第六章国家预算执行的管理

第六章国家预算执行的管理 第一节国家预算执行概述 第二节财政国库管理体制和制度 第三节政府采购制度 第四节国家预算执行中的组织平衡 第五节国家预算执行的信息系统 第一节国家预算执行的概述 一 国家预算执行的依据 二 国家预算执行的组织体系 三 国家预算收入执行环节的管理 四 国家预算支出执行环节的管理 一 国家预算执行的依据 1 直接依据 年度预算 2 基本依据 预算法 政府预算执行机构设置 领导机关 管理机构 国务院 财政部 地方各级人民政府 地方各级财政部门 二 国家预算执行的组织体系 缴款依据链1 缴库方式链2 收入确认链3 退库管理链4 主要内容 三 国家预算收入执行环节的管理 1 缴款依据 a 国有企业利润缴库计划 b 税收执行计划 2 缴款凭证 工商税收专用缴款书 一般缴款书 其他专用缴款书 就地缴库 集中缴库 自收汇缴 按计划利润缴库 按会计报表实际数缴库 2 缴库方式 1 缴库方法 一般预算收入 基金预算收入 3 预算收入收缴方式的改革 1 改变收入收缴方式 取消收入过渡账户 2 直接缴库和集中汇缴 3 扩大收入收缴管理范围 1 预算收入的划分和报解 p214 含义 划分 解 报 程序 分清级次 编制收入日报表 办理各级预算收入的划分 要求 报解时间 报解方式 2 国库对收入的确认 分库确认 分时间确认 基层国库 支 数额 中心支库 分库和总库 未建库乡镇 基准 直接收纳 视同 其总预算会计收到县级财政返回数额为准 整理期内 基层国库收到经收处收入 新年度收入入新账 旧年度收入入旧账 整理期后 一律入新账 技术性差错 结算性 政策性 提留性 其他 1 退库项目 二 拨款方式 一 拨款原则链7 划拨资金链5 限额拨款链6 四 国家预算支出执行环节的管理 拨款原则 a 预算计划 b 事业进度 c 核定的支出用途 d 预算级次 划拨资金方式 a 支出预算 a 季度分月用款计划 主管单位 账户 a 申请书 b 财政部门审核同意 c 拨款凭证 国库 d 拨款 e 转拨或支用 单位 限额拨款方式 主管部门 财政部门 限额申请书 用款单位 分期下达限额 通知 通知 开户银行 申请开户 转拨限额 动用限额 动用转拨 第二节财政国库管理体制和制度 主要内容 1 国库的职能 2 国库管理体制 3 财政资金收付制度 4 我国的国库单一账户体系 5 用款计划的管理 6 财政资金支付方式 7 政府收入的集中收缴制度 8 国库集中收付制度的作用 国库的职能 现金管理 现金控制 二 国库管理体制 一 国库管理机构设置的类型 二 我国的委托国库体制 原因 a 方便缴纳 b 库款调拨灵活 c 报解迅速反馈及时数字准确 d 构成信贷资金来源 e 促进监督预算执行 特点 双重代理 无偿运作 三 财政资金收付制度 一 传统的分散支付制度 开设在人行的财政部预算收入账户 开设在人行的财政部预算支出账户 支出部委开设在商业银行的账户 支出部委开设在商业银行的账户 支出单位开设在商业银行的账户 支出单位开设在商业银行的账户 对供货商付款 缺陷 延压 挤占和挪用财政资金 资金到位率低 使用效益低 多头开户 滋生腐败 使用和支付过程脱离监督 大量资金分散沉淀在开户行 加大了运行成本 对国库管理工作缺乏足够的重视 政府 集中财政资金 国库or代理行开设的账户 拨付财政资金 all all 供货商 二 国库集中收付制度改革 1 含义 p222流程 2 内容 收入直接缴入国库或财政专户 支出资金直接支付给供货商 集中账户管理 单一账户体系 通过付费给商业银行提供报酬 财政内设国库监管和执行相互分离的机构 三 财政资金集中支付的标准支付流程 四 我国财政集中收付制度的改革实质 实质 实行财政资金管理 财政集中收付的特点是四个不变 不改变预算单位的预算执行主体 不改变部门预算单位资金的所有权和使用权 不改变部门 单位财会人员的职责 职能 不改变人民银行国库局的职责 职能 四 我国的国库单一账户体系 国库单一账户 预算内资金纳入预算内管理的预算外资金 集中 国库或其代理行开设的单一账户 收 付 财政收入 财政支出 国库单一账户体系 构成 功能 国库单一账户 零余额账户 预算外资金财政专户 特殊专户 五 用款计划的管理 用款计划申报批复流程 六 财政资金支付方式 一 财政直接支付 1 范围 工资支出购买支出零星支出转移支出 财政直接支付流程 二 财政授权支付 1 范围 未实行财政直接支付的购买支出和零星支出 财政授权支付流程 三 公务卡结算方式 一是行政事业单位中原使用转账结算方式 单笔金额在规定金额以下的小额商品服务采购支出 主要包括设备购置费 办公费 会议费 咨询费 租赁费 邮电费 水费 电费 维修费等 二是行政事业单位中原使用现金结算方式的零星商品服务支出 包括差旅费 招待费 培训费 手续费等 七 政府收入的集中收缴制度 非税收入直接缴库的程序图 税收收入的直接缴库图 集中汇缴程序 八 国库集中收付制度的作用 一 直收直支便于集中管理资金 降低成本 二 有利于财政货币政策调控的协调配合 三 方便预算单位用款 预算编制细化和规范预算执行 四 建立财政全程监督机制 提高财政透明度 预防腐败 五 配合各项财政改革 推进公共财政模式的构建 第三节政府采购制度 一 政府采购概述 1 概念p247 2 产生与发展 参见 政府预算概论 p195 202 3 特点链101 4 对预算管理的重要意义链102 3 特点 采购规模巨大 影响力大 采购主体特定 对象广泛 资金来源公共 非盈利性 财政部门可全方位的监督 政策性 规范性 4 对预算管理的重要意义 1 是加强政府管理的中心环节 2 有利于提高预算支出效益 3 有利于反腐倡廉和整顿财经秩序加强财政支出的监督 4 有利于提高预算管理水平 二 政府采购原则 物有所值原则 透明原则 公平竞争原则 采购方式 招标性采购p250 非招标性采购p251 公开招标采购 选择性招标采购 限制性招标采购 邀标 询价采购 单一来源采购 竞争性谈判采购 自营工程 三 政府采购方式 四 政府采购程序 1 制定采购需求计划 公开采购需求 2 选择采购方式 3 签订采购合同 4 执行采购合同 五 政府采购预算 一 政府采购预算1 定义 p2692 特点 从属性 完整性 公开性 控制性 二 政府采购预算的执行1 政府采购计划的编制 起点2 政府采购资金的集中支付 六 政府采购案例 重庆市统发工资承办银行定点项目政府采购案例 政府目标 节约 利益调整 还是 链16 怎样使政府采购真正成为 阳光下的交易 链18 此次招标工作的难点 链17 政府采购之政府目标 在发展我国社会主义市场经济条件下 建立起一项用来加强公共支出管理 优化国有资产 理顺财经秩序的 长期性 法律化的基本经济制度 三个职能 公平交易 政策调控 监督管理 各环节环环相扣 各部门准备工作都须做得充分 不能量化部分的指标的评定问题 评标工作的真正公平问题 难点 阳光下的交易 评标委员会 内外监督 权力分离与制衡 第四节国家预算执行中的组织平衡 一 国家预算执行中平衡的手段 二 国家预算变更的管理 一 国家预算执行中平衡的手段 1 根本途径 双增双节 2 重要内容 1 编制季度收支计划 2 预算的变更 政府总预算调整 单位预算调整 二 国家预算变更的管理 预算调剂方法 动用预备费 预算追加追减 经费流用 预算划转 二 预算调剂 一 我国政府财政信息建设概述 参见 政府预算概论 p401 402 二 预算执行信息管理 第五节国家预算执行的信息系统 一 我国政府财政信息建设概述 一 政府财政管理信息系统链3 二 金财工程 的框架链4 一 政府财政管理信息系统 定义 是利用先进的信息技术 以预算编制 国库集中收付和宏观经济预测为核心 覆盖各级政府管理部门和财政资金使用部门 全面支撑部门预算管理 国库单一账户集中支付 政府采购 宏观经济预测和办公自动化等方面的财政管理综合系统 二 金财工程 的框架 1 财政业务应用系统 2 信息网络系统 3 安全保障体系 1 财政业务应用系统 12 总账管理系统 10 标准代码系统 1 预算管理系统 2 国库支付管理系统 3 现金管理系统 4 工资统一发放管理系统 5 国债 债务 管理系统 6 政府采购管理系统 7 固定资产管理系统 8 收入管理系统 9 财政经济景气分析系统 11 外部接口系统 2 信息网络系统 1 网络通信平台 2 计算机系统硬件与操作系统软件平台 3 数据库平台 4 安全体系 二 预算执行信息管理 一 执行报告制度 二 执行管理中的基础工作 三 执行的检查分析 一 国家预算执行报告制度 1 预算执行报告制度的构成 2 预算执行信息的常用报表 二 国家预算执行管理中的基础工作 预算会计链6 财政统计 预算会计 A 预算会计体系 B 管理体制 C 核算方式 三 国家预算执行的检查分析 1 检查分析的主要内容 2 检查分析的方法 3 检查分析的形式 4 检查分析的报告写作 1 检查分析的主要内容 政策实施情况 收支完成情况 综合平衡态势 2 检查分析的方法链7 三 国家预算执行的检查分析 1 比较分析法 2 检查分析的方法 2 因素分析法 依次替换 顺序分析 预算 A B C D一次替换 A1 B C D1二次替换 A1 B1 C D2三次替换 A1 B1 C1 D3 D1 D A变动的影响D2 D1 B变动的影响D3 D2 C变动的影响 最后 提出判断性评语 例某预算单位2005年上半年原油及原油制品增值税完成情况分析 预算原油 每吨增值税80元 15000万吨 制品 每吨增值税150元 12000万吨 增值税80元 15000万吨 120亿元 150元 12000万吨 180亿元 合计300亿元 原油 每吨增值税70元 32000万吨 制品 每吨增值税140元 18000万吨 增值税70元 32000万吨 224亿元 140元 18000万吨 252亿元 合计476亿元 6月底预算执行情况 请用因素分析法对该单位上半年预算执行情况进行分析 并做出评价性结论 原油 预算 制品 80 15000 150 12000 120 180 300 合计 增值税数额 亿元 增值税 元 吨 数量 万吨 70 32000 140 18000 224 252 476 执行 合计 104 72 176 分析对象 476亿元 300亿元 176亿元 其中 1 原油224亿元 120亿元 104亿元 预算80元 15000万吨 120亿元 一次替换70元 15000万吨 105亿元 15亿元因单位税额变化 二次替换70元 32000万吨 224亿元 119亿元因产量变化 合计104亿元 2 制品252亿元 180亿元 72亿元 预算150元 12000万吨 180亿元 一次替换140元 12000万吨 168亿元 12亿元因单位税额变化 二次替换140元 18000万吨 252亿元 84亿元因产量变化 合计72亿元 总计104亿元 72亿元 176亿元 结论 虽然单位税额减少 但由于原油及其制品均有大幅度增产 使预算收入较原计划增收176亿元 总的情况是好的 3 逻辑推理法 4 动态分析法 3 检查分析的形式 定期检查分析 专题检查分析 典型调查分析 4 执行检查分析报告的写作 1 分析报告的结构 标题 开头 正文 结尾 2 写作技巧 明确分析主体的内涵和外延 以各种数据为依据 但避免做数字游戏 要突出重点 避免就财政论财政 分析问题和解决问题相结合 例 假设2005年全国GDP增长速度为8 产煤大县财政收入的2005年的预算数为160亿元 比上年增长24 9月底时收入实际完成140亿元 影响因素如下 物价指数为106 其余是各类经济活动本身的发展而带来的收入提高 主要收入项目的具体执行情况如下表 单位 亿元 试以上述资料为基础写一篇有关该地预算收入执行情况分析报告 财政收入增长喜人 但要警惕局部通胀 据有关资料显示 我县前三季度财政收入增长形势