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成本核算岗位技能实训参考答案实训1 辅助生产费用归集与分配（直接分配法）日期凭证字号会计分录附件张数8.21记22借：生产成本辅助生产成本机修车间 8 950 贷：银行存款 8 95028.22记23借：生产成本辅助生产成本运输车间 50 贷：库存现金 5018.25记24借：生产成本辅助生产成本运输车间 10 370 贷：银行存款 10 37028.27记25借：应付职工薪酬职工教育经费 82 贷：库存现金 821记26借：生产成本辅助生产成本机修车间 82 贷：应付职工薪酬职工教育经费 82/8.31记27借：生产成本辅助生产成本机修车间 200 运输车间 100 制造费用 100 贷：应付账款供水公司 40018.31记28借：生产成本基本生产成本 6 400 辅助生产成本机修车间 4 800 辅助生产成本运输车间 400 制造费用 800 贷：应付账款供电公司 12 40018.31记29借：生产成本辅助生产成本机修车间 8 000 辅助生产成本运输车间 3 700 制造费用 4 300 管理费用 4 000 贷：累计折旧 20 00018.31记30借：生产成本辅助生产成本机修车间 1 200 辅助生产成本运输车间 2 400 制造费用 1 000 管理费用 1 000 贷：预付账款保险公司 5 60018.31记31借：生产成本基本生产成本物流模具 30 500 建筑模具 20 800 辅助生产成本机修车间 16 000 辅助生产成本运输车间 14 000 制造费用 4 115 管理费用 800 贷：原材料原料及主要材料 50 000 辅助材料 6 215 燃料 14 000 修理备件 16 00018.31记32借：生产成本基本生产成本物流模具 18 000 建筑模具 23 000 辅助生产成本机修车间 12 000 辅助生产成本运输车间 7 000 制造费用 6 000 管理费用 25 000 贷：应付职工薪酬工资 91 00018.31记33借：生产成本基本生产成本物流模具 2 520 建筑模具 3 220 辅助生产成本机修车间 1 680 辅助生产成本运输车间 980 制造费用 840 管理费用 3 500 贷：应付职工薪酬社会保险费 12 74018.31记34借：制造费用 9 000 管理费用 82 912 贷：生产成本辅助生产成本机修车间 52 912 辅助生产成本运输车间 39 000注：固定资产准则规定：基本生产车间的固定资产修理费不符合资本化条件的计入管理费用。1业务5广州达维模具厂费用分配表200年8月受益对象分配标准（立方）分配率分配金额（元）基本生产车间机修车间运输车间62.512562.5100200100合 计2501.6400填制： 审核：业务6广州达维模具厂费用分配表200年8月受益对象分配标准（千瓦时）分配率分配金额（元）产品动力用电基本生产车间机修车间运输车间8 0001 0006 0005006 4008004 800400合 计15 5000.812 400填制： 审核：业务7 广州达维模具厂折旧计算表 200年8月 单位：元车间、部门7月折旧额7月增加固定资产折旧额7月减少固定资产折旧额8月折旧额基本生产车间5 3001 0004 300机修车间7 6004008 000运输车间2 0001 9002003 700管理部门4 0004 000合 计18 9002 3001 20020 000 填制： 审核：业务12辅助生产费用分配表（直接分配法）200年8月项 目分配修理费分配运输费合 计工时（小时）金额（元）行程（公里）金额（元）待分配费用52 91239 000劳务总量80010 400费用分配率66.143.75受益部门：机修车间（4600）运输车间（200）基本生产车间30019 84290028 842行政管理部门50033 07030 00063 070合 计1 00052 91239 00091 912填制： 审核：辅助生产成本明细账 车间名称：机修车间200年凭 证摘 要.合 计费 用 项 目月日字号租赁费职工薪酬水电费折旧费财产保险物料消耗821记22支付租金8 9508 95026记26支付培训费828227记27分配水费20020028记28分配电费4 8004 80029记29计提折旧8 0008 00030记30摊销保险费1 2001 20031记31耗用材料16 90016 90031记32分配工资12 00012 00031记33分配社保费1 6801 68031记34分配修理费529128 95013 7625 0008 0001 20016 000辅助生产成本明细账车间名称：运输车间200年凭 证摘 要.合 计费 用 项 目月日字号办公费租赁费水电费折旧费财产保险物料消耗职工薪酬8记23购买文件袋5050记24支付租金10 37010 370记27分配水费100100记28分配电费400400记29计提折旧3 7003 700记30摊销保险费2 4002 40031记31耗用材料14 00014 00031记32分配工资7 0007 00031记33分配社保费98098031记34分配运输费39 0005010 3705003 7002 40014 0007 980实训2 辅助生产费用归集与分配（一次交换分配法）辅助生产费用分配表200年8月项 目交互分配对外分配分配修理费分配运输费分配修理费分配运输费数 量金 额数 量金 额数 量金 额数 量金 额待分配费用52 912 39 00054 289.60 37 622.40劳务总量10001500080010400 费用分配率52.9122.667.8623.6175受益部门基本生产车间30020 358.6024008682机修车间460011 960运输车间20010 582.40行政管理部门50033 93180028 940.40合 计20010 582.40460011 96080054 289.6010 40037 622.40填制： 审核：交换分配借：生产成本辅助生产成本运输车间 10 582.40 辅助生产成本机修车间 11 960 贷：生产成本辅助生产成本机修车间 10 582.40 辅助生产成本运输车间 11 960对外分配金额： 修理费用52 91210582.40+11 960=54 289.60 运输费 39 00011960+10 582.40=37 622.40对外分配：借：制造费用 8 682管理费用 83 230（20358.60+33 931+28 940.40） 贷：生产成本辅助生产成本机修车间 54 289.60 辅助生产成本运输车间 37 622.40实训3 制造费用归集与分配广州市达维模具厂产品生产工时统计表2006年8月产品名称分配标准（小时）分配率分配金额（元）建筑模具30015 693物流模具20010 462合计50052.3126 155填制： 审核： 试算平衡表（实训1、实训3） 200年8月21日至8月31日 凭证22号至33号共12张会 计 科 目本 期 发 生 额备 注借 方贷 方库存现金132银行存款19 320生产成本222 50791 912应付职工薪酬82103 822应付账款12 800预付账款5 600制造费用26 15526 155管理费用117 212累计折旧20 000原材料86 215合计￥365 956￥365 956会计主管： 记账： 审核： 制表制造费用明细账车间名称：基本生产车间200年凭 证摘 要.合 计费 用 项 目月日字号水电费折旧费财产保险物料消耗职工薪酬运输费31记27分配水费10010031记28分配电费80080031记29计提折旧4 3004 30031记30摊销保险费1 0001 00031记31耗用材料4 1154 11531记32分配工资6 0006 00031记33分配社保费84084031记34分配运输费9 00084031记35分配制造费用26 1559004 3001 0004 1156 840840实训4 美味合桃酥厂成本核算（品种法）日期凭证字号会计分录附件张数7.16记21借：应付账款越秀供电局 8 148.15 贷：银行存款 8 148.1527.28记22借：制造费用 4 500 贷：银行存款 4 50027.28记23借：制造费用 1 680 贷：银行存款 1 68027.31记24借：制造费用 911 贷：银行存款 91127.31记25借：生产成本基本生产成本核桃酥 43 744.20 贷：原材料原料及主要材料 43 744 .2017.31记26借：生产成本基本生产成本核桃酥 4 749.55制造费用 1 979.90管理费用 1 454.70贷：应付账款越秀供电局 8 148.1517.31记27借：生产成本基本生产成本核桃酥 15 600制造费用 5 800管理费用 9 800贷：应付职工薪酬工资 31 20017.31记28借：生产成本基本生产成本核桃酥 2 496制造费用 928管理费用 1 568贷：应付职工薪酬社会保险费 4 99217.31记29借：制造费用 1 800管理费用 1 005贷：累计折旧 2 80517.31记30借：生产成本基本生产成本核桃酥 17 598.90贷：制造费用 17 598.90/7.31记31借：库存商品核桃酥 84 188.65 贷：生产成本基本生产成本核桃酥 84 188.65/业务6美味合桃酥厂动力费用分配表 200年7月 单位：元车 间 和 部 门电力耗用量（度）单 价应分配金额基本生产车间其中：生产产品用73074 749.55 一般耗用30461979.90行政管理部门22381454.70合 计12 5910.658 184.15编制: 审核:业务9美味合桃酥厂固定资产折旧计算表 200年7月 单位：元使 用 部 门固定资产项目账面原值月折旧率月折旧额基本生产车间设备机器300 0000.35%1 050房屋建筑物厂房500 0000.15%750行政管理部门办公用品电脑等10 0000.30%30房屋建筑物办公楼650 0000.15/%975合 计1 460 000_2 805编制: 审核:制造费用明细账车间名称：基本生产车间200年凭 证摘 要.合 计费 用 项 目月日字号修理费办公费 水电费 职工薪酬折旧费28记22租入设备修理费4 5004 50028记23购买复印纸1 6801 68031记24交电话费91191131记26分配电费1979.901979.9031记27分配工资5 8005 80031记28分配社保费92892831记29 计提折旧1 8001 80031记30分配制造费用17 598.904 5002 5911 979.806 7281 800基本生产成本明细账产品名称：核桃酥 完工：125000千克200年凭 证摘 要.成 本 项 目合 计月日字号直接材料直接人工制造费用731记25领用材料43 744.2043 744.2031记26分配电费4 749.554 749.5531记27分配工资15 60015 60031记28分配社保费2 4962 49631记30分配制造费用17 598.9017 598.9031本月合计48 493.7518 09617 598.9084 188.6531完工产品成本48 493.7518 09617 598.9084 188.6531单位成本3.881.451.416.74试算平衡表 200年7月16日至7月31日 凭证22号至33号共12张会 计 科 目本 期 发 生 额备 注借 方贷 方银行存款15 275.15生产成本84 188.6584 188.65应付职工薪酬36 192应付账款8 184.158 184.15制造费用17 598.9017 598.90管理费用13 827.70累计折旧2 805原材料43 744.20库存商品84 188.65合计￥207 988.05￥207 988.05会计主管： 记账： 审核： 制表实训5 石家庄市宏达印刷厂成本计算（分批法）日期凭证字号会计分录附件张数2.16记21借：应付账款石家庄供电局 4 431.49 贷：银行存款 4 431.4922.16记22借：应付账款石家庄自来水公司 813.60 贷：银行存款 813.6022.18记23借：制造费用制版车间 160 印刷车间 350 装订车间 160 管理费用 110 贷：银行存款 78022.21记24借：制造费用制版车间 20.40 印刷车间 99.52 装订车间 30 管理费用 50 贷：库存现金 199.9212.26记25借：制造费用印刷车间 563 库存现金 437 贷：其他应收款李桥 1 000112.29记26借：生产成本基本生产成本0228（课本）15 380 0227（画册）14 880 制造费用制版车间 410 印刷车间 620 装订车间 215 贷：原材料原料及主要材料 30 895 周转材料低值易耗品 610132.29记27借：制造费用制版车间 414 印刷车间 5 230 装订车间 1 200 管理费用 1850 贷：累计折旧 8 69412.29记28借：生产成本基本生产成本0228（课本）2 371.92 0227（画册） 391.15 制造费用制版车间 93.60 印刷车间 678.60 装订车间 514.80 管理费用 381.42 贷：应付账款石家庄供电局 4 431.4912.29记29借：制造费用制版车间 81.36 印刷车间 488.16 装订车间 81.36 管理费用 162.72 贷：应付账款石家庄自来水公司 813.6012.29记30借：生产成本基本生产成本0228（课本）8 304.40 0227（画册）1 500.36 制造费用制版车间 750 印刷车间 1 500 装订车间 800 管理费用 4 300 贷：应付职工薪酬工资 17 154.7612.29记31借：生产成本基本生产成本0228（课本）1162.62 0227（画册） 210.05 制造费用制版车间 105 印刷车间 210 装订车间 112 管理费用 602 贷：应付职工薪酬社会保险费 2 401.6712.29记32借：借：生产成本基本生产成本0228（课本）12 710 0227（画册） 2 176.80 贷：制造费用制版车间 2 034.36 印刷车间 9 739.28 装订车间 3 113.16/2.29记33借：库存商品0228（课本）39 928.94 0227（画册）19 158.36贷：生产成本基本生产成本0228（课本）39 928.94 0227（画册）19 158.361业务6 石家庄市宏达印刷厂材料费用分配表 200年2月 单位：元应借科目成本项目直接计入分配油墨费用合 计产量（版） 分配率金 额基本生产成本0228批直接材料14 21058 5001 17015 3800227批直接材料14 64012 00024014 880小 计28 85070 5000.021 41030 260制造费用制版车间物料消耗200200低耗品摊销210210印刷车间物料消耗220220低耗品摊销400400物料消耗215215合 计30 0951 41031 505 编制： 审核：业务7 石家庄市宏达印刷厂固定资产折旧计算表 200年2月29日 单位：元部 门类 别原 值折旧率折旧额制版车间房屋、建筑物70 0000.5%350电脑设备8 0000.8%64小 计78 000414印刷车间房屋、建筑物150 0000.5%750机器设备560 0000.8%480小 计710 0005 230装订车间房屋、建筑物80 0000.5%400机器设备100 0000.8%800小 计180 0001 200管理部门房屋、建筑物370 0000.5%1 850合 计1 338 0008 694编制： 审核：业务8 石家庄市宏达印刷厂动力费用分配表2006年2月28日车间部门批 号名 称实际工时分配率分配金额（元）制版车间0228心理健康课本24162.960227宣传画报854.19小 计326.79217.15印刷车间0228心理健康课本8018720227宣传画报12280.80小计9223.42152.80装订车间0228心理健康课本24336.960227宣传画报456.16小 计2814.04393.12生产成本合计0228心理健康课本2371.920227宣传画报391.15小 计2763.07编制： 审核：业务9 石家庄市宏达印刷厂水费分配表200年2月借方科目明细科目分配比例金额（元）制造费用制版车间10%81.36印刷车间60%488.16装订车间10%81.36管理费用水电费20%162.72合 计100%813.60编制： 审核：业务10 石家庄市宏达印刷厂工资分配表 200年2月28日 单位：元车间批 号产品名称工 资 费 用工 时分配率金 额制版车间0228心理健康课本241 3500227宣传画报8450小 计3256.251 800印刷车间0228心理健康课本804320227宣传画报1272小 计9281.537 500.76装订车间0228心理健康课本244320227宣传画报472小 计2818504.00成本合计0228心理健康课本8 304.400227宣传画报1 500.36制造费用制版车间750印刷车间1 500装订车间800管理费用4 300编制： 审核：业务12石家庄市宏达印刷厂制造费用分配表 200年2月28日车间批号产品名称工时分配率金额（元）制版车间0228心理健康课本241 525.680227宣传画报8508.68小 计3263.572 034.36印刷车间0228心理健康课本808 5160227宣传画报121 223.28小 计92106.459 739.28装订车间0228心理健康课本242 668.320227宣传画报4444.84小 计28111.183 113.16合 计0228心理健康课本12 7100227宣传画报2 176.80编制： 审核：科目汇总表 200X年2月1528日 凭证21号至33号共13张会 计 科 目本 期 发 生 额备 注借 方贷 方库存现金437199.92银行存款6025.09生产成本59 087.3059 087.30制造费用14 886.8014 886.80其他应收款1 000应付账款5 245.095 245.09原材料30 895周转材料610管理费用7 456.14应付职工薪酬19 556.43库存商品59 087.30累计折旧8 694￥146 199.63￥146 199.63会计主管： 记账： 审核： 制表：制造费用明细账车间名称：制版车间0年凭证号摘 要.费 用 项 目月日合计办公费低耗品物料消耗折旧费水电费职工薪酬218记23购文件夹16016021记24购手套20.4020.4028记26耗用材料41021020028记27计提折旧41441428记28分配电费93.6093.6028记29分配水费81.3681.3628记30分配工资75075028记31分配社报费10510528记32分配制造费2034.36160230.40200414174.96855制造费用明细账 车间名称：印刷车间0年凭证号摘 要.费 用 项 目月日合计办公费低耗品差旅费物料消耗折旧费水电费职工薪酬218记23购文件夹35035021记24购手套99.5299.5228记25报销差旅费56356328记26耗用材料62062028记27计提折旧5230523028记28分配电费678.60678.6028记29分配水费488.16488.1628记30分配工资1500150028记31分配社报费21021028记32分配制造费9739.2835099.5256362052301166.761710制造费用明细账 车间名称：装订车间0年凭证号摘 要.费 用 项 目月日合计办公费低耗品物料消耗折旧费水电费职工薪酬218记23购文件夹16016021记24购手套303028记26耗用材料21521528记27计提折旧1200120028记28分配电费514.80514.8028记29分配水费81.3681.3628记30分配工资80080028记31分配社保费11211228记32分配制造费3113.16160302151200596.16912基本生产明细账产品批号：0228 投产日期：2月1日产品名称：心理健康课本 批量：4 000本 完工日期：2月28日200年凭 证摘 要成 本 项 目月日字号合 计直接材料动力费用直接人工制造费用228记26耗用材料15 38015 38028记28分配电费2 371.922 371.9228记30分配工资8 304.408 304.4028记31分配社保费1 162.621 162.6228记32分配制造费12 71012 71028本月合计39 928.9415 3802 371.929 467.0212 71028完工产品成本39 928.9415 3802 371.929 467.0212 71028单位成本9.993.8450.592.3673.18基本生产明细账产品批号：0227 投产日期：2月25日产品名称：宣传画报 批量：12 000张 完工日期：2月28日200年凭 证摘 要成 本 项 目月日字号合 计直接材料动力费用直接人工制造费用228记26耗用材料14 88014 88028记28分配电费391.15391.1528记30分配工资1 500.361 500.3628记31分配社保费210.05210.0528记32分配制造费2 176.802 176.8028记本月合计19 158.3614 880391.151 710.412 176.80