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审计学原理综合练习11 单项选择题1）中华人民共和国注册会计师法实施时间是（ ）。 A1986年7月1日 B1993年10月1日 C1994年1月1日 D1995年1月1日2）在西方，最具代表性的国家审计机关是（ ）。 A司法系统 B立法系统 C行政系统 D管理系统3）按照预先规定的时间进行的审计，称为（ ）。 A事前审计 B事中审计 C事后审计 D定期审计4）审计方法中的查询法可以分为询问法和（ ）两种。 A核查法 B询查法 C查证法 D函证法5）审计长由（ ）提名。 A国家主席 B国务院总理 C国务委员 D人大代表6）注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有（ ）效力。 A证明 B公证 C公示 D确定7）审计准则最早产生于（ ）。 A中国 B英国 C美国 D法国8）总体审计计划包括的内容有（ ）。 A审计目的 B审计程序 C审计时间 D审计领域9）对审计事项产生影响的各类环境事实称为（ ）。 A直接证据 B间接证据 C环境证据 D传来证据10）下列审计证据属于口头证据的是（ ）。 A会计记录 B座谈记录 C付款凭证 D会计账簿11）功能测试的目的是证明（ ）的有效性。 A控制 B程序 C控制程序 D强化控制12）不相容业务分工即禁止（ ）经济业务。 A一机构承办 B一组人承办 C一人包办 D包办13）按抽样决策的（ ），审计抽样分为统计抽样和非统计抽样。 A任务 B条件 C环境 D依据14）从预计总体误差率为零开始，边抽样边评价来完成抽样工作的方法是（ ）。 A停走抽样 B发现抽样 C属性抽样 D变量抽样15）当注册会计师表示（ ）意见时，审计报告的说明段可以省略。 A无保留意见 B保留意见 C否定意见 D拒绝表示意见16）被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（ ）。 A固有风险 B控制风险 C检查风险 D经营风险17）上级审计机构对被审计单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（ ）。 A复审 B后续审计 C再度审计 D连续审计18）根据审计证据的重要性要求，在鉴定审计证据时，不应考虑（ ）的事项。 A数量大 B数量大性质不严重 C数量零星 D数量小性质严重19）审计证据的综合，是要重点解决审计证据群体所形成的（ ）。 A证据力 B综合力 C相关性 D可靠程度20）法人重组可促使（ ）发生转化。 A控制 B风险 C人员 D行为21）将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征级次总体的过程称为（ ）。 A分段 B分部 C分组 D分层22）管理建议书是提供给被审计单位的（ ）。 A内部控制报告 B会计咨询报告 C审计报告 D财务状况说明书23）民间审计报告应遵循的要求是（ ）。 A内容完整 B书写工整 C措辞恰当 D报送及时24）审计目的是审计工作所要达到的（ ）。 A成就 B结果 C预期结果 D预期计划25）目前世界上最大的民间审计专业团体是（ ）。 A英国注册会计师协会 B法国注册会计师协会 C中国注册会计师协会 D美国注册会计师协会26）政府审计与国家审计是两个（ ）的概念。 A完全不同 B不尽相同 C有些不同 D完全相同27）民间审计也称为（ ）。 A国家审计 B部门审计 C单位审计 D社会审计28）内部审计机构应当接受（ ）的业务指导和监督。 A国家 B社会 C国家审计机关 D社会审计组织29）最高审计机关国际组织正式成立于（ ）。 A1953年 B1968年 C1984年 D1986年30）一般公认审计准则适用于民间审计实施的（ ）。 A经济效益审计 B财政审计 C离任审计 D财务报表审计31）收集审计证据的阶段是审计的（ ）。 A准备阶段 B实施阶段 C终结阶段 D后续审计阶段32）审计业务约定书一般由（ ）起草。 A被审计单位 B注册会计师 C会计师事务所 D会计师事务所与被审计单位共同33）监盘后的存货属于（ ）证据。 A实物 B环境 C传来 D间接34）下列审计证据中证明力最强的是（ ）。 A应收账款函证回函 B账簿记录 C销货发票 D材料出库单35）内部控制源于（ ）。 A会计 B审计 C统计 D控制36）总分类账与日记账的记录（ ）分工。 A必须 B无须 C可酌情 D无须认真37）抽样审计可运用的程序是（ ）。 A函证 B询问 C观察 D分析性复核38）注册会计师的审计报告的主要作用是（ ）。 A检查 B评价 C鉴证 D监督2 多项选择题1）审计与会计的主要区别在于（ ）。 A产生的基础不同 B职能不同 C方法不同 D工作程序不同2）下面属于审查书面资料的审计方法有（ ）。 A顺查法 B核对法 C盘存法 D观察法3）注册会计师职业道德准则中的一般原则是（ ）的总称，是注册会计师执业时最基本的要求。 A独立原则 B客观原则 C公正原则 D可靠原则4）下列（ ）等项目是审计业务约定书在签约之前审计人员必须了解被审计单位的基本情况。 A经营规模 B管理者管理经验 C经营风险 D财务会计工作组织5）在电算化系统中，依据控制对象的范围，可将内部控制划分为（ ）。 A现金控制 B应用控制C员工控制 D一般控制6）流程图法的优点是（ ）。 A简便 B抽象 C灵活 D直观7）（ ）是样本设计需考虑的因素。 A审计目的 B抽样单位 C抽样方法 D抽样结果8）在西方先进国家，早在（ ）（ ），审计人员就开始涉足对电算化系统的审计。 A19世纪 B20世纪 C40年代 D70年代9）审计按其实施时间划分为（ ）。 A全部审计 B事前审计 C事中审计 D事后审计10）审计人员的素质要求主要表现在（ ）两个方面。 A政治素质 B工作经验 C业务素质 D品德修养11）我国独立审计基本准则包括（ ）。 A独立审计准则 B独立审计具体准则 C独立审计实务公告 D执业规范执南12）审计证据的鉴定方法主要有（ ）等。 A分类 B盘存 C计算 D比较13）审计人员依据不同的要求和方法，从审计对象总体中选取若干（ ），就构成了不同的（ ）。 A抽样风险 B可容忍误差 C抽样单位 D样本3 名词解释审计 民间审计组织审计通知书 内部控制拒绝表示意见 审计程序符合性测试 财政财务审计报告内部审计 审计依据审计证据 样本设计审计报告4 判断题 1）就地审计主要适用于国家审计机关对大型企业的审计。 ( )2）通过对书面资料的阅读的审查而取得审计证据的方法称为观察法。( )3）民间审计组织可以以降低收费的方式招揽业务。 ( )4）签定审计业务约定书是在审计的实施阶段进行。 ( )5）主任会计师经理复核是审计工作底稿复核最重要的环节。 ( ) 6）变量抽样用于内部控制的符合性测试。 ( )7）审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表截止日。 ( )8）当个别重要事项无法取得证据时，就应拒绝表示意见。 ( )9）内部审计报告对外可起公正作用。 （ ）10）注册会计师只将审计报告送给被审计单位。 （ ）11）函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于往来款项的查证。 ( )12）国家审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。 ( ) 13）在我国，注册会计师只有加入会计师事务所，才能承办业务。 ( )14）国家审计机关指导监督内部审计的工作。 ( ) 15）中国注册会计师协会是行业纪律组织，不承担行政管理职能。 ( )16）内部控制制度是一个完整而全面的制度。 ( ) 17）会计部门不需要对有关单据进行审核，现金出纳员见到支付凭单后就可以付款。 ( )18）审计人员审查固定资产入账价值时，应注意包装费、运输费不应计入固定资产价值。( )19）审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。( ) 20）期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。 ( ) 21）有效的内部控制离不开健全的内部控制制度。 ( )22）审查内部控制的目的是为下一步工作创造条件。 ( ) 23）审计人员进驻被审计单位后可立即进行符合性测试。 ( )24）职务岗位明确和权利义务清楚是界定职权范围的原则。 ( )25）良好的内部控制可完全杜绝串通舞弊。 （ ）5 简答题1）简要说明审计的基本分类？2）什么是审计依据？审计依据与审计准则有何关系？3）什么是审计证据？审计证据有哪些特点？4）审计人员在什么情况下出具保留意见的审计报告？5）简要说明审计的独立性及其表现？6）什么是内部控制制度？它有哪些要素？6 实务题1）某会计师事务所接受委托对某公司1999年度会计报表进行审计，发现以下问题：（1）该公司1999年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际。并在报表附注2中作了说明。（2）一些应收账款账户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证。（3）该公司存货核算错报额为10 000元，注册会计师评估的重要性水平为50 000元。（4）资产负债表项目应付账款漏计60 000元，注册会计师建议该公司补记。该公司根据要求进行了调整。要求：根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？2）某会计师事务所接受A公司的委托，对其1999年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司，1999年12月31日的银行存款数额为33500元，银行存款账面余额为35000元。派审计员向开户银行取得对账单一张，1999年12月31日的银行存款余额为42000元。另外，查有下列未达账项和记账差错：（1）12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。（2）12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。（3）12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司。（4）12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达公司。（5）12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元，公司入账时，将银行存款增加数错记成3500元。要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核实1999年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的公允性。银行存款余额调节表单位：A公司 1999年12月31日 金额单位：元项 目金 额项 目金 额A公司银行存款账面余额银行对账单余额审计主管：李玲 审计员：张萸 会计主管：王红 会计员：李明3）审计人员审查某企业坏账准备业务时，发现该企业年末“应收账款”账户借方余额为1200000元，“应收票据”账户借方余额为780000元，“其他应收款”账户借方余额为52000元，计提坏账准备前，“坏账准备”账户贷方余额为2000元。该企业计提坏账准备的比例核定为5，本年计提坏账准备为10160元。要求：根据上述资料，指出存在的问题，并提出改进意见。4）某会计师事务所主任会计师王萍在复核本事务所徐注册会计师和小王助理（实习生）去某公司审计所收集到的审计证据时，发现审计记录与该公司的资产负债表的数据有出入，即该公司资产负债表的存货数是234 000元，而审计记录中却注明是432 000元，王主任就此事向徐注册会计师寻问，徐注册会计师阐明此项目的审核与检查是由小王助理负责，与己无关；小王助理也承认该项失误是由于本人马虎所致。要求：请指出徐注册会计师的说法是否正确？为什么？5）审计人员在审查某企业7月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：（1）7月份该车间设备折旧额为32600元，年折旧率为5%。（2）7月份购入原值为65000元设备一台，已安装完工并交付使用。（3）7月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为35000元。（4）7月份交外单位大修理设备一台，原值48000元。（5）7月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600000元，扩建工程支出150000元，变价收入60000元。（6）8月份该车间设备折旧额为72100元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。7 参考答案7.1 单项选择题C B D D BA C A C BC C D A AB A C A BD A A C DA D C B D B D A A DA A C7.2 多项选择题ABCD AB ABC ABCD BDCD AB BD BCD AC BCD ACD CD7.3 名词解释1）审计是指由专职机构和人员依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理、提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。2）民间审计组织指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准，注册登记的会计师事务所。3）审计通知书指审计组织通知被审计单位接受审计的书面文件。4）内部控制指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。5）拒绝表示意见指注册会计师说明其对被审计单位的会计报表不能发表意见，即对会计报表不发表包括肯定、否定和保留的审计意见。6）审计工作程序的简称是审计程序，指审计人员在审计过程中所采取的步骤和行为。7）符合性测试指审计人员在对被审计单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，贯彻执行的实际效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。8）财政财务审计报告指反映被审计单位财政财务收支活动的真实性和合法性的审计报告。9）内部审计亦称部门和单位审计，指由本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员依照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。10）审计依据指查明审计客体的行为规范，亦是据以作出审计结论，提出处理意见和建议的客观尺度。11）审计证据指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取的真实凭据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。12）样本设计指审计人员在具体计划指导下，围绕样本的性质、样本数量、抽样方法、抽样工作质量要求所进行的计划工作。13）审计报告指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计委托人（或授权人）所作的书面报告。7.4 判断题 7.5 简答题1）按审计主体划分：国家审计、内部审计、民间审计按审计的内容和目的划分：财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计、经济责任审计。按与被审计单位的关系划分：外部审计、内部审计。2）审计依据指查明审计客体的行为规范，亦是据以作出审计结论，提出处理意见和建议的客观尺度。审计依据与审计准则的关系：审计依据包含审计准则；审计准则是审计依据的重要组成部分。3）审计证据指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取的真实凭据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。审计证据具有以下特点：相关性、重要性、客观性、可靠性、足够性。4）有如下三个条件之一时，可出具保留意见的审计报告：个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整。因审计范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得相应的审计证据。个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。5）审计的独立性指审计机构和审计人员依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计的独立性主要表现在：机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。6）内部控制制度指为了保护具有组织结构的经济主体的资产完整，保证会计资料和其他有关资料的真实性和正确性，提高经营效率，促进经营方针的贯彻实施，在经济主体的内部建立或采用的一系列相互联系、相互制约的方法、程序和行为准则。内部控制的要素有：控制环境、风险评估、控制活动、信息交流、监督。7.6 实务题1）答：应当出具无保留意见类型的审计报告。因为： （1）虽然变更存货核算方法，但没有违反一致性原则。 （2）在进行应收账款审计时，虽然函证法无法进行，但采用了替代程序。 （3）存货错报10 000元，小于可容忍错报50 000元，没有违反公允性原则。 （4）漏记了应付账款60 000元，该公司已按注册会计师的要求进行了调整。2）答：审计人员编制的银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表单位：A公司 1999年12月31日 金额单位：元项 目金 额项 目金 额A公司银行存款账面余额35000银行对账单余额42000加：银行已收，公司未收的款项减：银行已付，公司未付的款项加：企业记账差错数10300 3150 350加：公司已收，银行未收的款项减：公司已付，银行未付的款项 5800 530