应付职工薪酬的核算.doc

应付职工薪酬的会计处理2009-04-20 12:53预备知识：养老保险，医疗保险，失业保险，住房公积金，都是个人交一部分，企业再交一部分。个人部分企业在发工资时先代扣，然后加上企业应交部分，一起交给相关部门。养老保险，医疗保险个人缴纳部分，在个人账户上（养老保险账户的钱是你的，但不能取出，除非你退出保险，但现在一般不能退出； 医保很多地方发给你一张卡，上面就有你每个月被扣的钱，但是只能在医院或药店刷卡，不能取现）住房公积金部分，个人和企业缴纳部分，都在个人账户上（如同有一个存折，只是除了在还房贷的或退体之后，才能动用里面的钱）企业计算环节1. 计提工资借: 生产成本，制造费用，管理费用等成本费用科目 货:应付职工薪酬应付工资2、计提福利费借：生产成本，制造费用，管理费用等成本费用科目 贷：应付职工薪酬应付职工福利3、计提社会保险（企业为职工缴纳的医疗保险费，养老保险费，失业保险费，工伤保险费，生育保险费，即五险，这是指企业应承担部分）借：生产成本，制造费用，管理费用等成本费用科目（其它四险） 和应付职工薪酬职工福利（企业为职工缴纳的医疗保险费） 货：应付职工薪酬应付社会保险费4、计提住房公积金借：生产成本，制造费用，管理费用等成本费用科目 贷：应付职工薪酬应付住房公积金5、计提工会经费借：生产成本，制造费用，管理费用等成本费用科目 贷：应付职工薪酬应付工会经费6、计提职工教育经费借：生产成本，制造费用，管理费用等成本费用科目 贷：应付职工薪酬应付职工教育经费7、计提因解除劳动关系给予职工的补偿时，按预计负债借：管理费用 贷：应付职工薪酬应付劳动补偿发放环节：1、发工资，并代扣个税，职工应承担的三险一金（医疗保险费，养老保险费，失业保险费，住房公积金）借：应付职工薪酬应付工资 贷：银行存款（实发工资） 应交税费应交个人所得税 应付职工薪酬应付社会保险费（职工个人承担的部分） 应付住房公积金（职工个人承担的住房公积金） 应付工会经费（职工个人缴纳的工会经费） （如果以前企业为职工代垫了水电费，原来借记：其他应收款的，那么，发工资时扣回，则再贷记：其他应收款。如果以前水电费一笔记入了管理费用，那么，这里 贷记管理费用。再比如，企业以前帮职工家属代垫医药费，和职工医药费全借记应付职工薪酬应付职工福利，那么，现在扣回则贷记应付职工薪酬应付职工 福利。 总之，从那里来，到那里去）2、依法缴纳五险一金借：应付职工薪酬应付社会保险费（职工个人承担，企业代扣部分+企业应承担部分） 贷：银行存款3、依法缴纳住房公积金借：应付职工薪酬应付住房公积金（职工个人承担，企业代扣部分+企业应承担部分） 贷：银行存款4、企业支付工会经费用于工会运作时：借：应付职工薪酬应付工会经费 贷：银行存款5、企业支付职工教育经费用于职工培训时，借：应付职工薪酬应付职工教育经费 贷：银行存款6、企业支付各种福利费时，如付企业职工的医药费，包括企业参加职工医保缴纳的医保费，医疗机构人员的工资，医务经费，职工因公负伤赴外地就医的路费，职工生活困难补助，职工浴室，理发室，幼儿园，托儿所人员的工资，及其他职工福利支出借：应付职工薪酬职工福利 贷：银行存款7、企业以自产产品发给职工的 （7、8、9项，应先将有关按其将其分摊到相应的成本费用中，即：借：生产成本，管理费用等科目，货：应付职工薪酬非货币性福利）借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（进项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品8、租房子给职工住，支付或计提租金时借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：银行存款（或其他应付