[热门下载]p]z新编会计学 第2版 (魏素艳 著) 清华大....doc

sdis第二章会计核算基础知识练习题习题一习题二1.编制会计分录1）借：银行存款90000贷：短期借款900002）借：应付账款30000贷：银行存款300003）借：其他应收款1000贷：现金10004）借：应交税费28000贷：银行存款280005）借：现金3000贷：银行存款30006）借：银行存款100000固定资产500000贷：实收资本6000002T型账户略3. 资产负债表项目金额会计科目资产负债所有者权益1生产车间的厂房190 000 固定资产190 0002库存产成品350 000 存货350 0003材料仓库220 000 固定资产220 0004出纳员保险柜的现金2 000 现金2 0005运货汽车两辆60 000 固定资产60 0006存在银行的存款248 000 银行存款248 0007尚未收回的销货款80 000 应收账款80 0008尚未支付的购货款64 000 应付账款64 0009投资者投入的资本金1 000 000 股本1 000 00010库存原材料40 000 原材料40 00011尚未交纳的税金8 000 应交税费8 00012向银行借入的短期借款100 000 短期借款100 00013职工出差借支的差旅费6 000 其他应收款6 00014提取的盈余公积金24 000 盈余公积24 000合计1196 000 172 000 1024 000资产月初数月末数负债月初数月末数现金3000 5000 短期借款82000 172000银行存款18600 147600 应付账款53600 23600应收账款32000 32000 应交税费28000 0其他应收款4000 5000 负债合计163600原材料116000 116000 所有者权益固定资产450000 950000 实收资本460000 1060000资产合计623600 1255600 负债和所有者权益合计623600 1255600习题三资产负债表编制单位：B公司20*年12月31日单位：元利润表编制单位：B公司20*年单位：元第三章货币资金与应收款项习题一解：1、（1）借：库存现金50000贷：银行存款50000（2）借：管理费用900贷：库存现金900（3）借：库存现金480贷：主营业务收入480（4）借：其他应收款张某7000贷：库存现金7000（5）借：其他应收款（或备用金） 10000贷：库存现金10000资产负债及所有者权益现金1 600 应付账款6 200银行存款32 000 预收账款2 000固定资产38 800 应付职工薪酬400累计折旧3 000 所有者权益原材料1 140 实收资本35 600预付账款2 660 盈余公积6 000未分配利润23 000资产总计73 200 负债和所有者权益总计73 200项目本期金额一营业收入55 400减：营业成本20 600营业税金及附加销售费用管理费用11 800财务费用资产减值损失二营业利润23 000加：营业外收入营业外支出三利润总额23 000减：所得税费用四净利润23 000（6）借：营业外支出300贷：库存现金300（7）借：库存现金150管理费用6850贷：其他应收款张某7000（8）借：银行存款16000贷：库存现金16000习题二1 银行存款余额调节表2若调节后的银行存款余额仍不相等，应如何处理？应查找是否有记账错误。习题三解：9.4借：应收票据大地公司70200贷：主营业务收入60000应交税费应交增值税（销项税额） 1020010.16借：应收票据新新公司17000贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额） 1700012.4借：银行存款70200贷：应收票据大地公司7020012.16借：应收账款新新公司117000贷：应收票据新新公司117000习题四解：1）贴现息60000(7.2%/360)60720贴现所得额60000720592802）3.4借：应收账款乙公司60000贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额） 8500银行存款1500316借：应收票据60000贷：应收账款乙公司60000企业银行存款日记账余额450 000 银行对账单余额500 000加：银行已收企业未收100 000 加：企业已收银行未收70 000减：银行已付企业已付15 000 减：企业已付银行已付35 000调节后余额535 000 调节后余额535 000415借：银行存款59280财务费用720贷：应收票据60000614借：应收账款乙公司60000贷：短期借款60000习题解：1）8.3借：应收账款甲公司23400贷：主营业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额） 34008.183510/（10.17）3000借：主营业务收入3000应交税费应交增值税（销项税额） 510贷：应收账款甲公司35108.22借：银行存款19720财务费用170贷：应收账款甲公司198902）优缺点：总价法把现金折扣理解为鼓励客户提早付款而产生的经济效益，销售方给予客户的现金折扣，属于理财费用净价法把客户取得的折扣视为正常现象，认为一般客户会提前付款，将由于客户超过折扣期的多收入金额视为提供信贷的金额，冲减财务费用。习题六解：1）第一年：坏账准备3000.41.2万元第二年：还账准备900.40.36万元补提还账准备31.21.8万元第三年：坏账准备转回17600元2）借：资产减值损失12000贷：坏账准备12000第二年借：资产减值损失18000贷：坏账准备甲单位18000借：坏账准备甲单位18000乙单位12000贷：应收账款30000借：资产减值损失3600贷：坏账准备3600第三年借：应收账款甲单位18000贷：坏账准备甲单位18000借：银行存款18000贷：应收账款甲单位18000坏账准备应为0.4万，现有21600元，故转回17600元。借：坏账准备17600贷：资产减值损失17600习题七解：11.1上月末分录为：借：其他应收款 100贷：待处理财产损溢100本月分录为：借：现金100贷：其他应收款 10011.2借：其他货币资金银行汇票存款800000贷：银行存款80000011.3借：应收账款大地公司35100贷：主营业务收入30000应交税费应交增值税（销项税额）510011.4贴现息27000（9/12）51012.5借：银行存款25987.5财务费用1012.5贷：应收票据2700011.5借：应收账款万科公司25000贷：坏账准备25000借：银行存款25000贷：应收账款万科公司2500011.6借：原材料20000应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：应收票据2340011.7借：预付账款蓝天公司15000贷：银行存款1500011.22借：银行存款34800财务费用300贷：应收账款大地公司3510011.29借：原材料17000应交税费应交增值税（进项税额）2890贷：预付账款蓝天公司15000应付账款蓝天公司489011.30借：原材料600000应交税费应交增值税（进项税额）102000贷：其他货币资金银行汇票存款702000借：银行存款9800贷：其他货币资金银行汇票存款9800第四章存货习题一1、先进先出法期初结存材料的成本=10002121000本期购入材料的成本=80020.5600216002242 200本期发出材料的成本=（500+500）2120020.5+60020.537 400期末结存材料的成本21000422003740025 8002、后进先出法期初结存材料的成本=10002121 000本期购入材料的成本=80020.5600216002242 200本期发出材料的成本=50021（6002110020.5）+60020.537 450期末结存材料的成本=21 00042 20037 45025 7503、加权平均法期初结存材料的成本10002121000本期购入材料的成本80020.5600216002242200材料单位成本 21.07本期发出材料的成本21.07180037926期末结存材料的成本210004220037926252744、移动加权平均法期初结存材料的成本10002121000本期购入材料的成本80020.5600216002242200第一批发出材料的成本5002110500当时结存的材料成本（1000500）2110500当时结存的材料数量1000500500第一批收货后的单位材料成本 20.69第二批收货后的单位材料成本 20.79第二批发出材料的成本20.7970014553第三批发出材料的成本20.7960012474当时结存的材料成本1050080020.560021145531247412473当时结存的材料数量500800600700600600第三批收货后的单位材料成本 21.39期末结存材料成本124736002225673经计算，可以看到，用先进先出法计算得出的期末结存材料成本最大，其次是移动加权平均法，再次是加权平均法，最后是后进先出法。这种顺序说明的情况是，先进先出法计算得出的期末结存材料成本更接近于市价，其次是移动加权平均法，再次是加权平均法，最后是后进先出法。习题二1、毛利率法10 月份销售净额13200010001310002007 年销售毛利率 100%32.91%10 月份销售毛利13100032.91%4311210 月份销售成本1310004311287888月初存贷成本本月进货成本本月销售成本本月遭受火灾成本损失月末结存成本由于遭受火灾，所以10 月末结存成本为0本月遭受火灾成本损失月初存贷成本本月进货成本本月销售成本200008800087888201122、零售价格法成本率 100% 100%70.68%月末存贷售价28800124000（1320001000）21800若不遭受火灾，则月末结存存贷成本2180070.68%1540810 月份遭受火灾存贷成本15408习题三（1）9 月5 日借：原材料36000应交税费应交增值税（进项税额） 6120贷：银行存款42120（2）9 月10 日借：原材料15800应交税费应交增值税（进项税额） 2550贷：应付票据18350（3）9 月18 日借：原材料16300应交税费应交增值税（进项税额） 2720贷：现金300应付账款18720（4）9 月25 日借：在途物资52500应交税费应交增值税（进项税额） 8925贷：银行存款61425（5）9 月27 日，不做会计处理（6）9 月30 日借：原材料52500贷：在途物资52500（7）9 月30 日，将9 月25 日所购D 材料按暂估价入账：借：原材料8000贷：应付账款8000下月初用红字将上述分录原数冲回借：原材料8000贷：应付账款8000习题四（1）10 月5 日借：材料采购70000应交税费应交增值税（进项税额） 11900贷：银行存款81900材料入库借：原材料80000贷：材料采购70000材料成本差异10000（2）10 月10 日借：生产成本160000制造费用8000贷：原材料168000（3）10 月12 日借：材料采购228000应交税费应交增值税（进项税额） 38250贷：银行存款263250现金3000（4）10 月15 日借：原材料240000贷：材料采购228000材料成本差异12000（5）10 月23 日借：生产成本200000管理费用2400贷：原材料202400（6）10 月31 日本月“材料成本差异”贷方发生额12000本月收入材料的计划成本800002400003200000本月材料成本差异率 1002.5%本月发出材料应负担差异额（168000202400）（2.5%）9260生产车间领用材料的成本差异（160 000+200 000）（2.5%）9000车间设备维修领用材料的成本差异8 000（2.5%）=200管理部门领用材料的成本差异2400（2.5%）60借：材料成本差异9260贷：生产成本9000制造费用200管理费用60第五章投资习题一（注：更正：购入时已到期但未领取的利息为1000 元）12007 年7 月2 日借：交易性金融资产50 000应收利息1 000投资收益300贷：银行存款51 3001022007 年7 月3 日借：银行存款1 000贷：应收利息1 00032007 年12 月31 日借：公允价值变动损益1 000贷：交易性金融资产1 00042008 年1 月5 日借：银行存款1 000贷：投资收益1 00052008 年2 月6 日借：银行存款49 500贷：交易性金融资产49 000投资收益500习题二1、2007 年7 月1 日借：持有至到期投资成本30000利息调整1300贷：银行存款31300计算实际利率每半年收利息300006%/290031300900（P/A，i，6）30000（P/F，i，6）运用差值法，得i2.23%，为半年度实际利率。2、2007 年12 月31 日，确认利息收入，收到票面利息等借：应收利息900贷：持有至到期投资利息调整202.01投资收益697.99借：银行存款900贷：应收利息9003、2008 年6 月30 日，确认利息收入，收到票面利息等借：应收利息900贷：持有至到期投资利息调整206.51投资收益693.49借：银行存款900贷：应收利息9004、2008 年12 月31 日，确认利息收入，收到票面利息等借：应收利息900贷：持有至到期投资利息调整211.12投资收益688.88借：银行存款900贷：应收利息9005、2009 年6 月30 日，确认利息收入，收到票面利息等借：应收利息900贷：持有至到期投资利息调整215.83投资收益684.17借：银行存款900贷：应收利息9006、2009 年12 月31 日，确认利息收入，收到票面利息等借：应收利息900贷：持有至到期投资利息调整220.64投资收益679.36借：银行存款900贷：应收利息9007、2010 年6 月30 日，确认利息收入，收到票面利息和本金等借：应收利息900贷：持有至到期投资利息调整243.89投资收益656.11借：银行存款900贷：应收利息900借：银行存款30000贷：持有至到期投资成本30000习题三A 企业购入普通股占B 公司股份的2%，不构成对B 公司的共同控制，重大影响，应采用成本法进行核算。（1）2007 年4 月5 日借：长期股权投资565000贷：银行存款565000（2）2007 年5 月15 日，宣告分派股利当年度被投资单位分派的股利属于对以前年度的已实现利润的分配，A 企业应冲减投资成本。借：应收股利40000贷：长期股权投资40000（3）2007 年5 月20 日，收到现金股利借：银行存款40000贷：应收股利40000（4）2008 年4 月25 日，宣告分派股利2007 年A 公司在B 公司净利润中所占份额1500 0002%30 0002007 年A 公司实际分得利润10 0000.440 0002007 年A 公司应确认的投资收益为30 000，应冲销投资成本10 000借：应收股利40 000贷：长期股权投资10 000投资收益30 000（5）2009 年4 月40 日，宣告分派股利2007 年A 公司在B 公司净利润中所占份额=1 000 0002%=20 000A 公司实际分得利润1 000 0000.330 000A 公司应确认投资收益20 000，转回长期股权投资成本10 000借：应收股利20 000贷：投资收益10 000长期股权投资10 000习题四（1）2007 年7 月2 日，A 企业购入B 公司股票，借：长期股权投资B 公司（投资成本） 2000000贷：银行存款2000000（2）2007 年12 月31 日，确认投资收益，借：长期股权投资B 公司（损益调整） 360000贷：投资收益3600002008 年4 月15 日，宣告发放现金股利，借：应收股利200000贷：长期股权投资B 公司（损益调整） 2000002008 年4 月20 日，收到现金股利，借：银行存款200000贷：应收股利200000（3）2008 年12 月31 日，确认投资收益，借：投资收益240000贷：长期股权投资B 公司（损益调整） 240000（4）2009 年6 月30 日，借：资产减值损失800000贷：长期股权投资减值准备800000（5）2009 年8 月，B 公司清算，借：银行存款900000长期股权投资减值准备800000长期股权投资B 公司（损益调整） 80000投资损益420000贷：长期股权投资B 公司（投资成本） 2000000B 公司（其他权益变动） 200000累计投资损益360000（240000+800000+220000）900 000，即亏损900 000 元。习题五1成本模式（假设该房地产预计使用40 年，用直线法计提折旧。预计年租金240 000 元。）（1）2007 年2 月25 日借：投资性房地产成本3000 000贷：银行存款3000 000（2）每月收到租金时借：银行存款20 000贷：其他业务收入20 000（3）每月计提折旧时借：其他业务成本6 250贷：投资性房地产累计折旧6 250（4）2010 年末，处置投资性房地产时，已提折旧287 500 元。借：银行存款3200 000投资性房地产累计折旧287 500贷：投资性房地产3000 000投资收益487 5002公允价值模式（1）2007 年2 月25 日，借：投资性房地产成本3000 000贷：银行存款3000 000（2）每月收到租金时借：银行存款20 000贷：其他业务收入20 000（3）2007 年12 月31 日借：投资性房地产公允价值变动150 000贷：公允价值变动损益150 000（4）2009 年12 月31 日借：公允价值变动损益100000贷：投资性房地产公允价值变动100 000（5）2010 年末，处置投资性房地产借：银行存款3200 000贷：其他业务收入3200 000借：其他业务成本3050 000贷：投资性房地产成本3000000投资性房地产公允价值变动50000第六章固定资产习题一借：工程物资585 000贷：银行存款585 000借：在建工程585 000贷：工程物资585 000借：在建工程35 100贷：原材料30 000应交税费应交增值税（进项税额转出）5 100借：在建工程100 400贷：库存商品80 000应交税费应交增值税（销项税额） 20 400借：在建工程60 000贷：应付职工薪酬60 000借：固定资产780 500贷：在建工程780 500习题二总成本=180 000+18 000+33 660+13 000+10 000+8 000=262 660应计提折旧总额=262 66012 000= 250 660习题三1 设备的入账价值=32 000+32 00017%+1 000+700=39 1402 借：在建工程39 140贷：银行存款39 140借：固定资产39 140贷：在建工程39 1403（ 1）平均年限法（39 140600）/ 5 = 7 708（2）双倍余额递减法年折旧率= 2 / 5100% = 40%第1 年应提的折旧额39 140 40% =15 656第2 年应提的折旧额（39 14015 656） 40% = 9 393.6第3 年应提的折旧额（39 14015 6569 393.6） 40% = 5 636.16从第4 年起改按年限平均法，第4 年第5 年的折旧额为：（39 14015 6569 393.65 636.16600）/ 2 = 3 927.12（3）年数总和法第1 年应提的折旧额（39 140600） 5 / 15 = 12 846.67第2 年应提的折旧额（39 140600）4 / 15 = 10 277.33第3 年应提的折旧额（39 140600） 3 / 15 = 7 708第4 年应提的折旧额（39 140600） 2 / 15 = 5 138.67第5 年应提的折旧额（39 140600） 1 / 15 = 2 569.333 双倍余额递减法和年数总和法都属于加速折旧法，其特点是在固定资产使用的早期多提折旧，后期少提折旧，其递减的速度逐年加快，从而相对加快折旧的速度，目的是使固定资产成本在估计使用寿命内加快得到补偿。与年限平均法相比，采用加速折旧法计算的企业的前期的净资产较低，利润也较低，后期的情况则恰恰相反。习题四1固定资产转入清理借：固定资产清理5 000 000累计折旧3 000 000贷：固定资产8 000 0002取得收入借：银行存款6 300 000贷：固定资产清理6 300 0003 发生清理费用和相关税费借：固定资产清理325 000贷：银行存款10 000应交税费应交营业税315 0004 结转固定资产净损益借：固定资产清理975 000贷：营业外收入处置非流动资产利得975 000习题五1 1998 年3 月2 日购入借：固定资产110 000贷：银行存款110 0002 当月不计提折旧1998 年应计提的折旧：110 000 10 / 55 / 12 9 = 15 0001999 年应计提的折旧：110 000 10 / 55 / 12 3 + 110 000 9 / 55 / 12 9 = 18 5002000 年应计提的折旧：110 000 9 / 55 / 12 3 + 110 000 8/ 55 / 12 9 = 16 5002001 年应计提的折旧：110 000 8 / 55 / 12 3 + 110 000 7/ 55 / 12 9 = 14 5002002 年应计提的折旧：110 000 7 / 55 / 12 3 + 110 000 6 / 55 / 12 9 = 12 5002003 年应计提的折旧：110 000 6 / 55 / 12 3 + 110 000 5 / 55 / 12 9 = 10 5002004 年应计提的折旧：110 000 5 / 55 / 12 3 + 110 000 4 / 55 / 12 9 = 8 5002005 年应计提的折旧：110 0004 / 55 / 12 3 + 110 000 3 / 55 / 12 9 = 6 5002006 年应计提的折旧：110 0003 / 55 / 12 3 + 110 000 2 / 55 / 12 8 = 4 167累计折旧106 6673 2006 年11 月30 日固定资产清理借：固定资产清理3 333累计折旧106 667贷：固定资产110 000借：银行存款14 000贷：固定资产清理14 000借：固定资产清理10 667贷：营业外收入处置非流动资产利得10 667习题六1 处置旧机器时，账面价值是300 000300 000 / 5 3 = 120 000旧机器的处置损失为120 0002 购置新机器后，折旧时应考虑新机器取得时的原始成本，这是提折旧的基数；新机器的净残值；新机器的折旧年限，企业应根据新机器的性质和使用方式，合理预计新机器的使用年限；折旧方法，企业应当根据新机器所含经济利益的预期实现方式选择折旧方法。折旧方法一经选定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中说明变更的理由及对当期资产、损益的影响金额。习题七在通货膨胀情况下，组合1 直线法和先进先出法可以使企业获得最高的报告利润。采用直线法，企业每期计提的折旧都相同。而采用加速折旧法，在固定资产使用的早期多提折旧，后期少提折旧。采用先进先出法时，期末存货按最后入库的单价计算，比较接近现行市价，使资产负债表上反映的存货资产价值比较真实。但是由于本期发出存货成本是按较早的单价计算的，在通货膨胀时，低于现行市价，用较低的成本与现行收入配比，会虚增利润。而采用后进先出法，本期发出存货按后购入存货的单价计算，其成本比较接近市价，在通货膨胀时期与现行收入配比的结果比较合理，计算的利润比较真实。第七章无形资产与其他长期资产习题一（1）无形资产的取得借：无形资产150 000贷：银行存款150 000（2）2006 年12 月31 日，计提无形资产摊销额借：管理费用 专利权15 000贷：累计摊销15 000计提减值准备借：资产减值损失10 000贷：无形资产减值准备10 000（3）2007 年12 月31 日无形资产的摊销借：管理费用 专利权13 889贷：累计摊销13 889转让无形资产借：累计摊销28 889无形资产减值准备10 000银行存款160 000贷：无形资产150 000应交税费应交营业税8 000营业外收入处置非流动资产利得40 889习题二1 新新公司借：研发支出费用化支出500 000资本化支出1 500 000贷：银行存款2 000 000借：管理费用500 000无形资产1 500 000贷：研发支出费用化支出500 000资本化支出1 500 000阳光公司借：无形资产2 000 000贷：银行存款2 000 0002 新新公司与阳光公司当年利润表所受到的影响不一样。新新公司有500 000 计入费用，影响利润，阳光公司2 000 000 则全部计入资产，对利润没有影响。新新公司有1 500000 计入资产，故年末资产负债表中的无形资产会增加1 500 000，而阳光公司年末资产负债表中的无形资产会增加2 000 000。第八章负债习题一1 开出票据时：借：原材料30 000应交税费应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款5 100应付票据30 000偿付票据时：借：应付票据30000贷：银行存款30 0002 6 月30 日应计利息为30，00010% / 12 / 2 =125借：财务费用125贷：应付票据1257 月31 日计息借：财务费用250贷：应付票据2508 月31 日计息借：财务费用250贷：应付票据2509 月15 日偿付借：应付票据30 625财务费用125贷：银行存款30 7503不带息商业汇票到期偿还时（假设为商业承兑汇票）借：应付票据30 000贷：应付账款30 000带息商业汇票到期偿还时（假设为商业承兑汇票）借：应付票据30 625财务费用125贷：应付账款30 750习题二2006 年12 月10 日：借：银行存款100 000贷：预收账款100 0002006 年12 月15 日：借：预收账款117 000贷：主营业务收入100 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 0002007 年1 月8 日：借：银行存款1 700贷：预收账款1 700习题三1 借：原材料500 000应交税费应交增值税（进项税额）85 000贷：应付账款585 0002 收购时：准予抵扣的进项税=120 000 10%=12 000借：原材料108 000应交税费应交增值税（进项税额） 12 000贷：现金120 0003 借：营业外支出捐赠支出97 000贷：库存商品80 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 0004 借：在建工程301 000贷：库存商品250 000应交税费应交增值税（销项税额） 51 0005 借：银行存款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费应交增值税（销项税额） 85 0006 借：在建工程117 000贷：原材料100 000应交税费应交增值税（进项税额转出）17 0007 借：银行存款100 000无形资产减值准备30 000营业外支出25 000贷：无形资产150 000应交税费应交营业税5 0008 借：应交税费应交增值税（已交税金） 2 000贷：银行存款2 0009 本月应交税费应交增值税的余额为71 000习题四注：根据发行价格和支付的利息，求得实际利率接近票面利率，为6%。因此本题用直线法进行摊销。1 发行价为1 002 000（1） 发行时：借：银行存款1 002 000贷：应付债券面值1 000 000利息调整2 000借：财务费用1 000贷：银行存款1 000（2）2002 年12 月31 日计息借：财务费用29 667应付债券利息调整333贷：应付利息30 0002003 年7 月1 日计息借：财务费用29 667应付债券利息调整333贷：应付利息30 0002003 年12 月31 日，2004 年7 月1 日，2004 年12 月31 日计息同上。(3) 2003 年1 月1 日付息借：应付利息30 000贷：银行存款30 0002003 年7 月1 日、2004 年1 月1 日、2004 年7 月1 日、2005 年1 月1 日付息均同上。2005 年7 月1 日归还债券本金及最后一期利息费用时借：财务费用29 667应付债券面值1 000 000利息调整333贷：银行存款1 030 0002 发行价为998，000（1）发行时借：银行存款998 000应付债券利息调整2 000贷：应付债券面值1 000 000借：财务费用1 000贷：银行存款1 000（2）2002 年12 月31 日计息借：财务费用30 333贷：应付利息30 000应付债券利息调整3332003 年12 月31 日计息借：财务费用60 667贷：应付利息60 000应付债券利息调整6672004 年12 月31 日计息借：财务费用60 667贷：应付利息60 000应付债券利息调整667(3) 2003 年1 月1 日付息借：应付利息30 000贷：银行存款30 0002003 年7 月1 日、2004 年1 月1 日、2004 年7 月1 日、2005 年1 月1 日付息均同上。2005 年7 月1 日归还债券本金及最后一期利息费用时借：财务费用30 333应付债券面值1 000 000贷：应付债券利息调整333银行存款1 030 000习题五该笔分期付款方式购入固定资产的业务具有融资性质，计算的实际利率为12%，对未确认融资费用采用直线法进行摊销。1 购入固定资产借：固定资产1 200 000未确认融资费用300 000贷：长期应付款1 500 0002 分期付款2007 年12 月31 日借：长期应付款500 000贷：银行存款500 000借：财务费用60 000贷：未确认融资费用60 0002008 年12 月31 日借：长期应付款500 000贷：银行存款500 000借：财务费用120 000贷：未确认融资费用120 0002009 年12 月31 日借：长期应付款500 000贷：银行存款500 000借：财务费用120 000贷：未确认融资费用120 000第九章所有者权益习题一借：银行存款1 000 000贷：实收资本丁500 000资本公积资本溢价500 000习题二扣除手续费后，股份公司实际收入为20 580 万元（3.5600098%）借：银行存款205 800 000贷：股本60 000 000资本公积股本溢价145 800 000习题三2001 年借：利润分配未分配利润900 万贷：本年利润900 万20022006 年借：本年利润150 万贷：利润分配未分配利润150 万2007 年借：所得税费用50 万贷：应交税费应交所得税50 万借：本年利润50 万贷：所得税费用50 万借：本年利润150 万贷：利润分配未分配利润150 万习题四1. 借：本年利润380 000贷：利润分配未分配利润380 0002借：资本公积90 000贷：实收资本A 30 000B 30 000C 30 0003借：盈余公积100 000贷：利润分配盈余公积补亏100 0004借：利润分配提取法定盈余公积38 000贷：盈余公积法定盈余公积38 0005借：利润分配未分配利润38 000贷：利润分配提取法定盈余公积38 0006借：固定资产1 000 000原材料500 000应交税费应交增值税（进项税额） 85000贷：实收资本D 1 000 000资本公积资本溢价585 000习题五略第十章收入、费用、利润练习题习题一1预收方式销售货物，在货物发出时间确认收入借：银行存款300 000贷：预收账款乙公司300 0002销售即确认收入借：库存现金222 300贷：主营业务收入190 000应交税费应交增值税（销项税额） 32 3003销售即确认收入借：应收账款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费应交增值税（销项税额） 85 0004因相关的经济利益不能流入企业，所以不确认收入借：发出商品70 200贷：库存商品70 200习题二1借：预付账款（待摊费用） 30 000贷：银行存款30 0002借： 应付账款（预提费用） 10 000贷：银行存款10 0003借：应付职工薪酬70 000贷：银行存款70 0004借：销售费用5 000贷：银行存款5 0005借：主营业务成本190 000贷：库存商品190 000习题三略习题四1借：银行存款30 000贷：预收账款长江公司30 0002借：应收账款黄河公司1 111 500贷：主营业务收入950 000应交税费应交增值税（销项税额）161 500借：主营业务成本750 000贷：库存商品乙750 0003借：应收账款黄河公司123 250贷：主营业务收入100 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 000银行存款6 250借：主营业务成本80 000贷：库存商品乙80 0004借：预收账款长江公司29 500贷：主营业务收入25 000应交税费应交增值税（销项税额） 4 250银行存款250借：主营业务成本20 000贷：库存商品甲20 000借：预收账款长江公司500贷：银行存款5005借：主营业务收入6 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 020贷：银行存款7 020借：库存商品甲4 000贷：主营业务成本4 0006借：银行存款1 092 500财务费用19 000贷：应收账款黄河公司1 111 500习题五结转损益类账户：借：主营业务收入3 100 000贷：本年利润3 100 000借：其他业务收入1 920 000贷：本年利润1 920 000借：投资收益240 000贷：本年利润240 000借：营业外收入92 000贷：本年利润92 000借：本年利润1 740 000贷：主营业务成本1 740 000借：本年利润20 000贷：营业税金及附加20 000借：本年利润17 000贷：管理费用17 000借：本年利润30 000贷：销售费用30 000借：本年利润80 000贷：财务费用80 000借：本年利润1 220 000贷：其他业务成本1 220 000借：本年利润116 000贷：营业外支出116 000借：本年利润552 000贷：所得税费用552 000借：本年利润1 577 000贷：利润分配未分配利润1 577 000进行利润分配：借：利润分配提取法定盈余公积157 700提取任意盈余公积78 850贷：盈余公积法定盈余公积157 700任意盈余公积78 850借：利润分配未分配利润236 550贷：利润分配提取法定盈余公积157 700提取任意盈余公积78 850借：利润分配应付现金股利600 000贷：应付股利600 000借：利润分配未分配利润600 000贷：利润分配应付现金股利600 000实际发放股利时：借：应付股利600 000贷：银行存款600 000习题六借：利润分配应付现金股利6 000 000转作股本的股利10 000 000贷：应付股利6 000 000股本10 000 000第十一章财务会计报告练习题习题一1根据上述业务编制会计分录如下：（1）购进原材料：借：原材料20 000应交税费应交增值税（进项税额） 3 400贷：应付账款23 400（2）收回已核销的应收账款：借：应收账款4 000贷：坏账准备4 000借：银行存款4 000贷：应收账款4 000（3）销售产成品：借：银行存款117 000贷：主营业务收入100 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 000借：主营业务成本65 000贷：库存商品65 000（4）固定资产发生大修理：借：预提费用15 000贷：银行存款15 000（5）计提固定资产折旧：借：管理费用10 000贷：累计折旧10 000（6）支付广告费用：借：销售费用20 000贷：银行存款20 000（7）预提短期借款利息：借：财务费用1 600贷：应付利息1 600（8）归还长期借款：借：长期借款70 000贷：银行存款70 000（9）预交所得税：借：应交税费应交所得税11 000贷：银行存款11 0002编制该公司2007 年11 月30 日的资产负债表和利润表。（1）资产负债表编制单位: 2007 年11 月30 日单位: 元资产行次期末余额月初余额负债和所有者权益（或股东权益）行次期末余额月初余额流动资产： 1 流动负债： 36货