在广告公司当会计.doc

在广告公司当会计这年头，复合型人物最走俏。你看我：左手握着发表我文章的杂志和报纸，右手举着几天前才取回来的会计从业资格证，理直气壮地撬开错了，是敲开了广告公司的大门，摇摇晃晃地坐在了财务部的胶皮椅子上，这一天是9月3日。建账妈妈讲过，建账就是把科目落实到账上，涉及什么科目，就建什么账户。开始别建多了，以后随着业务的发生，没有的可以后补，但不能把所有的都先立那儿，有的根本用不上。我感觉建账就像建房子，有了房屋，才能往里边搬家具、家电、物品，这些东西就是科目。有用的往里搬，没有的靠边站。可我现在还不知道哪些有用哪些没用啊，对了，我拿来了妈妈讲的那些常用科目，昨天又重新敲定一下，大致如下：1、资产类科目现金、银行存款、应收账款、坏账准备、其他应收款、材料、低值易耗品、固定资产、累计折旧、固定资产清理、长期待摊费用。2、负债类科目短期借款、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款等。3、所有者权益类科目实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。4、损益类科目主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业外收入、营业外支出、管理费用、营业费用、所得税。妈妈说她写的这些科目里可能有用不着的，也有漏掉的，要在账上留出空位，以后根据发生的科目再建立相应的账户，因为服务业没有成本类科目，有这四大类就够用了。我发现很熟悉的库存商品没了，妈妈说：库存商品更适用于工业和商业，服务业出卖的是服务，没有具体的物品，就不用这个科目了，还有材料，也不一定用得上，但是餐饮业因为特殊的需要，应该使用。“库存商品和材料有什么区别啊？”我就认准了区别。“库存商品是放在库存里等待销售的，材料是放在库里等待加工的。”妈妈接着说：“你在广告公司做完过会计，到其他的服务业也能驾轻就熟了。”“科目都一样吗？”“现在科目都统一了，不管什么行业都差不多，个别有不同的，比如建筑业、房地产业、农业等等，有了会计基础知识，做哪一行都八九不离十。”有妈妈做幕后指挥我心里踏实多了。还是先温习一下与建账相关的一些内容吧。一是账簿的种类，有订本式、活页式还有卡片式，我用的都是订本式。这些账细分还有三栏式（借方、贷方、余额三栏，日记账、总账、往来账都用这种）、多栏式（有很多的空栏，可根据账户的明细自行设置，比如费用、成本类账户）、数字金额式（有单价数量栏。适合库存商品、材料等账户的设置）二是账簿的结构，这个我不说了，打开账户一看就知道，说多了显得复杂。还是看我怎么建账的吧。我从档案柜里拿出现金日记账、银行存款日记、多栏式费用账、三栏式明细账、固定资产明细账还有总账。根据上面列出的科目，我打算先建六本账：现金日记账记现金；（表3）银行存款日记账记银行存款；（表4）3.三栏式明细账记材料、应收账款、其他应收款、累计折旧、长期待摊费用、短期借款、应付账款、应交税金、应付工资、应付福利费、其他应付款、其他应交款、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业外收入、营业外支出、低值易记耗品、所得税等；（表5）4.多栏式费用账记管理费用、营业费用；（表6）5.固定资产明细账记固定资产；（表7）6.总账记所有的科目。（表8）现在这些户名还不能都写上，其中一定有用不着的科目。建账的程序第一步：写封面。翻开账簿的第一页，上面有建账单位名称、启用日期、截止日期以及记账人员和会计主管人员姓名，然后加盖名章和单位公章。这些我都能填全，对了，我还没有名章呢，中午出去刻一个，不应该自费吧，一会儿跟老板娘说说。看见了贴印花税的地方，想起了妈妈记的账本上都有个像邮票似的东西，说是在税务机关买的，我估计公司还没买。第二步：写科目就是把科目落实到账上，建总账的时候，科目的顺序一定要按着会计报表上的顺序写，这样每个月报表的时候照抄余额就行了，否则东找西翻的麻烦。我知道资产负债表的左边是资产类科目，右边是负债和所有者权益科目，那损益类科目写哪儿啊？写在资产类科目底下吧，我说了算。先写最常用的可是我现在还不知道能涉及到什么科目，写到上面如果以后不发生，浪费了地盘，发生的没写上，到时候还得去挤地盘，算了，还是等汇总后再写吧，这样最把握了。你看，这就是新手和旧手的差别，再说了我这是新开的公司，一点参照物都没有，不能怪我新哈，自己找个理由开脱一下。第三步：写页码就是按着科目名称，给它们都分出各自的地盘，互不侵犯，但是都应该给他们分出多大的地盘才合适啊，妈妈说了，第一次建账常犯的毛病是科目页数写得不准确，尤其的三栏明细账，里边有很多的科目，哪个用的页数多、哪个页数少，在没把握之前尽量多分配页数，免得不够用的时候在到处找地方，弄得四分五裂的。比如实收资本，有1页足矣，但是也要留出两页，而主营业务收入、主营业务成本，相对就多了，也许5页，也许8页，所以建账也要讲究运筹，过了一年，再建账就有据可依了。账户之间是这样，账户本身也是这样，比如往来账，如果预计应收账款的家数有10个，按一个单位2页计算，那么就留出20页，这时你最好留出30页，有备无患嘛，不然等单位多的时候，就没有安身之地了。企业往来单位多的要单独立一本账，而且不用每年换新账，这样的话账务连贯便于核对。还有一点要注意：每一个账户，都要以单数页为起始页，就是翻过一页的左手边那页，这是规定。这六本账不就建完了吗？这么简单吗？先整理手里的票据，然后按时间顺序排好，开始逐笔做凭证。最上面的是两张现金收据，上边写的收到两个投资者每人200 000元的现金，还有一张400 000元的存款单，其中一个人还用小轿车做投资，评估价格是120 000元，我知道这些都是注册资金。注册资金和实收资本，以前我总分不清，以为是一回事，后来妈妈告诉我这是密切相连的两件事。企业成立之初要拿一笔资金去工商局注册，这笔资金是投资者投入的，可以是人民币，也可以是外币，还可以是非现金资产，比如设备、房屋、专利技术等等，这些都是实收资本，通过会计师事务所去验资，凭验资报告到工商局办理注册手续后，就成了注册资金。注册资金是法定的，老板要以这个金额数据对企业负责，当收到的资金大于注册资本规定的金额时，其差额记到资本公积科目里。因为一般情况下实收资本在金额上和注册资本是相等的，所以容易混淆。我们公司的营业执照上写着注册资本是50万元，评估多出来的那2万元应该记到资本公积里，这套分录是这样的：（1）根据现金收据和银行存款做凭证：借：银行存款 400 000 固定资产轿车 120 000贷：实收资本甲 200 000乙 300 000资本公积资本溢价 20 000摘要应该写得简明扼要，上笔我写的是“收到投资者投资款”，下面这个取什么写什么就行，只要把业务情况写明白了就好。做凭证的时候，字要写工整，该填的栏目都写全了，尤其是摘要，简明还要扼要，附页要查准了填上，因为后面的原始凭证上的金额是记账凭证的依据。（2）有两张现金支票票根，一张是取旅差费10 000元，一张是取人工费50 000元。5万元人工费？“这5万元的工资表呢？”我抬头问老板娘。她回答很完整：“那不是工资，是验资完了提出来的现金。”这算什么啊？我怎么做分录啊？我想给妈妈打电话，老板娘在对面坐着我没好意思，回家问吧。这个应该是（2）号凭证。还有一张票根上写着取旅差费10 000元，我又问老板娘：“这个挂谁的账啊？”多专业，还知道挂账呢，因为妈妈给我们讲过挂账一词的来历，所以记得很清楚。老板娘说：“这笔也是提现金的，写别的提不出来。”并声称这是银行让这么写的，没事儿。好家伙，企业和银行穿一条裤子了。怎么办，摘要里我也不敢写提旅差费呀，因为我知道没有车票可报。这个我也得晚上求助，都留在（2）号凭证里吧。第七章：体验纳税今天上班，我跟老板娘说要去税务局办如下事情：1、取纳税申报表；2、问问税种、税率，还有公司的管理编码是多少，顺便认识一下专管员；3、你手里还有什么票据统统交出来，比如购买办公用品，包括桌椅、电脑、用品，买的时候都开发票了吗？老板娘好像都听蒙了，断定我说完了以后，连说了几个“有有有”，赶紧到抽屉里搜查。果然奏效，她又找到几张发票。第八章 划分资产上午做凭证老板娘给了我好多的票据。不能总做凭证啊，现金应该记账了吧？而且还是日记啊，现在都成周记了，老板娘没接到我的通知她不敢擅自行动。我自己试着算了一下现金余额，现金成负-7 968元？怎么回事啊？原来取出的50 000元，让员工“借”走了，公司买的东西，也都是从老板娘兜里掏的钱。我跟她讲明道理，建议再取点钱，她听了，连说行行，要多少？我说至少也要10 000元，以后还得买东西不是吗？看她的表情，让我觉得她对我还是很满意的，还知道没钱向银行要呢。（8）这些票据中有一张发票：三台电脑15 600元，一台打印机3 200元，一台传真机1 900元。借：固定资产电脑 15 600打印机 3 200传真机 1 900贷：银行存款 20 700为什么我能这么快确认是固定资产呢？因为手边有讲义啊。妈妈在讲义里写着：看到一件物品，如果使用年限超过一年、单价较高的，然后考虑它是干什么的1、为了生产产品；2、为了提供劳务；3、为了出租；4、为了经营管理。这就是固定资产。我们这些电子产品，单价不低，而且是直接创造价值的，当然应该作为固定资产核算了。是固定资产就应该提折旧，这个月入账，下个月才能提，接着做凭证。不到一星期，老板娘拿来一大把票据，我的建议还是起作用了，她拿给我的都是正规发票，而且上面都有签字，我算了一下，总计18600元，问了才知道是购买制作户外广告牌用的各种材料费用。户外广告牌，是我们公司将来创造利润的主要媒体，属于自制的固定资产，其成本是按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，也就是说跟这项固定资产有关系的都应该算是广告牌的入账价值。“对了，到银行取现金了吗？”我想起几天钱就没钱花了，便问老板娘。“啊，取了，看我这记性。”她连忙从办公桌的支票夹里取出现金支票根递给我。按理说有关现金的凭证应该由出纳员老板娘来做，账也应该她记，可是她满不在乎：“你都记了吧。”我晕啊。（12）真狠，一下取了20 000元。借：现金 20 000贷：银行存款 20 000我看了看老板娘给我的这些票据，好像少点什么，对了：人工费！我又问她：“做这两个广告牌用了工费多少钱啊？”“都是咱们自己的人。”“那也要付工钱啊。”“干什么呀？”她不懂会计，不能怪她。“我要计算制作成本。”一听我就是内行。“啊，每个工人一天80元，我和经理还去了呢。”老板娘不懂会计还真会算账，也知道成本大一些有好处。“只算工人的吧。”我把他俩一句话就给甩出去了。“5个人一天就是400元，做了6天，多少钱了？”老板娘问我。她真懒，2 400元呗。“对了，还有占地使用费呢。”老板娘又想起一项成本。“发票呢？”我就认发票。“在经理那呢，我打电话要啊。”她打完电话，去开经理室的门，一会儿过来递给我一张城管部门给开的有财政厅监制章的行政事业性收据，这个算发票吗？可以报销的吧？金额6000元，好贵啊。都计入到固定资产里吗？我有点叫不准了，这是特殊情况，讲义里没有，给妈妈打电话？又怕老板娘笑话。正好这时候有人打电话给老板娘，她接完就出去了。打电话的人简直就是配合我调虎离山！（13）牌匾的材料费18 600元，其中有3 000元是用现金支付的，人工费2 400元。借：固定资产牌匾 21 000贷：应付工资 2 400银行存款 15 600现金 3 000别忘了，这项固定资产下月也要计提折旧的。我看到购买钢材和板材的这几张发票上只有一张盖着“转账收讫”章，剩下的都是“现金收讫”章，难怪老板娘取出来那么多的现金，花起来方便啊。（14）城管收占地费 6 000元。借：待摊费用 6 000贷：银行存款 6 000关于资产这部分我总结了一下：1.流动资产其特点是流动性强，包括货币资金、短期投资、应收账款、预付款项、待摊费用、存货等。我现在做的业务里已经接触到了一些，比如现金、银行存款、待摊费用，已经还会有往来和存货，不过短期投资恐怕不会发生的，现在老板娘还总说没钱呢。2.长期投资短期投资都没可能了，长期的更别想。3.固定资产我们现在有的轿车、户外广告牌、电脑等，还应该有大型喷绘机、KD板腹膜机、广告雕刻机、电脑刻字机、亚克力火焰抛光机等等，这些都算，如果我们有自己的房子，也是固定资产。4.无形资产主要包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许权、商誉等，因为很少企业有无形资产吧，这个科目妈妈都没给我列，知道一下就行了。（新准则里多了个“累计摊销 ”，用来摊销无形资产的，很像固定资产中的累计折旧科目，计提的时候也是在贷方。）5.其他资产是指除上述以外的其他资产，如临时设施和长期待摊费用等。我还有一半的业务没接触到的呢心急吃不了热豆腐，我才工作几天啊，妈妈说要半年能出徒就不错，还说年底的工作量是最大的，也最锻炼人，还有两个多月呢。会计之路漫漫其修远兮，吾将急切而求索。（15）我把收来的支票，存到我们的账户，回来根据发票和支票的进账单回单（等收账通知单