专升本财务会计第二章知识点.doc

第二章 货币资金与应收款项（一） 货币资金1 货币资金的性质与范围（1） 货币资金的性质 货币资金在流动资产中的流动性最强。 是唯一能够直接转换为其他任何资产形态的流动性资产。 最能够代表企业现实购买力水平。 是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。（2） 货币资金的范围：包括库存现金、银行存款和本票汇票等可以立即支付其他货币资金。2 货币资金内部控制制度（1） 货币资金内部控制制度的基本要求：要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。（2） 货币资金内部控制制度的主要内容： 货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 货币资金收支业务与会计记账分开处理； 货币资金收入与货币资金支出分开处理； 内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。3 与货币资金相关的主要会计科目 一般为“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”等科目。 “其他货币资金”科目用以核算企业的外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款等。 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目。但商业银行需设“现金及存放中央银行款项”、“存放同业款项”。4 库存现金与银行存款的管理（1） 库存现金的管理*库存现金的使用范围：*库存现金限额：一般为3-5天零星开支，最多不能超过15天。*库存现金日常收支管理：（2） 银行存款的管理凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。 银行存款的管理主要包括银行存款开户管理和结算管理。 企业开立账户依不同用途分为基本存款户、一般存款户、临时存款户、专用存款户。 基本存款户：企业办理日常结算及现金支取的账户。需要支取的现金只能通过基本存款户办理。 一般存款户：企业为了业务方便在银行或其他金融机构开立的基本存款户以外的账户，办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。 一个企业只能开立一个基本存款账户，不能再同一家银行的几个分支机构开立多个一般存款户。（3） 银行结算方式 银行汇票：是出票银行签发的，由其在检票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。可以转账，也可以提现。期限是自出票日起1个月。 商业汇票：出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 银行本票：由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据，分为不定额本票和定额本票。 支票：为印有“现金”或“转账”的可以支取现金也可以用于转账。 信用卡：单位卡不得用于10万元以上的商品交易，劳务供应款项的结算，也不能提取现金。 汇兑：汇款人委托银行将其款项支付给收款人。分为信汇和电汇。 托收承付结算方式：委托银行向异地付款人收取款项。必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好的企业。代销、寄销、赊销商品的款项不能办理托收承付结算。 委托收款：委托银行收款。同城异地均可使用。 国内信用证5 库存现金的收付与清查（1） 库存现金收付（2） 库存现金清查6 银行存款收付与核对（1） 银行存款收付（2） 银行存款核对 银行存款日记账与银行对账单同日余额不符的原因：A计算错误B记账错漏C未达账项。 公式： 银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项-银行已付企业未付账项= 银行对账单余额+企业已收银行未收账项-企业已付银行未付账项7 其他货币资金（1） 其他货币资金的性质与范围其他货币资金主要包括外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款。（2） 其他货币资金收付8 货币资金在财务报表上的列示（二） 应收票据1 应收票据概述（1） 应收票据的性质与分类 商业汇票的期限一般不超过六个月。 商业汇票分为带追索权的商业汇票和不带追索权的商业汇票。（2） 应收票据的入账价值应收票据按其有效期是否在1年以内，可以分为短期应收票据和长期应收票据。（3） 应收票据到期日的确定2 应收票据的取得3 应收票据持有期间的利息4 应收票据到期5 应收票据转让6 应收票据贴现7 应收票据备查簿（三） 应收账款1 应收账款的性质与范围：不包括各种非经营活动发生的应收款项。2 应收账款的入账价值（1） 商业折扣：商业报价扣除商业折扣以后的实际成交价格才是应收账款的入账价值。（2） 现金折扣：会计上一般将实际发生的现金折扣作为财务费用处理。3 应收账款的抵借与让售（1） 应收账款的抵借（2） 应收账款的让