审计学学生自测模拟题及参考答案.doc

四 川 大 学 网 络 教 育 学 院 模 拟 题（A卷）试题分为两部分，第一部分为选择题，第二部分为非选择题，选择题30分，非选择题70分，共100分。一、不定项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分）在每小题列出四个被选项中有一个或多个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1、注册会计师应对其出具审计报告的_负责 A公允性、真实性；B真实性、合法性；C合法性、一贯性；D公允性、一贯性2、审计的职能有 A、经济核算 B、经济监督 C、经济评价 D、经济鉴证 3、中国注册会计师独立审计基本准则的框架包括 A一般准则；B外勤准则；C报告准则；D具体准则4、具有证明力的审计证据，都应具有以下特征 A、真实性；B、可靠性；C、相关性；D、合法性5、审计范围受到约束，注册会计师可出具_审计报告。 A非无保留意见；B保留意见、否定意见；C否定意见、拒绝表示意见；D保留意见、拒绝表示意见6、如果同一期间不同会计报表的重要性水平不同，注册会计师应取其_作为会计报表层次的重要性水平。 A最高者B最低者；C平均数D加权平均数7、权利和义务认定与哪个报表组成要求有关。 A资产负债表 B损益表 C现金流量表 D全部会计报表8、注册会计师采用系统选样方法从10000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证号的第25号，则应抽取的第5张凭证编号为_号。 A155B225C250D2759、样本量大小与_成正向关系。 A可信赖程度B可容忍误差 C预期总体误差D内部控制的健全性、有效性10、审计人员对固有风险和控制风险的估计水平与所需的审计证据的数量是什么关系？ A反向变动B同向变动 C比例变动DA和C二、判断改错（本大题4小题，每小题5分，共20分）1 在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以个人名义承接审计业务。判断： 改正： 2、审计报告的合法性是指审计报告的编制必须符合企业会计准则及其他财会法规规定。判断：改正：3、审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动。判断：改正： 4、对于当期审计档案，事务所应在审计报告签发之日起，至少保密十年。判断：改正：三、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，共15分）1、三级复核制度 2、内部控制 3、审计证据 4、审计流程 5、独立审计准则四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）1、按独立审计具体准则的要求，注册会计师判断审计证据是否充分，应当考虑哪些因素？2、简述对不同来源的审计证据可靠程度进行判断的一般标准是什么？（教材60页）3、一般审计目标包括哪几方面？ 五、案例分析题（本大题共1小题，每1小题20分，共20分）2000年1月20日上午8时审计人员对某企业现金日记帐进行审查，并清点库存现金结果如下：1） 当天现金日记帐余额为11630元；2） 清点库存现金结果为：100元币80张，50元币31张，10元币68张，5元币18张，2元币8张，1元币24张，角分币20元；3） 查明2000年1月19日已收入现金尚未入帐的收款凭证2张，共计420元；4） 查明2000年1月1日已付出现金尚未入帐的付款凭证30张，共计955元；5） 查出无任何批示的采购员借条一张，借款金额500元；6） 经银行核定企业库存现金限额为10000元。要求：1）根据上述审查和清点结果编制库存现金盘点表；2）根据上述资料指出企业现金管理中存在的问题，并提出审计意见。四 川 大 学 网 络 教 育 学 院 模 拟 试 题（B卷）试题分为两部分，第一部分为选择题，第二部分为非选择题，选择题30分，非选择题70分，共100分。一、不定项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分）在每小题列出四个被选项中有一个或多个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1如果某一审计项目的审计风险为5%，固有风险为100%，控制风险为80%，则检查风险应为 A40%B20%； C16%D6.25%2审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为 A检查风险与所需的审计证据数量是反向关系 B固有风险与所需的审计证据数量是正向关系C控制风险与所需的审计证据数量是正向关系 D审计风险与所需的审计证据数量是正向关系3审计准则包括 A、 人员准则 B、道德准则 C、法律行为 D、行为准则 4如果同一期间不同会计报表的重要性水平不同，注册会计师应取其_作为会计报表层次的重要性水平。 A最高者B最低者；C平均数D加权平均数5一般来说，_导致注册会计师执行额外的审计程序，从而降低审计的效率，但并不影响审计的效果。 A信赖过度风险和误受风险 B信赖过度风险和误拒风险C信赖不足风险和误受风险 D信赖不足风险和误拒风险6样本量大小与_成正向关系。 A可信赖程度B可容忍误差 C预期总体误差D抽样风险 7注册会计师只有在确认_事项的情况下，才能将控制风险评价为最高水平。 A控制政策和程序与认定不相关； B控制政策和程序无效C通过符合性测试已获得证据证明控制无效；D取得证据来评价控制政策和程序显得不经济8当债务人符合下列哪些条件时，注册会计师不应采用否定式函证方式。 A预计差错率较低； B有理由相信大多数被函证者能认真对待询证函C相关的内部控制不存在或没有得到遵循； D欠款金额较大的客户9验证销货业务_目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根，和主营业务收入明细账。 A存在或发生； B完整性； C估计； D分类10注册会计师采用系统选样方法从10000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证号的第35号，则应抽取的第5张凭证编号为_号。 A155B195C200D235二、判断并改错（本大题4小题，每小题5分，共20分）1注册会计师即使无法就某个重要项目取得充分且适当的审计证据，也可以发表审计意见。判断： 改正：2审计证据的可靠性越高，证明力就越强，因此，就越重要。判断： 改正：3应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。判断： 改正：4注册会计师认为抽样结果有95%的可信赖程度，亦即认为抽样结果有5%的可容忍误差。判断： 改正：三、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，共15分）1审计 2独立性 3内部控制 4审计风险 5审计抽样四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）1简述对重要性水平做出初步判断时应考虑的回素。2简述业务循环及制造企业业务的分类3现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制制度。请回答：(1)注册会计师为什么要对内部控制进行符合性测试？(2)在什么情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试？ 五、案例分析题（本大题共2小题，每1小题10分，共20分）1对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。注册会计师必须依赖其他注册会计师的工作结果形成本身的审计意见，但又无法对其他注册会计师的工作予以复核。 2某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平：风险类别情况一情况二情况三情况四可接受的审计风险5%5%4%4%固有风险100%80%100%80%控制风险100%50%100%50%请回答：(1)上述四种情况下的检查风险水平分别是什么？(2)哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？四 川 大 学 网 络 教 育 学 院 模 拟 试 题（C卷）试题分为两部分，第一部分为选择题，第二部分为非选择题，选择题30分，非选择题70分，共100分。一、不定项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分）在每小题列出四个被选项中有一个或多个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1、企业财务会计的责任包括三个方面 A建立健全内部控制制度； B形成和保持真实、合法、完整的会计资料C保护资产的安全和完整； D为会计信息使用者提供信息2、中国注册会计师执业规范体系核心部分是 A独立审计准则 B职业道德规范 C审计质量控制准则 D后续教育准则 3、影响注册会计师形成审计结论的因素 A注册会计师的专业判断 B审计工作测试性质及其局限性C被审计单位内部控制制度固有局限性 D审计范围受约束4、下列各项中，属于环境证据的是被审计单位的 A有关内部控制情况 B管理人员的素质 C各种管理条件及水平 D往来客户的性质5、某会计师事务所1997年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司1996年度审计所形成的永久性审计档案应 A长期保存 B至少保存至2005年 C至少保存至2006年 D至少保存至2007年6、当出现下列情况时，注册会计师应将控制风险评估为高水平 A被审计单位内部控制失效 B注册会计师难以评估内部控制的有效性C不拟进行符合性测试 D拟进行符合性测试7、内部控制制度中的控制程度不应包括_。 A交易授权 B独立稽核 C资产接触与记录使用 D凭证和记录控制 8、如果注册会计师认为资产负债表的错报加总为10，000元时是重要的，损益表的错报加总为20，000元是重要的，在制定审计计划时则_元是审计重要性水平。 A10，000 B20，000 C15，000 D30，0009、注册会计师应结合_进行应付账款的审计。 A生产业务 B销售业务 C购货业务 DABC10、注册会计师在进行存货的复盘抽点时，抽点的样本一般不得低于存货总量的 A30% B15% C20% D10%二、判断改错（本大题4小题，每小题5分，共20分）2 特殊目的审计是依据独立审计基本准则、独立审计具体准则和独立审计实务公告来规范的。判断： 改正：2、.注册会计师审计、政府审计和内部审计均表现为双向独立。判断：改正：3、注册会计师李建国担任新雅公司的常年会计顾问，李建国所在的会计师事务所仍可承办新雅公司委托的审计业务。判断：改正：4、注册会计师应当履行揭露被审计单位存在的错弊，保护其财产的安全、完整，并促进其改善经营管理，提高经济效益的责任。判断： 改正：三、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，共15分）1、制度基础审计 2、不相容职责 3、实质性测试 4、审计重要性 5、可信赖程度四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）1、简述中国注册会计师独立审计准则三个层次关系？2、简述注册会计师为保持独立性而应回避的事项。 3、述内部控制的固有限制及其影响？ 五、案例分析题（本大题共2小题，每1小题10分，共20分）1、请分别就下列四种情况，指出注册会计师李明应出具何种审计意见类型的审计报告，并说明理由。(1)宏达公司是生产经营炸药的公司，因危险性很高，所以保险公司不愿意对其财产承保，而该公司未将此事在会计报表中加以揭示。该公司财产可能因一次爆炸事件损坏无余，但该公司具有极良好的安全记录，且从未有过爆炸损失。(2)天成公司拥有自购置之日起就有大幅度增值的房屋一幢。资产负债表中将该房屋以现行评估价表示并已充分披露，该公司深信资产负债表中所列房屋估价较为合理。(3)天信公司为非银行金融公司。该公司遵照政府有关部门的规定编制会计报表，但某些项目和企业会计准则严重背离。这些项目所涉及的金额不大，且已在会计报表的附注中作了充分揭示。(4)中维公司对各子公司都拥有股票投资，已查明各项投资均以原始成本入账，但难于审核各子公司，以查明资产负债表中长期投资数额的真实性。 2、刘元和吕达注册会计师对宏光该公司1999年度未发生购并、分立和债务重组行为股从有限公司1999年度会计报表进行审计。该公司提供未经审计的1999年度会计报表附注内容中披露：坏帐核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收帐款/坏账准备 1999年年末余额18760000/56280应收账款账龄分析要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为刘元和吕达注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。四 川 大 学 网 络 教 育 学 院 模 拟 试 题（A卷）答 案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1、B；2、BCD；3、ABC；4、BD；5、D；6、B；、7、A；、8、B；、9、ACD；10、B；三、判断改错（本大题4小题，每小题5分，共20分）1、在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以个人名义承接审计业务。( )判断：错误 改正：在我国不允许注册会计师以个人名义承接审计业务。2、审计报告的合法性是指审计报告的编制必须符合企业会计准则及其他财会法规规定。判断：错误改正：审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合中华人民共和国注册会计师法和独立审计准则的规定。3、审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动。判断：正确改正： 4、对于当期审计档案，事务所应在审计报告签发之日起，至少保密十年。判断：错误改正：无论是永久性档案，还是当期档案，保密的要求都是永久性的，(除特殊情况外)，十年之后仍需保密。三、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，共15分）1、三级复核制度是指审计工作底稿应由项目负责人、部门负责人和审计机构的负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。2、内部控制制度：指各级管理部门在本单位、本部门内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化、制度化，由此所形成的一整套严密的控制机制，也称为内部控制系统。3、审计证据：审计证据是指在审计过程中，采用各种方法和技术所取得的反映审计事项的各种证明文件和资料。4、审计流程：是指审计人员在具体的审计过程中所采取的行动和步骤。包括广义和狭义两方面的含义。广义是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可划分为三个阶段：准备阶段、实施阶段和终结阶段。狭义是指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法。5、独立审计准则：也称社会审计准则，是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）1、按独立审计具体准则的要求，注册会计师判断审计证据是否充分，应当考虑哪些因素？答：应考虑以下因素：审计风险；具体审计项目的重要程度；注册会计师及其业务助理人员的审计经验；审计过程中是否发现错误或舞弊；审计证据的类型与获取途径。此外，还应考虑：经济因素；总体规模与特征。2、简述对不同来源的审计证据可靠程度进行判断的一般标准是什么？ 答：（1）书面证据比口头证据可靠；（2）外部证据比内部证据可靠；已经在独立的第三者确认的证据比未获独立的第三者确认的内部证据可靠；（3）审计人员自行获得的审计证据比由被审计单位提供的审计证据可靠；（4）内部控制较好的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠；（5）不同来源、不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据更为可靠。3、一般审计目标包括哪几方面？ 答：（1）确认报表上所列的余额是否真实。这一具体审计目标是针对管理当局有关存在和发生的认定制定的； （2）确认报表上所理示的余额是否完整。这一具体审计目标是针对管理当局有关完整性的认定制定的；（3）确认报表上所列示的资产和负债的余额是否确属被审计单位所有。这一具体审计目标是针对管理当局有关权利和义务的认定制定的； （4）确认报表上所列示的计价是否正确。这一具体审计目标是针对管理当局有关估价或分摊的认定制定的；（5）确认接近资产负债表日的交易是否都已记入恰当的会计期间。这一具体审计目标是针对管理当局有关估价或分摊的认定制定的；（6）确认会计报表中的相关资料、数字、计算加总及勾稽关系的正确性。这一具体审计目标是针对管理当局有关估价或分摊的认定制定的； （7）确认会计报表中是否恰当地反映了各会计账项的余额，并且符合相应的披露要求。这一具体审计目标是针对管理当局有关表达和披露的认定制定的； （8）确认会计报表中各会计帐项记录的分类和列示是否恰当。这一具体审计目标是针对管理当局有关表达和披露的认定制定的。五、案例分析题（本大题共1小题，每1小题20分，共20分）2000年1月20日上午8时审计人员对某企业现金日记帐进行审查，并清点库存现金结果如下：7） 当天现金日记帐余额为11630元；8） 清点库存现金结果为：100元币80张，50元币31张，10元币68张，5元币18张，2元币8张，1元币24张，角分币20元；9） 查明2000年1月19日已收入现金尚未入帐的收款凭证2张，共计420元；10） 查明2000年1月1日已付出现金尚未入帐的付款凭证30张，共计955元；11） 查出无任何批示的采购员借条一张，借款金额500元；12） 经银行核定企业库存现金限额为10000元。要求：1）根据上述审查和清点结果编制库存现金盘点表；2）根据上述资料指出企业现金管理中存在的问题，并提出审计意见。答：1）库存现金盘点表库存限额：10000元 2000年1月20日 单位：元应存数的计算金额实存数的计算金额帐面余额11630100元币80张8000加已收款未入帐部分42050元币31张1550减已付款未入帐部分95510元币68张680减白条抵库数5005元币18张902元币8张161元币24张24角分币20应存数10595实存数10380溢缺数215 2）存在问题及审计意见：（1）超过库存限额595元，应及时解存银行。（2）现金收付款凭证未及时入帐，应及时入帐。（3）白条抵库500元，应及时追回。（4）现金帐实不符，短缺215元，应查明原因。四 川 大 学 网 络 教 育 学 院 模 拟 试 题（B卷）答 案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1、D；2、ABC；3、AD；4、B；5、D；6、AC；、7、ABD；、8、CD；、9、B；10、D；三、判断改错（本大题4小题，每小题5分，共20分）1、注册会计师即使无法就某个重要项目取得充分且适当的审计证据，也可以发表审计意见。判断：正确改正： 2、审计证据的可靠性越高，证明力就越强，因此，就越重要。判断：错误改正：审计证据的重要性主要与问题的性质及其金额相关，因此，审计证据的可靠性越高，证明力就越强，但不一定就越重要。3、应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。判断：错误改正：询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，但询证函的寄发一定要由注册会计师亲自进行。4、注册会计师认为抽样结果有95%的可信赖程度，亦即认为抽样结果有5%的可容忍误差。判断：错误改正：注册会计师认为抽样结果有95%的可信赖程度，亦即认为抽样结果有5%的审计风险。三、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，共15分）1、审计：是由独立的专职机构和受委托的专业人员，以被审单位的经济活动为对象，进行审核检查，收集和整理证据，确定其实际情况，对照法规和一定的标准，以判断被审单位经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性的经济监督、评价和鉴证活动。2、独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。3、内部控制制度：指各级管理部门在本单位、本部门内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化、制度化，由此所形成的一整套严密的控制机制，也称为内部控制系统。4、审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。5、审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种方法。四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）1、简述对重要性水平做出初步判断时应考虑的回素。 答案：注册会计师应当综合考虑以下主要因素，并结合其审计经验，对重要性水平做出初步判断:有关法规对财务会计的要求；(1分)被审计单位的经营规模及业务性质；(1分)内部控制与审计风险的评估结果；(1分)会计报表各项目的性质及其相互关系；会计报表各项目的金额及其波动幅度。(1分)2、简述业务循环及制造企业业务的分类答：所谓业务循环也称切块审计法，是指将密切相关的交易种类或账户余额划为同一块，作为一个业务循环来组织安排审计工作的方法。一般而言，在会计报表审计中是将所有交易和账户余额划分为几个业务循环。（3分）以制造业企业为例：通常，制造业企业业务的内部控制，可以通过下列四个业务循环划分后再进行研究和评价：1） 销售与收款循环。（0.5分）2）购货与付款循环。（0.5分）3）生产循环。（0.5分）4）筹资与投资循环。（0.5分）3、现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制制度。请回答：(1)注册会计师为什么要对内部控制进行符合性测试？(2)在什么情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试？答案：(1)注册会计师进行符合性测试是为了审查内部控制制度的设计和执行是否有效，据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。（2分）(2)出现下列情况之一时，注册会计师可不进行符合性测试而直接进行实质性测试：相关内部控制不存在；（1分）相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；（1分）符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少实质性测试的工作量。（1分）五、案例分析题（本大题共2小题，每1小题10分，共20分）1、答：注册会计师应出具保留或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序表明重要的审计程序未能实施，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留或拒绝表示意见的审计报告。（4分）应签发拒绝表示意见的审计报告。由于注册会计师的审计范围受到严重限制，不能获取到充分、适当的审计证据，所以应签发拒绝表示意见的审计报告。（3分）应签发带说明段(解释段)的无保留意见的审计报告。注册会计师的审计意见要依赖其他注册会计师的工作结果，且又无法对其他注册会计师的工作进行复核。所以应签发带说明段(解释段)的无保留意见的审计报告。（3分）2、答案：(1)AR(可接受的审计风险)=IR(固有风险)CR(控制风险)DR(检查风险)（1分）第一种情况下，DR=AR(IRCR)=5%(100%100%)=5% （1.5分）第二种情况下，DR=5%(80%50%)=12.5%（1.5分）第三种情况下，DR=4%(100%100%)=4%（1.5分）第四种情况下，DR=4%(80%50%)=10%（1.5分）(2)第三情况下需要注册会计师获取最多的审计的证据。因为，检查风险与所需的证据数量是反向关系，情况三，注册会计师确定检查风险的可接受水平为最低(4%5%10%12.5%)，那么限制检查风险达到这一水平所需的证据数量就最多。（3分）四 川 大 学 网 络 教 育 学 院 模 拟 试 题（C卷）答 案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1、ABC；2、A；3、ABCD；4、ABC；5、D；6、ABC；7、ABCD；8、A；9、C；10、D；三、判断改错（本大题4小题，每小题5分，共20分）3 特殊目的审计是依据独立审计基本准则、独立审计具体准则和独立审计实务公告来规范的。判断：错误改正：特殊目的审计业务是以独立审计基本准则和独立审计实务公告具体规范的。2、.注册会计师审计、政府审计和内部审计均表现为双向独立。判断：错误改正：注册会计师审计表现为双向独立，而政府审计和内部审计体现为单向独立，即仅独立于被审计单位。3、注册会计师李建国担任新雅公司的常年会计顾问，李建国所在的会计师事务所仍可承办新雅公司委托的审计业务。判断：正确改正： 4、注册会计师应当履行揭露被审计单位存在的错弊，保护其财产的安全、完整，并促进其改善经营管理，提高经济效益的责任。判断：错误改正：根据独立审计准则，被审计单位的会计责任是建立、健全内部控制制度，保护其资产的安全、完整，对其会计资料的真实性、完整性、合法性负责。会计师事务所应负的审计责任是指注册会计师应对其依照独立审计准则所出具的审计报告的真实性、合法性负责。三、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，共15分）1、制度基础审计：是指审计工作人员的审计工作建立在对内部控制制度的评审基础上。审计人员首先评价内部控制制度，评价内部控制制度中的强点和弱点，根据内部控制制度的状况来确定抽样的重点和数量。如果被审计单位的内部控制制度较差，或者内部控制制度不呢吧、能够有效执行，审计人员就应扩大审计的范围和抽样的数量，直至采用详细审计。 2、不相容职责：是指企业里某些相互关联的职责，如果集于一人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加了发生差错和舞弊以后进行掩饰的可能性。 3、实质性测试：是指搜集直接证据所进行的更为深入的检查。其目的是为取得审计人员赖以做出审计结论的足够的审计证据。实质性测试通常采用抽样方式进行，其抽样的规模需根据内部控制的评价和符合性测试的结果来确定。 4、审计重要性：是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定的环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 5、可信赖程度：指抽样结果能够代表审计对象总体特征的程度或可能性的大小，通常用百分比表示。在审计过程中，注册会计师对可信赖程度的要求越高，所选取的样本量就越大。四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）1、简述中国注册会计师独立审计准则三个层次关系？答：独立审计准则是中国注册会计师执业规范体系的核心部分，是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。独立审计准则由三个层次组成：第一层次：独立审计基本准则。独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师的任职条件、执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、实务