第七章 流动负债.doc

第七章 流动负债一、单项选择题1.下列业务中，在增值税处理上需要进项税额转出的项目是（）。A.将外购的一批货物赠送他人 B.将外购的原材料用于集体福利C.将委托加工的货物用于对外投资 D. 在建工程领用一批自产的产成品2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2008年1月，甲公司董事会决定将本公司生产的50件产品作为福利发放给公司管理人员，该批产品单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税），不考虑其他相关税费，甲公司在2008年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。 A.60B.77 C.100 D.1173.企业交纳的下列税款，不应计入管理费用的是（）。A房产税 B车辆购置税C车船税 D印花税4. 企业确认的辞退福利，应当计入（ ）科目。A.生产成本 B.制造费用C.管理费用 D.营业外支出5.甲公司本期应交房产税2万元，印花税1万元，应交城镇土地使用税3万元，耕地占用税8万元，契税6万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.6万元，则本期影响应交税费科目的金额是（）万元。A.7 B. 14 C. 6 D.21.66. 下列职工薪酬中，不应根据职工提供服务的受益对象计入产品成本的是( )。A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿B.构成工资总额的各组成部分C.工会经费和职工教育经费D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费7.下列税金中，不应计入存货成本的是（ ）。A.由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B.由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产非应税消费品负担的消费税C.一般纳税企业进口用于生产产品的原材料所支付的增值税D.商品流通企业购入商品时发生的运输费用8.某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入200万元，营业税税率3，同期对外出售一项账面价值为120万元的无形资产，取得收入150万元，营业税税率5，上述营业税影响损益的情况是（）。A.增加营业税金及附加13.5万元B.增加主营业务成本13.5万元C.增加主营业务成本6万元，增加营业外支出7.5万元D.增加营业税金及附加6万元，减少营业外收入7.5万元9.企业对确实无法支付的应付账款，应转入（ ）科目。A其他业务收入 B盈余公积C营业外收入 D资本公积10. 委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代收代缴的消费税，应记入的会计科目是( )。A.管理费用 B.委托加工物资C.主营业务税金及附加 D.应交税费应交消费税二、多项选择题1.下列税金中，不通过“应交税费”科目核算的有（）。A耕地占用税 B营业税C印花税 D契税2.关于非货币性职工薪酬，下列说法不正确的有（）。 A难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬B企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬C企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬 D企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬3.下列各项税金中，不应记入“营业税金及附加”科目的有（）。A.房产税 B.消费税C.车辆购置税 D.增值税4.下列经济业务中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A企业应交的教育费附加 B应付租入包装物租金C应付融资租入固定资产的租赁费 D应付经营租入固定资产的租赁费5.对下列“应交税费应交增值税”科目专栏正确的表述有（）。A当月交纳当月的增值税，登记在“已交税金”专栏B当月交纳上月的增值税，登记在“已交税金”专栏C“转出未交增值税”专栏，反映月终转出的未交增值税D“进项税额转出”专栏，反映不应从销项税额抵扣，按规定转出的进项税额6.下列项目中，应按国家规定的计提基础和计提比例，确认为应付职工薪酬的有（）。A基本养老保险费 B医疗保险费C住房公积金 D工会经费7.企业所发生的下列税费中，应记入“营业税金及附加”科目的有（）。A企业出售不动产应交的营业税 B企业出租无形资产应交的营业税C房地产企业出售商品房应交的营业税 D企业提供运输劳务应交的营业税8. 满足下列条件之一的，应当归类为流动负债( )。A.预计在一个正常营业周期内清偿B.主要为交易目的而持有C.自资产负债表日起一年内到期应予以清偿 D.企业无权自主将清偿推迟到资产负债表日后一年以上9.关于应付职工薪酬的确认（不包括辞退福利），以下说法正确的有（）。A应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬（不包括辞退福利），计入产品成本或劳务成本B应由在建工程、无形资产开发成本负担的职工薪酬（不包括辞退福利），计入建造固定资产或无形资产开发成本CAB两项之外的其他职工薪酬（不包括辞退福利），计入当期损益D企业应当严格按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬，并确认管理费用10下列各项，在会计处理时形成一项流动负债的有( )。A.计提的短期借款利息 B.股东会决议分派的股票股利 C.股东会决议分派的现金股利 D.融资租入固定资产应付的租金三、判断题1.企业为鼓励生产车间职工自愿接受裁减而给予的补偿，应该计入生产成本科目。（）2.企业提供给职工配偶和子女的福利不属于职工薪酬。（ ）3.企业董事会或类似机构提出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润不做账务处理。( )4.由企业代扣代缴的个人所得税不通过应交税费科目核算。( )5.职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 ( )6.预收账款不多的企业，可不设置“预收账款”账户，可直接记入“应付账款”科目的贷方。（）7.企业生产工人的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费应计入当期管理费用。 ( )8.应付及预收款项应当按照实际发生额记账，不考虑到期应付金额的现值。( )9.企业短期借款每月计提利息时应借记财务费用，贷记预提费用。( ) 10.在职工为企业提供服务的会计期间，根据受益对象，应将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入当期费用（ ）。 四、名词解释1.负债2.流动负债3.职工薪酬五、简答题1.流动负债包括哪些内容?2.附有现金折扣的应付账款如何核算?3.职工薪酬包括哪些内容?应付职工薪酬应当如何计量及会计处理？4.一般纳税企业和小规模纳税企业在应交增值税方面的核算有什么不同?5.对于委托加工应税消费品，消费税是如何进行会计处理的？六、业务题1. 甲公司为一家生产彩电的企业，共有职工100名，209年2月，公司以其生产的成本为5 000元的液晶彩电作为福利发放给公司职工。该型号液晶彩电的售价为每台7 000元，适用的增值税税率为17%；假定100名职工中85名为直接参加生产的职工，15名为总部管理人员。要求：编制甲公司的相关账务处理。2.乙企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17，2008年10月发生如下经济业务：（1）委托外单位加工一批材料（非金银首饰），原材料价款70万元，加工费用20万元（不含税），消费税税率为10，材料已经加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。该委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品。（2）将应税消费品用于对外投资，产品成本70万元，计提的存货跌价准备为4万元，公允价值和计税价格均为100万元。该产品的消费税税率为10（具有商业实质）。（3）出售一栋厂房，厂房原价150万元，已提折旧50万元，计提减值准备10万元。出售所得收入100万元存入银行，用银行存款支付清理费用0.5万元。厂房已清理完毕，营业税税率为5。（4）转让无形资产所有权，收入25万元，无形资产的原值为30万元，已摊销6万元，未计提无形资产减值准备。营业税税率为5。（5）出租一项当月取得的无形资产，取得价款300万元，预计使用寿命5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。当月取得租金收入10万元，营业税税率为5。 要求：编制上述业务的相关会计分录。 3.丙企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本核算。该企业2008年4月30日“应交税金应交增值税”借方余额为4万元，该借方余额均可用下月销项税额抵扣。当年5月份发生如下与增值税有关的业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，已开出承兑的商业汇票，该批材料已验收入库。（2）用原材料对外投资，该批原材料的成本38万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含税），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入的确认条件。（4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税为5.1万元。 （5）因发生自然灾害损失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税为1.7万元。（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元.（7）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。要求：（1）计算5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。（2）编制上述业务相关的会计分录。第十一章 流动负债答案部分一、单项选择题1.B 2.D 3.B 4.C 5.C6.A 7.C 8.D 9.C 10.D二、多项选择题1.ACD 2.BD 3.ACD 4.BD 5.ACD 6.ABCD 7.BCD 8.ABCD 9.ABCD 10.AC三、判断题1. 2. 3. 4. 5.6. 7. 8. 9. 10. 六、业务题1. 决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：借：生产成本 696 150 管理费用 l22 850 贷：应付职工薪酬非货币性福利 819 000实际发放非货币性福利时，应作如下账务处理：借：应付职工薪酬非货币性福利 819 000 贷：主营业务收入 700 000 应交税费应交增值税（销项税额） 119 000借：主营业务成本 500 000 贷：库存商品 500 0002.（1）借：委托加工物资 700 000 贷：原材料 700 000借：委托加工物资 200 000 应交税费应交消费税 100 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000贷：应付账款 334 000借：原材料 900 000 贷：委托加工物资 900 000（2）借：长期股权投资 1 270 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 170 000 应交税费应交消费税 100 000借：主营业务成本 660 000 存货跌价准备 40 000 贷：库存商品 700 000（3）借：固定资产清理 900 000 累计折旧 500 000 固定资产减值准备 100 000 贷：固定资产 1 500 000借：银行存款 1 000 000 贷：固定资产清理 1 000 000借：固定资产清理 5 000 贷：银行存款 5 000借：固定资产清理 50 000 贷：应交税费应交营业税 50 000借：固定资产清理 45 000 贷：营业外收入 45 000（4）借：银行存款 250 000 累计摊销 60 000 营业外支出 2 500 贷：无形资产 300 000 应交税费应交营业税 12 500（5）借：银行存款100 000 贷：其他业务收入100 000借：其他业务成本50 000 贷：累计摊销50 000借：营业税金及附加5 000 贷：应交税费应交营业税 5 0003.（1）借：原材料 600 000应交税费应交增值税（进项税额） 102 000贷：应付票据 702 000（2）借：长期股权投资 479 700 贷：其他业务收入 410 000 应交税费应交增值税（销项税额） 69 700借：其他业务成本 380 000 贷：原材料 380 000（3）借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000借：主营业务成本 160 000 贷：库存商品 160 000(4)借：在建工程 351 000 贷：原材料 300 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 51 000