处置无形资产怎样进行账务处理.doc

处置无形资产怎样进行账务处理先理解固定资处置，无形资产和固定资产是一样的，只是叫法不一样。企业处置无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值以及出售相关税费后的差额，记入营业外收入或营业外支出。无形资产的账面价值，是无形资产账面余额扣减累计摊销和累计减值准备后的金额。企业处置无形资产时：借：银行存款（按实际收到的金额）累计摊销（按已计提的累计摊销）无形资产减值准备（按已计提的减值准备）营业外支出处置非流动资产损失（按借方差额）贷：无形资产（按无形资产账面余额）应交税费（售价营业税税率）营业外收入处置非流动资产利得（按贷方差额）【解释】必须会计算处置无形资产的净收益或净损失。【相关链接】固定资产的处置通过固定资产清理科目进行核算，固定资产清理的最终转为营业外收入或营业外支出。【例题综合题】一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备。（2011年综合题部分）【答案】借：银行存款 25累计摊销 38贷：无形资产 50 营业外收入 13【例题单选题】某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额50万元，已摊销20万元，计提资产减值准备5万元，取得转让价款28万元，应交营业税1.4万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（ ）万元。（2008年考题）A.-2 B.1.6 C.3 D.8【答案】B【解析】 转让无形资产净收益为：28-1.4-（50-20-5）1.6（万元）借：银行存款 28 累计摊销 20无形资产减值准备 5 贷：无形资产 50应交税费 1.4 营业外收入处置非流动资产利得 1.6【例题单选题】某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为（ ）万元。（2006年考题）A.32.5 B.50 C.62.5 D.80【答案】C【解析】无形资产的摊销年限按照合同规定的受益年限和法律规定的有效使用年限孰短确认。无形资产每年的摊销额为450/10=45万元；转让无形资产时无形资产的账面价值为450-454=270万元；转让无形资产应确认的净收益为350-270-3505%=62.5万元。借：银行存款 350累计摊销 180 贷：无形资产 450 应交税费应交营业税 17.5 营业外收入 62.5【例题计算分析题】甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：（1）207年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。207年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用（2007年考题）。（2）该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。（3）207年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。 要求：（1） 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。（2） 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。（3） 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。（4） 计算甲上市公司207年7月专利权摊销金额并编制会计分录。（5） 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。（会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）借：研发支出费用化支出 130资本化支出 150贷：银行存款 280（2）借：管理费用 130 贷：研发支出费用化支出 130（3）借：无形资产 150贷：研发支出资本化支出 150（4）借：管理费用 2.5（=1505112） 贷：累计摊销 2.5（5）借：银行存款 160累计摊销 12.5 （2.55）贷：无形资产 150应交税费应交营业税 营业外收入 14.5【解析】对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始