纳税筹划课程论文.docx

2014级纳税筹划课程论文 企业所得税的纳税筹划研究 院 、 部： 经济与管理学院 学生姓名： 张 莹 指导教师： 张柯贤 职称 讲师 专 业： 会计学 班 级： 会计1401 完成时间： 2017年6月 摘 要企业所得税是企业纳税的主要税种之一，随着我国纳税政策的不断健全，也为企业留出了较大的弹性空间，做好纳税筹划，能够有效促使企业的价值实现最大化。关于对企业所得税的纳税筹划研究是为了更好的提高纳税人的筹划意识，以便推动企业所得税纳税筹划的发展。在经济发展迅速的时代，企业的竞争日益激烈，企业主要是以盈利为主要目的的，但在盈利的同时还要不断节约企业的成本，更好的做到开源节流与资本控制。关键词：企业所得税，纳税筹划，研究ABSTRACTEnterprise income tax is one of the main categories of tax, as the tax policy of our country continues to improve, but also for enterprises to set aside a large flexible space, good tax planning, can effectively promote the enterprises to achieve maximum value. Tax planning research on enterprise income tax is to improve taxpayers awareness of planning, so as to promote the development of enterprise income tax planning. In the era of rapid economic development, the increasingly fierce competition, the enterprise is mainly to profit as the main purpose, but in profit at the same time also continue to save the cost of the enterprise, and better control of the capital to do.Keywords：Corporate income tax；tax-planning；research1纳税筹划的概述1.1纳税筹划的含义一般认为，税收筹划有广义和狭义之分。广义的税收筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴缓缴税款目的的一种财务管理活动。狭义的税收筹划，是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。1.2企业所得税的纳税筹划研究的现实意义一般认为有利于减少企业自身的“偷、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。纳税人都希望减轻税负。纳税筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性有助于优化企业产业结构和投资方向。企业根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收经济拉杆的作用下，逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。有利于完善税制，增加国家税收。纳税筹划眼筹划有利于企业降低税务成本，也有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到有机结合，从而增加国家税收。2企业所得税纳税筹划的要点2.1纳税筹划的前提企业所得税的纳税筹划是一项合理合法的管理工作。企业在进行纳税筹划之前，首先要明确的认识到纳税筹划必须是一项合理合法的财务管理项目，虽然与违法的逃税避税在目的的表现上有一致性，但是两者在性质上有着本质的区别。企业的纳税筹划工作是在维护国家利益的基础上实现开源节流，节省经营的成本和费用，实现企业合法利益的最大化。但是违法的逃税避税等行为却是将企业自身的利益放在首位，不惜损害国家和人们的利益，这种行为理所当然不能为企业所采取。因此保障纳税筹划的合法合理性是开展企业所得税纳税筹划工作的前提条件。2.2纳税筹划的根本目的企业所得税的纳税筹划是帮助企业实现利益最大化的途径。企业实现利益最大化的渠道和利益是多样的，其中对企业所得税的纳税筹划管理就是途径之一。做好企业所得税纳税筹划管理的根本目的也在于增加企业的盈利。例如一些中小企业经营业务少，规模有限。企业所得税的征收对企业来说是一笔不小的负担，假如企业通过调整利益的所得，适当降低利润，从而减少税收的征取，反而能获得比原先更多的利益收入，企业的资本也得以逐渐积累，为扩大中小企业的规模奠定了基础。2.3纳税筹划的要求企业所得税纳税筹划对管理者有相应的要求。首先管理人员要遵守基本的职业道德规范，不受利益的驱使做出逃税漏税等非法工作安排。同时管理层还要加强对基层员工与干部的职业素质和道德培训工作，严格要求员工按照相关法律法规行事。加强监督，对员工的自利行为加以严惩。其次企业管理人员要加深对国家制定的法律法规的了解和掌握，从企业自身的实际情况出发，妥善结合企业发展的内外部情况，制定合理有效的适合企业发展的所得税纳税筹划方案。3企业所得税纳税筹划的现状及问题3.1不考虑筹划风险不考虑筹划风险减轻纳税人义务人的税收负担和实现纳税零风险是税收筹划的两个基本目的。如果企业在进行税收筹划之后，并没有真正实现降低企业税负的目的，那么这样纳税筹划活动就是失败的；同时如果企业的税收筹划风险变大，超过了企业的承受能力，即使降低了企业税收负担，我们也认为这样的纳税筹划活动是失败的。纳税筹划活动在可能给纳税人减轻税收负担，带来税收经济利益的同时，也需要纳税人为之支付相关的费用。只有当纳税人的税收成本小于筹划后的收益，并且能够减轻企业的税收负担，这样的纳税筹划才可以称作是成功的。3.2纳税筹划流程设计不科学目前企业纳税筹划在财务设计上相对比较分散，主要只是关注个别案例，缺乏从整体性和逻辑性的规划考虑。就纳税筹划作为简单问题设计而言，实质上就是对纳税筹划个别案例“节税”最大化的分析与比较，问题的分析模式也无非是“提出问题解决问题比较结果修正方法”的直线结构，其中并没有涉及企业战略、企业目标等综合性的问题。纳税筹划是企业重要的决策内容，因而在筹划决策时不单单要考虑“节税效益最大化或者节税成本最小化”的问题，还需要对纳税筹划问题复杂化情况的处理，即使企业克服了当前存在的问题，新的问题也会接二连三的出现。3.3纳税筹划操作性不强目前企业对纳税筹划的认识水平和运用能力整体较差，缺乏一定的拓展广度和深度，容易受到外界影响。首先企业主要采用改变开票时间和方式来做高存货和低应收款，减少坏账准备等筹划手段的运用；其次企业在结构组成上相对较为偏重于对税收优惠中涉及地域和技术优惠的运用。这种做法不仅容易使与之相关的客户产生反感和抵触的情绪，造成的不必要损失和客户沟通障碍，还会因税法变动和税务机关的不信任而使纳税筹划活动的深入开展遭到限制，不利于企业可持续发展筹划的要求。4完善企业所得税纳税筹划建议和措施4.1准确把握会计制度和税法规定纳税筹划是对纳税行为的合理规划，并不是违法的行为，是一种合理的规划行为，但是在实际操作中，或多或少很容易在筹划的时候造成违法的漏洞。为了防止这种损害企业利益甚至葬送企业前途的事情发生，企业和其他纳税人要严格按照国家的法律法规，进行企业的纳税筹划。企业进行纳税筹划时，要对国家制定的税收法律法规进行系统的学习理解，同时要综合考虑企业的财务状况，经营状况和未来发的发展规划。此外还要认真分析企业的经营外部环境和政策环境的现状和发展趋势，综合这些因素来进行纳税筹划，任何一个环节出现问题都会对企业的纳税筹划造成直接影响。4.2正确区别纳税筹划和偷税漏税企业要正确区别纳税筹划和偷税漏税，纳税筹划和偷税漏税的目的是一样的，都可以减轻企业的纳税压力。但是纳税筹划和偷税漏税一个是合法的一个是非法的，纳税筹划和税法的要求是相同的，纳税筹划是符合国家的法律规定的，纳税筹划的实施不会影响国家法律的功能。偷税漏税是一种违背法律，违背纳税精神的行为。因此二者从本质上是有着区别的，不可以相提并论。然后在实际工作中，相当一部分企业对纳税筹划存在着很大的误解，这些企业认为纳税筹划就是偷税漏税，有着这样的思想，在实际工作中就会错误地将纳税筹划行为变成偷税漏税。企业的纳税行为和税务机关有着密切的联系，因此为了避免企业偷税漏税事情的发生，税务机关要对企业进行时时的监管，企业也应该与税务机构保持良好的沟通和联系，尝试从税务机构的角度去理解国家机关的税务法律、法规，尽量避免自身的纳税筹划行为与税务机构的要求产生不必要的分歧参考文献1 刘宇光.企业所得税的纳税筹划研究J.经济管理者，2015(06）Liu Yuguang. Study on tax planning for enterprise income tax J. Economic management, 2015(06)2 徐丽.企业所得税的纳税筹划问题研究与J.经济管理者，2016(27)Xu Li. Study on the tax planning of enterp