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会计综合实习账套经济业务及其参考答案2008年12月1日 (1) 将一栋空置办公楼出租，租期5年，该办公楼原值为4 500 000元，已提折旧 1 170 000元。月租费用为20 000元, 租期5年. 收到首期租金60 000元. 根据2008年12月1日市场情况，确认公允价值为5 500 000元。鉴于存在确凿的证据证明公允价值的存在，决定采用公允价值模式。借：投资性房地产 5 500 000 累计折旧 1 170 000 贷：固定资产-房屋及建筑物 4 500 000资本公积-其他资本公积 2 170 000 借:银行存款 60 000 贷: 其他业务收入 20 000 预收账款-租金 40 000（2） 购进运输用汽车一辆，价值150000 元，开出支票支付。增值税21794.87元 借：固定资产-运输设备 128205.13 应交税费应交增值税（进项税额） 21794.87 贷：银行存款 150000(3)接银行通知，四川食品公司汇来上月欠款986000元已收。 借：银行存款 986000 贷：应收账款-四川食品公司 986000 2008年12月2日 （4）向顺德米制品厂购入三级大米100吨，每吨2100元，增值税35700元，运费4838.71元。大米巳验收入库，货款以汇兑方式支付，所有款项已由银行汇出。（计划单价2000元） 1）借：材料采购-原材料 214500 应交税费应交增值税（进项税额） 36038.71 贷：银行存款 250538.71 2 ）借：原材料-大米 200000 材料成本差异-原材料（大米 ） 14500 贷：材料采购-原材料 214500 （5）向四川食品公司销售白酒50000支，每支售价40元，开出增值税专用发票，税率17%，采用托收承付结算方式，并代垫运费3 000元。巳办妥托收。 借：应收账款-四川食品公司 2 343 000 贷：主营业务收入-白酒 2 000 000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）340 000 银行存款 3000 (6)接受某侨胞一辆汽车,原值300 000元,评估确认价值为250 000元. 借:固定资产 250 000 贷:营业外收入-捐赠收入 250 000 2008年12月3日 (7) 购进一台大型精密过滤仪器,合同约定采用分期付款方式支付设备价款. 该设备价款为250 000元,长期款项100 000元于2008年12月3日支付,其余款项分别在2009年、2010年、2011年12月31日平均支付。设折现率10%购买设备的现值=100 000+50 000*（P/A，10%，3）=100 000 +50 000*2.4869=224 345元借: 固定资产-机器及其他设备 224 345 未确认融资费用 25 655 贷: 银行存款 100 000 长期应付款 150 000 （8）王强出差回来，报销差旅费用1800元，原借支2000元，退回现金200元。 借：管理费用-差旅费 1800 现金 200 贷：其它应收款-王强 2000 （9）向广州东方公司购进一批低值易耗品(电风扇)，2800元，取得普通发票。货物巳验收，但货款未付。 借：周转材料-低值易耗品(电风扇) 2800 贷：应付账款-广东省东方公司 2800 2008年12月4日 （10）开出支票4500元，购买办公用品一批，其中，基本生产一车间领用 1000元；二车间领用800元；厂部管理部门领用2700元。 借：制造费用 - 一车间（办公费） 1000 二车间 （办公费） 800 管理费用-办公费 2700贷：银行存款 4500(11) 从广州证券购进深圳发展银行A股股票10 000股,每股38.48元,另外支付印花税0.1%,以证券保证金支付.考虑到股票流动性很强,决定作为交易性金融资产处理.借:其他货币资金存出投资款 400000贷:银行存款 400000借: 交易性金融资产 384800 投资收益 384.8 贷: 其他货币资金存出投资款 385184.8（12）向贵州糖烟酒批发公司销售白酒25000支，售价每支40元； 药酒15000支，每支售价60元。增值税率均为17% 。收到对方交来银行汇票。 借：银行存款 2 223 000贷：主营业务收入-白酒 1 000 000 药酒 900000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）323 000（13）通知银行同意承付应付前欠南京食品厂872300元。 借：应付账款-南京食品厂 872300贷：银行存款 8723002008年12月5日 （14）为仓库扩建工程购进基建用料120000元。其中，货款102564.10元；增值税17435.90元。开出支票支付，材料已验收，并由扩建工程领用。借：工程物资 120000 贷：银行存款 120000借：在建工程-仓库扩建工程 120000 贷：工程物资 120000 （15）向工商银行北京路支行借入的短期借款巳到期，偿还本金800000元。 借：短期借款-工商银行北京路支行 800000 贷：银行存款 800000（16）民润食品批发部原欠羊城酒厂689，000元已到期多时，已计提坏账准备68900元。现民润食品批发部因经营不善陷入财务困境，经双方协商，同意如下采用如下方案清偿。现金200 000元，产品龟茸酒，市价120 000元，增值税17%， 成本90 000元；汽车一台，原值250 000元，已提折旧100 000元，评估确认净值80 000元。其余不足部分豁免。借：库存商品- 龟茸酒 120 000 应交税费-应交增值税进项税 20400 银行存款 200 000 固定资产-运输设备 80 000 营业外支出-债务重组损失 199700 坏帐准备应收账款 68900 贷：应收账款-民润食品批发部 689 000 2008年12月8日 （17）因资金不足，决定将尚有2个月才到期的应收广西酒批公司的银行承兑汇票送银行办理贴现。票面面值30000元，贴现率为月7.2，贴现息432元。 借：银行存款 29568 财务费用-利息支出 432 贷：应收票据 30000（18）开出支票支付电视广告费用120 000元。 借：销售费用-广告费 120 000 贷：银行存款 120 000 （19）以银行存款发放在职职工工资（实发工资）166335元。 借：应付职工薪酬-工资 166335贷：银行存款 166335 (20) 从联合证券购进广船国际股票5 000股,每股20元,另外支付印花税0.1%,无手续费. 考虑到该股票在市场上有报价,并有长期投资价值,决定作为可供出售金融资产处理,以银行存款存入保证金200 000元.借:其他货币资金存出投资款 200 000 贷:银行存款 200 000借: 可供出售金融资产 100 100 贷: 其他货币资金存出投资款 100 100（21）办公室电脑需要修理，支付修理费用3500元，以支票支付。借：管理费用-修理费 3500 贷：银行存款 3500 2008年12月9日 （22）向南京食品厂购进酒曲800千克，单价9。5元，增值税1292 元；药材1200千克，单价60元，增值税12440元。为该2种材料支付共同运费4353.5元（运费按重量分配）。款项己通过银行汇付，材料己验收入库。 1）借：材料采购- 原材料（酒曲） 9256 （药材） 74484 应交税费应交增值税（进项税额）13745.5 贷：银行存款 97485.5 2 ）借：原材料-酒曲 8000 药材 60000 贷：材料采购- 原材料（酒曲） 8000 （药材） 60000 3）借：材料成本差异-原材料（酒曲） 1256 原材料（药材） 14484 贷： 材料采购- 原材料（酒曲） 1256 （药材） 14484 （23）应付广州食品厂的商业承兑汇票已到期，接银行通知已付款110000元。 借：应付票据-广州食品厂- 110000 贷：银行存款 110000 2008年12月10日（24）接银行通知，收到海南糖烟酒公司承付货款722000元。 借：银行存款 722000 贷：应收账款- 海南糖烟酒公司 722000 （25）开出支票，支付上月应缴营业税900元；城建税及其教育费附加30407元； 所得税71951元，增值税105454元；消费税197716元；个人所得税5580元. 借：应交税费-应交营业税 900 应交城建及教育费附加税 30 407 应交所得税 71 951 应交增值税 105 454 应交消费税 197 716 应交个人所得税 5 580 贷：银行存款 412 008 (26) 向平安证券公司购入民生银行于2008年12月1日发行的债券，面值50000元，票面利率5.4% ,实际支付50300元。该批债券将于2012年12月20日到期。羊城酒厂打算持有至到期. 借：持有至到期的投资-成本 50000 -利息调整 350 贷：其他货币资金存出投资款 50350（27）接银行通知，杭州酒批公司上月欠款150000元巳收。 借：银行存款 150000 贷：应收账款- 杭州酒批公司 150000（28）开出支票20000元，向创优公司购进一项酿酒配方。 借：无形资产- 非专有技术 20000 贷：银行存款 20000 2008年12月11日 （29）转让一台设备，原值500000元，已提折旧220000元，转让收入300000元。对方交来支票。设备已取。 1）借：固定资产清理 280000 累计折旧 220000 贷：固定资产 500000 2）借：银行存款 300000 贷：固定资产清理 300000 3） 借：固定资产清理 20000 贷：营业外收入 20000（30）向番禺纸箱厂购进纸箱5000个，每个2元，增值税1700元。以上月银行开出的银行汇票结算。银行汇票面值10000元，不足部份，由银行补付。纸箱尚未运到。 借：在途材料-包装物（纸箱） 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1700 贷：其它货币资金- 银行汇票存款 10000 贷：银行存款 1700 （31）开出支票，从银行提取现金5000元。 借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000 2008年12月15日 （32）李红出差，预支差旅费3000元。 借：其它应收款-李红 3000 贷：库存现金 3000 （33）向番禺纸箱厂购进的纸箱5000个已运到，验收入库。 借：周转材料-包装物（纸箱） 10000 贷：在途材料-包装物（纸箱） 10000 2008年12月16日 （34）向西安酒批公司发运产品，其中白酒30000支，售价每支40元，药酒3000支，每支60元，增值税率均为17%，并代垫运费2000元。原已预收20000元，其它款项待结算。 借：预收账款- 西安酒批公司 500 000应收账款- 西安酒批公司 1 116 600贷：主营业务收入 -白酒 1 200 000 药酒 180000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 234 600 银行存款 2000（35）转让一项专利权，原账面净值10000元，转让收入15000 元，营业税率5%，收到对方交来支票。 1）借：银行存款 15000 累计摊销 11900 贷：无形资产-专利权 21900应交税费-应交营业税 750营业外收入 4250（36）接银行通知，本月销售给四川食品公司的托收款项已收， 588000元。 借：银行存款 2343000 贷： 应收账款-四川食品公司 2343000 2008年12月17日 （37）开出支票125400元购买一批劳动保护用品，直接由各部门领用。其中，基本生产一车间领用30000元；二车间领用32200元；机修车间领用12000元，运输队领用18000元；厂部管理部门领用20000元；仓库扩建工程领用5000元；医务室领用2000元；供销科领用 6200元。 借：制造费用 - 一车间 30000 二车间 32200 生产成本- 机修车间 12000 - 运输队 18000 管理费用 20000 在建工程 -仓库扩建工程 5000 应付职工薪酬福利费 2000 销售费用 6200 贷：银行存款 125400 2008年12月18日 （38）为扩大经营，与科宏公司联营。合同约定由羊城酒厂对科宏公司投资600 000元，经营期限10年。开出支票。占科宏公司30%的股权并在其董事会有一席位,产生重大影响,科宏公司现时净资产公允价值为1 800 000元. 羊城酒厂与科宏公司之间不存在关联方关系. 借：长期股权投资-联营投资（科宏公司） 600 000 贷：银行存款 600 000（39）签发并承兑面值为191880元，为期3个月的商业承兑汇票，向顺德米制品厂购进三级大米80吨，每吨2050元，增值税27880元。 大米尚未运到。 借：材料采购- 原材料 （大米） 164000 应交税费应交增值税（进项税额） 27880 贷：应付票据-顺德米制品厂 191880（40）开出支票，支付当日购进大米运费5000元。 借：材料采购- 原材料 （大米） 4500 应交税费应交增值税（进项税额） 338。71 贷：银行存款 4838。71 (41)向顺德米制品厂购进的大米80吨已到,验收无误.计划单价为每吨2000元.借:原材料-大米 160 000 材料成本差异-大米 8 500 贷: 材料采购- 原材料 （大米） 168 50042.借：营业外支出捐款支出 31 000 贷：银行存款 31 00043. 借：其他货币资金外埠存款 110 000 贷：银行存款 110 000 44.借：财务费用手续费 400 贷：银行存款 40045. 1）借：管理费用 税金 3000 贷：应交税费应交车船使用税 1000 应交房产税 2 0002）借：应交税费应交车船使用税 1000 应交房产税 2 000 借：管理费用税金 500 贷：银行存款 3 50046. 借：应付职工薪酬职工教育经费 1 500 贷：现金 1 50047.借：银行存款 47 250贷：长期股权投资 利华高科股份公司 25 000 投资收益 22 25048. 1）借：应收账款湖北食品厂 3000 贷：坏账准备应收账款 3000 2）借：银行存款 3 000 贷：应收账款湖北食品厂 3 00049.借：应付股利 35100 贷：主营业务收入药酒 30 000 应交税费应交增值税（销项税额） 510050.借：预付帐款报刊杂志费 1 500 贷：银行存款 1 50051.借：应付职工薪酬工会经费 1 500 贷：现金 1 50052.借：材料采购修理用备件 89 800 （88 0001 800） 应交税费应交增值税（进项税额） （14 9601 5307) 15 067.10 银行存款 5 132.90 贷：其他货币资金外埠存款 110 00053. 1）借：原材料修理用备件 78 000 借：材料成本差异原材料 9 600 贷：材料采购修理用备件 87600 2） 借：应收账款南京配件厂 2 574贷： 应交税费应交增值税（进项税额） 374贷：材料采购修理用备件 2 200(提示:贷方的”应交税费”帐户用红字在帐簿借方登记) 54. 借：生产成本辅助-运输队（汽油费） 30 000 贷：银行存款 30 00055.借：管理费用业务招待费 6 200 贷：银行存款 6 20056. 1)原材料借：生产成本基本- 一车间 （料） 566 500 基本二车间（料） 57 500 生产成本辅助-机修车间（机物料消耗） 70 000 在建工程仓库扩建工程 5 000 贷：原材料大米 560 000 酒曲 6 500 药材 57 500 修理用备件 75 000 2)包装物按实际成本与分配借：生产成本基本-一车间（料） 126 764 基本二车间（料） 92 708 贷：周转材料 包装物(酒瓶) 211 552 包装物(纸箱) 7 920. 3)低值易耗品按实际成本分摊 借：制造费用一车间（劳保费） 607.68 二车间（劳保费） 911.52 生产成本辅助-运输（劳保费） 810.24 辅助-机修 （劳保费） 506.40 管理费用 劳保费 1215.36 应付职工薪酬-福利费 708.96 贷：周转材料低值易耗品 (劳保用品) 4 760.1657. 1）结转原材料成本差异借：生产成本基本-一车间（料） 43 790.45 基本二车间 （料） 4 444.75 -辅助机修车间（机物料消耗） 5 411 在建工程仓库扩建工程 386.50 贷：材料成本差异原材料 54 032.70 2）结转在建工程领用生产用料的进项税额转出。借：在建工程仓库扩建工程 915.71 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 915.7158. 借:待处理财产损溢 200 贷:现金 20059(1). 借：生产成本基本-一车间 （工） 71 300 基本-二车间 （工） 47 700 辅助-机修车间 （工资） 5 280 辅助运输队（工资） 6 820 制造费用一车间 （工资） 13 900 二车间 （工资） 10 300 管理费用 工资 20 730（20 200530） 销售费用 工资 4 620 应付职工薪酬- 福利费 1 300 在建工程仓库扩建工程 6 450 贷：应付职工薪酬-工资 188 40059(2).借：应付职工薪酬-工资 25 230 贷：应付职工薪酬养老金 5 645 公积金 9 419 失业保险 1 530 应交税费应交个人所得税 8 63660.借：生产成本基本-一车间 （工） 9 982 基本-二车间（工） 6 678 辅助机修 （福利费） 739.20 -辅助运输队（福利费） 954.80 制造费用一车间（福利费） 1946 二车间 （福利费） 1 442 管理费用 福利费 3 084.20 销售费用 福利费 646.80 在建工程仓库扩建工程 903 贷：应付职工薪酬-福利费 26 37661.借：管理费用 -工会经费 3768 -职工教育经费 4710贷：应付职工薪酬工会经费 3 768 职工教育经费 471062.借：生产成本辅助-运输队（保险费） 600 辅助-机修车间（保险费） 1 150 制造费用一车间（保险费） 1 300 二车间（保险费） 800 管理费用保险费 1 200 销售费用保险费 1 800 贷：预付账款保险费 6 85063.借：生产成本基本-一车间 （料） 28 000 基本-二车间 （料） 12000 辅助-运输队 （水电费） 1 664 辅助-机修车间（水电费） 7928 制造费用一车间（水电费） 8 580 二车间 （水电费） 4 292 管理费用水电费 2 800 销售费用水电费 13500 在建工程仓库扩建工程 7997.5 应交税费应交增值税（进项税额）12797.88 贷：银行存款 99559.3864借：生产成本辅助-运输队 （折旧费） 8 294.24 辅助-机修车间 （折旧费） 4 900 制造费用一车间 （折旧费） 10 400 二车间（折旧费） 7400 管理费用 折旧费 3 000 销售费用 折旧费 860 贷：累计折旧 34 854.2465.分配率： 运输队=67 143.28/（8 000500）=8.95 机修车间=107 914.6/（5 260300）=21.76 借：制造费用一车间 （其他） 53 751 -二车间 （其他） 41 467 管理费用其他 4 183.60 销售费用其他 70 406 在建工程仓库扩建工程 5250.28贷：生产成本辅助运输队 67 143.28 辅助机修车间 107 914.6066.借：生产成本基本一车间（制造费用） 121 484.68 基本-二车间（制造费用） 99612.52 贷：制造费用一车间 121 484.68 二车间 99 612.52 67. 1）借：库存商品白酒 334 514.80 生产成本基本- 二车间 669 029.60 贷：生产成本基本- 一车间 1 003 544.40 2）借：库存商品药酒 937 500 贷:生产成本基本-二车间 937 50068. 借：在建工程仓库扩建工程 11750 贷：应付利息利息支出 1175069.借：固定资产-房屋及建筑物 583099.99 贷：在建工程仓库扩建工程 583099.9970.借：应收账款西安酒批发公司 1638 000 四川食品公司 1170 000 海南糖烟酒公司 1310400 贵州酒批公司 795600 贷：主营业务收入白酒 1800000 药酒 2400000 应交税费应交增值税（销项税额） 71400071. 借：营业税金及附加-白酒 -药酒 贷：应交税费应交消费税 237750072. 本月应交增值税 = 1617615.71 149388.77 = 1468226.94(提示:本题不需作帐务处理)73. 1）借：营业税金及附加-白酒 - 药酒 贷：应交税费应交城建税 269200.89 应交教育费附加 115371.81 2）借：营业外支出 -税金 75 贷：应交税费应交城建税 52.5 应交教育费附加 22.574.(1)借：待处理财产损溢 12 000 累计折旧 8 000 贷：固定资产机器及其他设备 20 000(2)借：其他应收款李华 12 000 贷：待处理财产损溢 12 00075.借：预付账款财产保险费 28 000 贷：银行存款 28 00076.借：坏账准备-应收账款 2 000 贷：应收账款南方食品厂 2 00077. 借：资产减值损失 416317.40（603317410%187000） 贷：坏账准备应收账款 416317.4078. 借：管理费用无形资产摊销 3 100 贷：累计摊销 310079. 借：银行存款 20