案:AC 24关于资产减值准则中规范的资产减值损失的确定，下列说法中正确的有( )。A可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备B资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)C资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D确认的资产减值损失，在以后会计期间可以转回正确答案:ABC25关于金融资产的初始计量，下列说法中正确的有( )。A交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益B持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额D可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益正确答案:ABC 三、判断题26非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，应按公允价值计量换入资产成本，换出资产公允价值大于其账面价值的差额，均应计入营业外收入。A对B错正确答案:B27确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。A对B错正确答案:A28甲公司2003年度财务报告于2004年4月20日由董事会批准对外公布，该公司于2004年4月1日与乙企业及其股东签订了收购乙企业80股权的协议并能控制乙企业，2004年4月15日该收购协议经董事会批准。该事项属于调整事项。A对B错正确答案:B 29贷款和应收款项可重分类为交易性金融资产。A对B错正确答案:B 30企业在对资产组减值损失总额进行分摊对，应先冲减该资产组中商誉的账面价值，然后根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的公允价值占可辨认资产公允价值之和的比例抵减其他各项资产的账面价值。( )A对B错正确答案:B 31在修改债券条件涉及或有应付金额的，且符合预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为应付账款。A对B错正确答案:B 32在进行不具有商业实质的非货币性资产交换的核算时，如果涉及补价，支付补价的企业，应当以换出资产公允价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。A对B错正确答案:B32可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。A对B错正确答案:A 33对以旧换新销售，销售的商品应按新旧商品的市场价格的差额确认收入。A对B错正确答案:B34基建工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用应计入营业外支出。A对B错正确答案:B35一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。A对B错正确答案:A四、计算分析题36甲公司2007年和2008年有关资料如下：(1)甲企业2007年1月1日购置某软件系统200万元，按照会计规定计入当期管理费用，假设按照税法规定购置该软件系统的费用应按两年摊销，甲企业2007年、2008年实现利润均为1000万元，所得税率33。(2)甲公司2007年1月1日向乙公司投资，持有乙公司40的股份并采用权益法核算。乙公司适用的所得税税率为15，按照税法规定甲公司从乙公司分得的利润需要就税率差部分补缴所得税，乙公司2007年和2008年税后净利润为2125万元和255万元，2008年乙公司分配利润170万元。假定除上述事项外，无其他纳税调整事项。要求：(1)根据资料(1)填列下表。(2)根据资料(2)计算2007年和2008年递延所得税负债的发生额。(3)计算甲公司2007年和2008年应交所得税，并编制与所得税有关的会计分录。正确答案:(1):(2)2007年12月31日递延所得税负债余额=212540(1-15)(33-15)=18万元，2007年递延所得税负债发生额为18万元；2008年递延所得税负债余额=(2125-170+255)40(1-15)(33-15)=252万元，2008年递延所得税负债发生额=25218=72万元。(3)2007年应交所得税=(1000+100-212540)33=3349575元；2008年应交所得税=(1000-10025540)33+17040(1-15)(33-15，)=27774万元。2007年会计处理借：所得税费用 31995递延所得税资产 33贷：应交税费-应交所得税 33495递延所得税负债182008年会计处理借：所得税费用 31794贷：递延所得税资产 33应交税费-应交所得税 27774递延所得税负债 7237甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑差额。(1)甲公司有关外币账户2010年3月31日的余额如下：(2)甲公司2010年第二季度发生的有关外币交易或事项如下：4月3日，将200万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为1美元=683元人民币，当日银行买入价为1美元=682元人民币。(至)4月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1美元=682元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税272万元人民币，增值税510万元人民币。5月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=681元人民币。假设不考虑相关税费。6月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日即期汇率为1美元=680元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。6月25日，以每股10美元的价格(不考虑相关税费)购入1万股X公司发行的B股股票，作为交易性金融资产核算。当日市场汇率为1美元=68元人民币。6月30日，计提长期借款第二季度发生的利息，当日汇率为1美元=682元人民币。该长期借款系2010年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，该外币借款本金为1000万美元，期限2年，年利率为4，按季计提借款利息，到期一次还本付息。借入款项已于借入当日支付给所购设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2009年10月开工。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2010年6月30日，该生产线尚处于建造过程中。月30日，X公司发行的B股市价为每股11美元。要求：(1)编制甲公司第二季度外币交易或事项相关的会计分录。(2)计算甲公司2010年第二季度末外币账户发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。正确答案:(1)编制甲公司第二季度外币交易或事项相关的会计分录。借：银行存款人民币 1364(200682)财务费用 2贷：银行存款美元 1366(200683)借：原材料 3000应交税费应交增值税进项税额 510贷：应付账款美元 2728(400682)银行存款人民币 782借：应收账款美元 4086(600681)贷：主营业务收入 4086借：银行存款美元 2040(30068)财务费用 9贷：应收账款美元 2049(300683)借：交易性金融资产成本 68(10168)贷：银行存款美元 68借：在建工程 682(10004312682)贷：长期借款应计利息美元 682借：交易性金融资产公允价值变动 702(111682-68)贷：公允价值变动损益 702(2)计算甲公司2010年第二季度末外币账户发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。银行存款汇兑损益=(1000-200+300-10)682-(6830-136642040-68)=-22(万元)(损失)应收账款汇兑损益=(800-4-600-300)682-(5464+4086-2049)=1(万元)(收益)应付账款汇兑损益=(400+400)682-(2732+2728)=-4(万元)(收益)长期借款汇兑损益=(1010+10)682-(68983+682)=-101(万元)(收益)借：应付账款 4应收账款 1贷：银行存款 22财务费用 28借：长期借款 101贷：在建工程 101五、综合题38甲股份有限公司2007年度实现净利润100000元，适用的所得税税率为33，按净利润的10计提法定盈余公积，按净利润的5计提法定公益金。该公司所得税采用债务法核算。有关事项如下：(1)2005年1月1日开始计提折旧的一套办公自动化设备，原价为810000元，预计使用年限为8年，预计净残值为10000元，采用直线法计提折旧。考虑到技术进步因素，自2007年1月1日起将该套办公自动化设备的使用年限改为5年，预计净残值不变，预计尚可使用年限为3年。按税法规定，该套设备的使用年限为8年，并按直线法计提折旧。(2)2007年底发现如下差错：2007年2月份购入一批管理用低值易耗品，价款6000元，误记为固定资产。至年底已提折旧600元计入管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50。2006年1月3日购入的一项专利权，价款15000元，会计和税法规定的摊销期均为15年，但2007年未予摊销。2006年11月3日销售的一批产品，符合销售收入的确认条件，已经确认收入300000元，但销售成本250000元尚未结转，在计算2006年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。要求：(1)计算2007年该套办公自动化设备应计提的折旧额，以及上述会计估计变更对2007年度所得税费用和净利润的影响额，并列出计算过程；(2)编制上述前期差错更正相关的会计分录(不考虑所作分录对所得税、期末结转损益类科目的影响。涉及应交税费的，应写出明细科目)。正确答案:(1)原年折旧额=(81000010000)8=100000(元)已提折旧=1000002=200000(元)2007年应计提折旧=(81000010000200000)(52)=200000(元)对2007年度所得税费用影响额(200000100000)33=33000(元)对2007年度净利润的影响额=20000010000033000=67000(元)(2)前期差错更正的会计分录借：低值易耗品 6000贷：固定资产 6000借：累计折旧 6