经典出纳实务课件

出纳实务 1 PPT学习交流 出纳员三字经 出纳员 很关键 静头脑 清杂念 业务忙 莫慌乱 情绪好 态度谦 取现金 当面点 高警惕 出安全 收现金 点两遍 辨真假 免赔款 支现金 先审单 内容全 要会签 收单据 要规范 不合规 担风险 账外账 甭保管 违法纪 又罚款 长短款 不用乱 平下心 细查点 借贷方 要分清 清单据 查现款 月凭证 要规整 张数明 金额清 库现金 勤查点 不压库 不挪欠 现金账 要记全 账款符 心坦然 2 PPT学习交流 二 出纳工作的组织 一人一岗 规模不大 工作量不大的单位一人多岗 规模较小 工作量较小的单位一岗多人 规模较大 工作量较大的单位 出纳人员的配备 如无条件单独设置会计机构的单位 至少要在有关机构中配备兼职出纳员一名 如办公室 后勤部门 不相容职务 出纳不得兼管收入 费用 债权 债务帐目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作 3 3 PPT学习交流 布置本单元任务 根据所学知识 完成实训一实训一 阅读下面故事 回答相关问题小张是某公司的出纳 他在自己的工作岗位上一直勤勤恳恳 任劳任怨 出纳工作也非常出色 因此领导也非常喜欢他 有一天 公司长期的合作伙伴元阳公司的业务人员小赵来小张处付清上月所欠的零星材料款900元 两人闲聊了一会 结果小赵走的时候忘了让小张开具900元材料款的发票 小张看看空无一人的财务室 和抽屉里躺着的红艳艳的9张百元大钞 心里开始挣扎 自己家里条件不好 900元 比自己半个月的工资还多 公司与元阳的业务往来非常密切 谁都不会记得有这小小的零星材料款 而且正好今天办公室同事都去开会了 发票都没开 要不 4 4 PPT学习交流 实训要求 分组讨论 每组选一代表回答1 作为一名出纳人员 小张应该如何做 2 小张如果把900元装进自己的口袋 那就违背了什么职业道德 会有怎样的后果 5 5 PPT学习交流 揭开故事结果小张最终把抽屉重重一关 然后拿起电话拨给小赵 等他做完了这一切 负责财务的副总经理从门口走了进来 微笑着告诉小张 你已经通过了考验 根据你这三年来的优秀表现 公司决定任命你为财务主管 6 6 PPT学习交流 第二部分出纳管理技能 7 PPT学习交流 库存现金的管理技能 收付合法原则 来源 使用 收付范围合法 钱账分管原则 现金管理 收入 支出 债权债务账簿的登记 稽核 保管会计档案 不得 兼管 收付两清原则 收付现金要当面点清 并复核 日清月结原则 当日的现金收付业务都计入现金日记账 每日结出账面余额 并与实存数核对相符 现金日记账每月至少结一次账 并与其他有关账核对 看账账是否相符 现金管理的原则 8 PPT学习交流 库存现金管理的 八不准 套取现金 假借物资采购的名义或其他名义从银行提取现金以后用于其他消费场合的行为叫套取现金 同时在财务账面上隐瞒提取现金的实际用途发行变相货币 单位签发的 以货币单位标示面值的 并在市面上流通转让的各种有价证券和凭证 需要发行股票 公司债等必须经人民银行审批后方可进行 白条抵库 支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证 只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存 典型的出纳违法行为 保留账外公款代存代取流通代币票据公款私存单位互借现金 9 PPT学习交流 现金的使用范围 职工工资 工资性津贴 出差人员必须随身携带的差旅费 个人劳务报酬 结算起点以下的零星支出 现金结算的起点规定是1000元 超过要用银行转账 根据规定颁发给个人的科技 文体等各种奖金 向个人购买农副产品和其他物资的价款 各种劳保 福利费以及国家规定对个人的其他支出 同银行确定需要付现的其他支出 现金的使用范围 10 PPT学习交流 库存现金的限额 由开户银行和开户单位根据具体情况商定 一般按照单位3 5天日常零星开支所需现金确定 距离银行远或交通不方便的单位可适当放宽 最高不得超过15天 11 PPT学习交流 库存现金清查 形式 出纳日常清查 主要形式 清查小组清查 定期 不定期 内容 账实是否相符 是否违规管理 方法 实地盘点法 账实核对 清查小组清查时编制 库存现金盘点报告表 12 PPT学习交流 清查结果的处理 违规管理的现金 及时予以纠正 账实不符的现金 查因前 计入 待处理财产损益 报批后 现金长款 应支付的 计入 其他应付款 无法查明原因的 营业外收入 现金短款 由赔偿的 计入 其他应收款 无法查明原因的增加管理费用 13 PPT学习交流 备用金的管理技能 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费 零星采购和零星开支 事后需要报销的款项 适用范围 除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出出差人员必须随身携带的差旅费其他需要支付现金的支出 14 PPT学习交流 管理办法 非定额备用金 随借随用 用后报销 定额备用金 一次领用 定期报销 简化手续 补足定额 15 PPT学习交流 备用金的借支程序 企业部门或个人借用备用金时 需填制 借款单 由主管经理和财务负责人签字后 交由出纳员 单位主管领导凭此单据核定其零星开支 借款人需定期将取得的正式发票送到出纳手中 冲销借支款或补充备用金 借款单 一式三联 第一联存根第二联给借款人第三联记账凭证 16 PPT学习交流 保管内容 设置 备用金账户 编制 收 支日报表 定期根据取得的发票编制备用金支出一览表妥善保管各种与备用金相关的票据 逐月结清 备用金 账户 17 PPT学习交流 定额备用金管理 业务处理过程 借支 报销 交回 借支时的出纳处理要点 审核经过领导批准的借款单 一定注意 将第二联退还借款人并清点支付现金或开具现金支票 在第三联盖 现金付讫 章并进行账务处理 根据借款单 填制现金付款凭证 借 备用金贷 库存现金根据付款凭证登记现金日记账 18 PPT学习交流 报销时的出纳处理要点 审核经过领导签字的费用报销单 由报销人自行填写 清点并支付现金或开具现金支票给报销人 在报销单上加盖 现金付讫 和 已报销 章 进行账务处理 根据报销单 填制现金付款凭证 借 费用贷 库存现金根据付款凭证登记现金日记账 19 PPT学习交流 交回时的出纳处理要点 点收现金 并开具一式三联的收据 在收据第二联上加盖单位财务专用章并交还经办人 在收据第三联上加盖 现金收讫 章 并进行账务处理 收据 一式三联 第一联存根第二联给交款人第三联记账凭证 根据收据 填制现金收款凭证 借 库存现金贷 备用金根据收款凭证登记现金日记账 20 PPT学习交流 非定额备用金的管理 借支时 与定额备用金相同 报销时 审查报销单 加盖 已报销 章 超出部分补付 多余部分收回 补借款单并点付现金盖 现金付讫 章 开具收据并点收现金盖 现金收讫 章 根据报销单和借款单编制付款凭证 根据报销单和收据编制收款凭证 登记现金日记账 21 PPT学习交流 说明 备用金开支金额大且业务频繁的单位 应每天编制 备用金收支日报表 备用金业务量不多 可于每月月末编制备用金收支日报表没有固定格式 基本包括借款人 所在部门 借款金额 事由 借款时间等内容 22 PPT学习交流 银行账户的管理技能 银行账户 各单位为办理结算和申请贷款而在银行开立的账户 它是各单位通过银行办理转账 结算信贷以及现金收支业务的主要工具 具有反映和监督国民经济各部门经济活动的作用 种类 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户和专用存款账户 23 PPT学习交流 基本存款账户 各独立核算单位或实行独立核算的企业在银行开立的主要账户 用于办理日常转账结算和现金收付 企业只能有一个基本存款账户 一般存款账户 因借款或其他结算需要 在基本存款账户开户银行以外银行机构开立的银行结算账户 存款人的辅助结算账户 借款转存 借款归还和其他结算的资金收付可通过该账户办理 该账户可以办理现金缴存 但不得办理现金支取 该账户开立数量没有限制 24 PPT学习交流 临时存款账户 存款人因临时需要开立并在规定期限内使用而开立的账户 可用于办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付 专用存款账户 存款人对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户 特定用途资金主要包括基本建设资金 更新改造资金和其他特定用途 需要专户管理的账户 25 PPT学习交流 银行账户管理的基本原则 银行账户管理原则 一个基本账户原则 自愿选择原则 存款保密原则 存款人只能在银行开立一个基本存款账户 存款人可以自主选择银行 银行业可以自愿选择存款人开立账户 银行为存款人保密 维护其资金的自主支配权 不代任何单位和个人查询 冻结 扣划存款人账户内存款 国家法律规定和国务院授权中国人民银行总行的监督项目除外 26 PPT学习交流 银行账户的开立 开设程序 申请 填写 提交 审查 查询 存款人自主选择银行提出申请 领取 开立单位银行结算账户申请书 填写上交 开立单位银行结算账户申请书 提交有关的证明文件 填制并提交印鉴卡片 人民银行审查 存款人可使用密码查询其已开立的银行结算账户信息 27 PPT学习交流 开户所需要的书面材料 基本存款账户1 企业法人 应出具企业法人执照正本 2 非法人企业 应出具营业执照正本 3 个体工商户 应出具个体工商户营业执照正本 4 均应出具税务登记证正本5 均应出具阻止机构代码证正本 28 PPT学习交流 一般存款账户1 营业执照正本 税务登记证正本和组织机构代码证正本2 人民银行核定的基本存款账户开户许可证 3 因向银行借款需要开户的 应出具借款合同或借款借据4 因其他结算需要 应出具相关证明 29 PPT学习交流 专用存款账户1 开立基本存款账户规定的证明文件 基本存款账户开户登记证 2 基本建设资金 更新改造资金 政策性房地产开发资金 住房基金 社会保障基金 应出具主管部门批文 3 期货交易保证金 应出具期货公司或期货管理部门证明 30 PPT学习交流 临时存款账户1 设立临时机构 应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文 2 一地建筑施工及安装单位 应出具营业执照正本 以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工 安装合同及基本存款账户开户登记证 异地从事临时经营活动的单位 应出具其营业执照正本以及临时经营地公司行政管理部门的批文和基本存款账户开户登记证注册验资资金 应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的证明 31 PPT学习交流 账户使用 四不 不得任意改变原设账户的用途不得出租 出借银行结算账户不得利用银行结算账户套取银行信用不得利用银行结算账户谋取利益 32 PPT学习交流 银行对账及处理技能 一 银行对账的内容与方法 对账内容 对账方法 账证核对 账账核对 账实核对 按收付款凭证编号 顺序逐笔核对 凭证编号 内容 金额与方向等 平时按汇总日核对日记账与总账余额 月终将总账发生额 余额与日记账的收支合计 余额核对 手工对账逐笔核对并编表电算对账自动核对并编表 33 PPT学习交流 银行存款的清查 银行存款的清查就是对账内容中的账实核对 其方法是对账单法 即逐笔核对银行存款日记账和银行对账单的收付记录 检查实有存款 清查流程 按业务发生的先后顺序 对凭证的种类 编号 摘要 金额等逐项核对 一般是账 单上的借贷金额错位核对 凡内容相同的划 标识 若有未达账项 编制银行存款余额调节表进行调节 34 PPT学习交流 银行存款账单不符的原因及处理 原因 处理 双方账目有记录或计算错误 存在未达账项 双方各自查找原因并予以更正 编制银行存款余额调节表 未达账项 指同一业务因企业与银行双方取得凭证的时间差异 造成一方已入账 而另一方尚未入账的款项 1 企业已收 银行未收 2 企业已付 银行未付 3 银行已收 企业未收 4 银行已付 企业未付 35 PPT学习交流 银行存款余额调节表的编制 编制方法 在企业与银行双方的账面余额的基础上加上对方已收而本单位未收的款项 减去对方已付而本单位未付的款项 银行存款日银行已收银行已付记账余额 企业未收 企业未付 银行对账企业已收企业已付单余额 银行未收 银行未付 36 PPT学习交流 说明与注意1 如发现错账应查明原因及时更正 2 企业银行存款实有数为调节表上调节后的余额 3 未达账项应在收到有关原始凭证后 才能进行账务处理 4 银行存款余额调节表是重要的会计资料 至少应有两联 企业和银行双方加盖公章各自保留一份 37 PPT学习交流 支票与印鉴的管理技能 支票 Cheque Check 是出票人签发 委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 38 PPT学习交流 39 PPT学习交流 支票的管理 购买支票 由专人 一般是出纳 负责支票的购买及使用 购买时带上印鉴章去基本存款开户银行 填写一式三联票据和结算凭证领用单 并在第二联上加盖预留银行印鉴 交给银行购买支票 收到银行的凭证回单 据以入账 借 财务费用贷 银行存款 空白支票管理 专人保管 票印分管 不得预盖印鉴和随意外带 更不得出租 出借或转让给其他单位和个人 单位撤并时交回银行注销 40 PPT学习交流 支票使用管理 程序 领取支票 先填写 支票领用审批单 注明用途 金额 由部门负责人批准签字 再到出纳处领取支票 并登记 支票领用登记薄 使用要求 1 用蓝黑 碳素墨水或墨汁填写 2 不准签发远期支票和空头支票 3 不准将支票出租 出借或转让给其他单位和个人使用 不准将支票做抵押 4 支票的内容如有更改 必须由签发人加盖预留银行印鉴 但金额 签发日期 收款人名称不准更改 5 作废支票不得撕毁 应加盖 作废 戳记 连同存根一起妥善保存 并在支票使用登记簿上注明作废 41 PPT学习交流 支票遗失管理 已签发的现金支票遗失 可以向银行申请挂失 已签发的转账支票遗失 可请求收款人协助防范 注意 要素齐全 才能挂失 到开户行申请挂失 填写 支票挂失申请书 载明申请人 权利人 名称 支票丧失原因 支票种类 出票人户名 帐号 支票号码 支票金额和出票日期等 并在挂失申请书上签字或盖章交给开户银行 您在挂失止付后3日内到人民法院申请公示催告即可 42 PPT学习交流 出纳工作的交接技能 43 PPT学习交流 44 PPT学习交流 出纳工作交接的程序 交接前 1 对尚未登记完的现金 银行存款日记账 应当登记完毕 并在最后一笔余额后加盖出纳人员名章 2 将出纳日记账和总账核对相符 现金日记账余额要与库存现金实有数核对相符 银行存款日记账余额和银行对账单核对无误 否则调节相符 3 在出纳账启用表上填写移交日期 并加盖名章 4 整理应该移交的各种资科 对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料 5 编制移交清册 列清应当移交的账簿 凭证 现金 有价证券 支票簿 文件资料 印鉴和其它物品的具体名称和数量 45 PPT学习交流 交接时 1 现金 有价证券要根据现金日记账和备查簿的有关记录当面点交 不一致时 移交人负责查清 2 出纳账和其他会计资料必须完整无缺 如有短缺在移交清册上注明 由移交人负责 3 接交人应核对出纳账与总账 出纳账与库存现金和银行对账单的余额是否相符 如有不符 在移交清册上注明 由移交人负责 4 接交人按移交清册点收票据 印章和其他实物 电算化企业 在实际操作状态下确认有关电子数据无误后 方可交接 5 接交人办理接收后 应在出纳账启用表上填写接收时间 并签名盖章 46 PPT学习交流 交接后 1 出纳工作交接完毕后 交接双方和监交人员要在移交清册上签名盖章 要在移交清册上注明单位名称 交接日期 交接双方和监交人的职务 姓名 移交清册页数及需要说明的问题和意见等 2 接交人员应继续使用移交前的账簿 不得擅自另立账簿 以保证会计记录前后衔接 内容完整 3 移交清册填制一式三份 交接双方各持一份 存档一份 47 PPT学习交流 第三部分出纳票证处理技能 48 PPT学习交流 原始凭证认识技能 原始凭证填制技能 原始凭证审核技能 记账凭证认识技能 记账凭证填制与审核技能 凭证整理装订技能 49 PPT学习交流 原始凭证认识技能 凭证类型 发票类 专用发票 增值税专用发票的简称普通发票专业发票 是指国有金融 保险企业的存贷 汇兑 转账凭证 保险凭证 国有邮政 电信企业的邮票 邮单 话务 电报收据 国有铁路 国有航空企业和交通部门 国有公路 水上运输企业的客票 货票等 50 PPT学习交流 结算类 支票 现金与转账 托收承付结算凭证委托收款结算凭证汇兑结算凭证银行汇票委托书 其他类 费用报销单借款单 51 PPT学习交流 用笔要求 52 PPT学习交流 书写要求 如票据 53 PPT学习交流 日期大写注意事项 1 10月 零壹月 零贰月 零玖月 零壹拾月 11 12月 壹拾壹月 壹拾贰月 1 10日 零壹日 零壹拾日 11 19日 壹拾壹日 壹拾玖日 20 31日 零贰拾日 贰拾壹日 零叁拾日 54 PPT学习交流 填制技能 收据与解款单 55 PPT学习交流 56 PPT学习交流 收据业务练习 业务资料 2008年6月12日 北京市中环电器公司员工刘俊清交无故矿工罚款100元 出纳员收讫现金 业务办理 员工刘俊清交来现金 出纳员当面清点无误 开据收据 并在收据上加盖 现金收讫 章 57 PPT学习交流 58 PPT学习交流 实务举例 业务资料 2008年6月14日 北京市中环电器公司采购员周文虎出差回来 报销差旅费1695元 退回财务部门剩余现金305元 相关岗位 业务人员 往来核算会计 收入费用利润核算会计 出纳员 财务负责人 59 PPT学习交流 业务办理 1 采购员周文虎出差回来 持有关发票填写 差旅费报销单 经批准后交出纳员刘浩办理退 补 款手续 60 PPT学习交流 2 出纳员复核单据后收取退回现金 并开具收据 加盖 现金收讫 章 61 PPT学习交流 3 出纳员将 差旅费报销单 传给往来核算会计吴静填制记账凭证 62 PPT学习交流 4 出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证 登记库存现金日记账 63 PPT学习交流 现金支票 业务资料 2008年6月2日 北京市中环电器公司财务部门开出现金支票1张 提取现金5800元作为备用金 开户银行 工行北京长安里支行 账号 881002 现金支票号XII3573256 64 PPT学习交流 相关岗位 出纳 总账报表会计 财务负责人 业务办理 1 出纳填写支票 领用登记簿 交财务部长审核签字 65 PPT学习交流 66 PPT学习交流 2 出纳填写 现金支票及存根 财务负责人在 现金支票正联 加盖公司财务专用章及法人印章 在支票正联背面加盖公司财务专用章 67 PPT学习交流 68 PPT学习交流 3 出纳员将现金支票正联剪下 送交开户银行 办理提现手续 4 出纳员将 现金支票存根 传给总账报表会计填制记账凭证 69 PPT学习交流 70 PPT学习交流 71 PPT学习交流 72 PPT学习交流 73 PPT学习交流 74 PPT学习交流 银行本票 75 PPT学习交流 76 PPT学习交流 77 PPT学习交流 业务一 业务资料 2008年6月25日 北京市中环电器公司向开户行申请银行本票 用于支付北京天娱广告有限公司 开户银行 建行北京中山路分行 账号 42014125769 广告费2000000元 相关岗位 出纳 收入费用利润核算会计 财务负责人 78 PPT学习交流 业务办理 1 出纳员填写银行本票申请书 用圆珠笔填写 79 PPT学习交流 2 将上述原始凭证交总账报表会计填写记账凭证 80 PPT学习交流 81 PPT学习交流 82 PPT学习交流 83 PPT学习交流 2 收入费用利润核算会计根据审核后的原始凭证填制记账凭证 3 出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证 登记银行存款日记账 84 PPT学习交流 注意 银行本票和银行汇票的区别 本票是其签发者的付款承诺汇票是其签发者的支付命令汇票是出票人要求他人付款的委托或指示 因此 汇票有三个当事人 即出票人 付款人与收款人本票只有两个当事人 即出票人 同时也是付款人 与收款人本票同城使用汇票异地使用 85 PPT学习交流 商业汇票 86 PPT学习交流 87 PPT学习交流 88 PPT学习交流 89 PPT学习交流 银行承兑汇票VS银行汇票 银行承兑汇票是由银行承兑 由在承兑银行开立存款帐户的存款人签发 承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行 由出票银行签发的 由其在见票时 按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据 银行汇票有使用灵活 票随人到 兑现性强等特点 适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易 单位和个人各种款项结算 均可使用银行汇票 90 PPT学习交流 汇兑凭证 91 PPT学习交流 92 PPT学习交流 93 PPT学习交流 94 PPT学习交流 业务资料 2008年6月23日 北京市中环电器公司开出电汇汇票 向福建天马科技有限公司 开户银行 交通银行仁福路支行 账号 63025942654 偿付前欠款80000元 相关岗位 出纳 往来核算会计 财务负责人 95 PPT学习交流 业务办理 1 出纳员到银行办理电汇手续 并取回 电汇凭证 回单 96 PPT学习交流 2 将 电汇凭证 回单 交往来会计填制记账凭证 3 出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证 登记银行存款日记账 97 PPT学习交流 电汇 信汇 电汇是以电报方式将汇款凭证转发给收款人指定的汇入行 信汇是以邮寄方式将汇款凭证转给外地收款人指定的汇入行 98 PPT学习交流 99 PPT学习交流 100 PPT学习交流 101 PPT学习交流 相关岗位 出纳 收入费用利润核算会计 财务负责人 收款 业务资料 102 PPT学习交流 业务办理 103 PPT学习交流 104 PPT学习交流 105 PPT学习交流 106 PPT学习交流 107 PPT学习交流 3 出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证 登记银行存款日记账 108 PPT学习交流 业务资料 相关岗位 出纳 资金核算会计 财务负责人 109 PPT学习交流 110 PPT学习交流 111 PPT学习交流 112 PPT学习交流 113 PPT学习交流 114 PPT学习交流 3 出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证 登记银行存款日记账 115 PPT学习交流 补充小知识 1 点钞技巧 人工点钞的基本步骤 1 拆把 把待点钞票按照不同点钞方法的要求拿在手中 然后脱去扎钞纸带 为点数做好准备 2 点数 做手持钞 右手点钞 眼睛紧盯过数的钞票 同时记数 3 扎把 把整点准确的百张钞票码放整齐 用扎把纸带捆扎牢固 4 盖章 在捆扎钞票的纸带上加盖点钞人员的名章 以明确责任 116 PPT学习交流 1 手持式单指单张点钞法 拆把 117 PPT学习交流 持钞 118 PPT学习交流 清点 119 PPT学习交流 记数 挑残破票 扎把 120 PPT学习交流 2 多指多张点钞法 持票 清点 记数 121 PPT学习交流 122 PPT学习交流 123 PPT学习交流 124 PPT学习交流 记账凭证认识技能 125 PPT学习交流 126 PPT学习交流 通用记账凭证是用以记录各种经济业务的凭证 采用通用记账凭证的经济单位 不再根据经济业务的内容分别填制收款凭证 付款凭证和转账凭证 所以涉及到货币资金收 付业务的记账凭证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收 付款后填制的 涉及转账业务的记账凭证 是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证填制的 在借贷记账法下 将经济业务所涉及的会计科目全部填列在 借方余额 或 贷方余额 栏内 借 贷方金额合计数应相等 制单人应在填制凭证完毕后签名盖章 并在凭证右侧填写所附原始凭证的张数 127 PPT学习交流 128 PPT学习交流 专用记账凭证是指专门用来记录某一类经纪业务的记账凭证 专用记账凭证按其记录的经济业务是否与现金和银行存款收付业务有关 分为收款凭证 付款凭证和转账凭证 129 PPT学习交流 130 PPT学习交流 131 PPT学习交流 132 PPT学习交流 记账凭证填制与审核技能 133 PPT学习交流 134 PPT学习交流 通用记帐凭证的编号一般比较直接 如001 002或通001 通002等 收付转记帐凭证的编号必须在编号前附加 收字 号 付字 号 转字 号 以示区别 每月都是从第一号开始的 135 PPT学习交流 136 PPT学习交流 137 PPT学习交流 138 PPT学习交流 139 PPT学习交流 补充 凭证的错误登记 账簿记录发生错误 不准涂改 挖补 刮擦或者用药水消除字迹 不准重新抄写 必须按照规定的方法进行更正 一 划线更正法又称为红线更正法适用范围 在结账前 如果发现账簿记录有文字或数字错误 而记账凭证没有错误 修改方法 将错误的文字或者数字划红线注销 然后在划线上方填写正确的文字或者数字 并由记账及相关人员在更正处盖章 对于错误的数字 应当全部划红线更正 不得只更正其中的错误数字 对于文字错误 可只划去错误的部分 140 PPT学习交流 二 红字更正法1 适用范围 1 记账后在当年内发现记账凭证所记会计科目错误更正方法 先用红字金额填写一张与错误凭证相同的记账凭证 然后 再用蓝字填写一张正确的记账凭证 并据以登记入账 141 PPT学习交流 例1 某企业以银行存款购买A材料3000元 材料已验收入库 在填制记账凭证时 误作贷记 库存现金 科目 并据以登记入账 会计分录是 借 原材料3000贷 库存现金3000用红字更正法更正 先编制一张与原错误记账凭证内容完全相同而金额为红字的记账凭证借 原材料3000贷 库存现金3000然后 用蓝字编制正确的记账凭证借 原材料3000贷 银行存款3000编制会计分录后 根据上述记账凭证登记账簿 142 PPT学习交流 2 会计科目无误而所记金额大于应记的金额 导致账簿记录的错误 更正方法 按多记金额用红字填写一张与原记账凭证应借 应贷科目完全相同的记账凭证 冲销多记的金额 并据以记账 例2 某企业从银行提取现金30000元 备发工资 误做下列记账凭证 并已登记入账 借 库存现金50000贷 银行存款50000 143 PPT学习交流 更正方法 红字更正法 更正的会计分录 借 库存现金20000贷 银行存款20000 144 PPT学习交流 三 补充登记法适用范围 记账后发现记账凭证中的会计科目无误 只是所记金额小于应记的金额 更正方法 将少记金额用蓝字填写一张与原凭证应借 应贷科目完全相同的记账凭证 补充少记的金额并据以登记入账 例3 接受外单位投入资金180000元 已存入银行 在填制记账凭证时 误将其金额记为150000元 并以登记入账 借 银行存款150000贷 实收资本150000 145 PPT学习交流 采用的更正方法是 补充登记法更正分录是 借 银行存款30000贷 实收资本30000 146 PPT学习交流 单选 错账更正时 划线更正法的适用范围是 A 记账凭证中会计科目或借贷方向错误 导致账簿记录错误B 记账凭证正确 登记账簿时发生文字或数字错误C 记账凭证中会计科目或借贷方向正确 所记金额大于应记金额 导致账簿记录错误D 记账凭证中会计科目或借贷方向正确 所记金额小于应记金额 导致账簿记录错误 147 PPT学习交流 2 单选 采用补充登记法 是因为 导致账簿记录错误 A 记账凭证上会计科目错误B 记账凭证上记账方向错误C 记账凭证上会计科目和记账方向正确 所记金额小于应记金额D 记账凭证上会计科目和记账方向正确 所记金额大于应记金额 148 PPT学习交流 多选 某企业收回货款25000元存入银行 记账凭证的记录为 借 银行存款25800 贷 其他应收款25800 并已登记入账 更正时需要作的会计分录包括 A 用红字金额错记 银行存款 账户800元 贷记 其他应收款 账户800元B 用蓝字金额借记 银行存款 账户800元 贷记 其他应收款 账户800元C 用红字金额错记 银行存款 账户25800元 贷记 其他应收款 账户25800元D 用蓝字金额借记 银行存款 账户25000元 贷记 应收账款 账户25000元 149 PPT学习交流 凭证的装订 150 PPT学习交流 根据财政部 会计基础工作规范 第五十五条规定的精神 记账凭证登记完毕后 应当按照分类和编号顺序保管 不得散乱丢失 为此 必须对会计凭证进行装订 其要求是 记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表 按照编号顺序 折叠整齐 按期装订成册 并加具封面 注明应填列的内容 由装订人在装订线封签处签名或者盖章 151 PPT学习交流 一 会计凭证装订前的准备 1 对会计凭证进行排序 粘贴和折叠 因为原始凭证的纸张面积与记账凭证的纸张面积不可能全部一样 有时前者大于后者 有时前者小于后者 这就需要会计人员在制作会计凭证时对原始凭证加以适当整理 以便下一步装订成册 2 对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证 可按记账凭证的面积尺寸 先自右向后 再自下向后两次折叠 注意应把凭证的左上角或左侧面让出来 以便装订后 还可以展开查阅 152 PPT学习交流 3 对于纸张面积过小的原始凭证 一般不能直接装订 可先按一定次序和类别排列 再粘在原始凭证粘贴上 证票应分张排列 同类 同金额的单据尽量粘在一起 同时 在一旁注明张数和合计金额 如果是板状票证 可以将票面票底轻轻撕开 厚纸板弃之不用 4 对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证 可先用回形针或大头针别在记账凭证后面 待装订时再抽去回形针或大头针 有的原始凭证不仅面积大 而且数量多 可以单独装订 但在记账凭证上应注明保管地点 原始凭证附在记账凭证后面的顺序应与记账凭证所记载的内容顺序一致 不应按原始凭证的面积大小来排序 会计凭证经过上述的加工整理之后 就可以装订了 153 PPT学习交流 二 会计凭证的装订方法 1 定期整理完毕的会计凭证按照编号顺序 外加封面 封底 装订成册 并在装订线上加贴封签 2 在封面上 应写明单位名称 年度 月份 记账凭证的种类 起讫日期 起讫号数 以及记账凭证和原始凭证的张数 并在封签处加盖会计主管的骑缝图章 3 如果采用单式记账凭证 在整理装订凭证时 必须保持会计分录的完整 为此 应按凭证号码顺序还原装订成册 不得按科目归类装订 154 PPT学习交流 4 对各种重要的原始单据 以及各种需要随时查阅和退回的单据 应另编目录 单独登记保管 并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号 5 汇总装订后的会计凭证封面如表所示 会计凭证封面凭证种类 XX年度本月共册之第册本册号数 自号起至号本册日期 自月日起至月日止单位名称 会计主管 会计 装订 6 会计凭证装订的要求是既美观大方又便于翻阅 所以在装订时要先设计好装订册数及每册的厚度 一般来说 一本凭证 厚度以1 5至2 ocm为宜 太厚了不便于翻阅核查 太薄了又不利于戳立放置 155 PPT学习交流 7 凭证装订册数可根据凭证多少来定 原则上以月份为单位装订 每月订成一册或若干册 8 有些单位业务量小 凭证不多 把若干个月份的凭证合并订成一册就可以 只要在凭证封面注明本册所含的凭证月份即可 9 为了使装订成册的会计凭证外形美观 在装订时要考虑到凭证的整齐均匀 特别是装订线的位置 如果太薄时可用纸折一些三角形纸条 均匀地垫在此处 以保证它的厚度与凭证中间的厚度一致 156 PPT学习交流 三 会计凭证装订操作的具体步骤1 装订凭证需用的工具 小电钻 线绳 中号针 剪刀 胶水 157 PPT学习交流 2 整理好凭证用铁夹固定好 所有的凭证要摸平对齐整理好 158 PPT学习交流 3 对于大的原始凭证要折叠成跟记帐凭证一样面积尺寸 折叠时应注意把凭证的左上角或左侧面让出来 以便装订后 还可以展开查阅 折叠上来的原始凭证不能到装订线 159 PPT学习交流 折叠需注意牢实美观而又便于查阅 160 PPT学习交流 4 按照包角上面印的装订孔位置 用电钻对准钻三个孔 用电钻对准包角上面印的装订孔位置钻孔 161 PPT学习交流 钻孔的大小跟包角上印的圆圈差不多大即可 162 PPT学习交流 5 用针穿线从钻孔的下面向上 围绕三个孔位和两侧系紧系好 在背面打结 线绳围绕三个孔和两侧绕 163 PPT学习交流 凭证的填面装订线要经过所钻的孔和两侧 凭证的正面装订线要经过所钻的孔和两侧 164 PPT学习交流 装订凭证的两侧线要扎紧 165 PPT学习交流 装订凭证的背面的走线 结打在背面 166 PPT学习交流 6 按虚线的位置剪开 把包角向左上侧面折 然后抹上胶水向上折叠 将侧面和背面的线绳扣粘死 装订好的凭证 把包角纸沿装订线向左上侧折 167 PPT学习交流 包好角凭证的正面如下图 168 PPT学习交流 包好角凭证的正侧三面图 169 PPT学习交流 7 待胶晾干后 在凭证本的脊背上面写上 某年某月第几册共几册的字样 装订人在装订线封签处签名或者盖章 记帐凭证一个月应从头编一次序号 按照封面的要求如实填写 170 PPT学习交流 封签处盖章 加盖会计 装订人私章以及单位公章 付记帐凭证后的附件张数 凭证少的可以合装订写明装订月份 记帐凭证起讫号 记帐凭证张数 本月凭证共装订的册数 171 PPT学习交流 8 业务量小 凭证不多 把若干个月份的凭证合并订成一册也可以 但在凭证封面上要注明本册所含的凭证月份 并在月与月之间隔一张凭证封面 间隔封面也要按封面要求填写 172 PPT学习交流 凭证装订 包好角并在封签处加盖专用公章后的背面图 173 PPT学习交流 第四部分出纳账簿处理技能 174 PPT学习交流 出纳账簿的认识及启用 更换技能 日记账的登记技能 日记账的结账技能 错账及查找技能 错账的更正技能 备查账簿及登记技能 175 PPT学习交流 出纳账簿的认识及启用 更换技能 是会计账簿的一种 它是由出纳人员根据审核无误的会计凭证 按时间的先后顺序逐日逐笔记录经济业务的一种分类账簿 分类 日记账和备查账注 出纳就管好两部账 现金日记账和银行存款日记账 176 PPT学习交流 补充 订本式账簿 BoundBook 简称订本账 是在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿 这种账簿的账页固定 既可以防止散失 又可以防止抽换账页 较为安全 但若分类账采用这种账簿 要为每一账户预留若干空白账页 若留页不够会影响账户的连续记录 留页过多又会造成浪费 而且这种账簿 在同一时间内只能由一人登记 不便于记账人员分工 使用起来欠灵活 因此 订本式账簿 一般适用于具有统驭性 重要性 我国会计制度规定 只应该或只需要一个人登记的账簿 现金日记账 银行存款日记账以及总分类账必须使用订本式账簿 177 PPT学习交流 178 PPT学习交流 活页式账簿 Loose leafBook 简称活页账 是将账页装在账夹内便于随时取放的账簿 在启用前没有编写账页顺序号 在使用过程中将各张账页置放在活页账夹内 或者临时拴扎成册的账簿 采用这种账簿 可以根据实际增添账页 不会造成浪费 使用比较灵活 便于分工记账 但是 这种账簿的账页容易散失和被抽换 因此 在采用这种账簿时 空白账页在使用时必须连续编号 并且有关人员在账页上盖章 并应定期装订成册 以防止弊端的产生 活页式账簿一般适应于明细分类账 179 PPT学习交流 180 PPT学习交流 181 PPT学习交流 关于扉页填写说明 1 在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 2 账簿扉页上应附 经办人员一览表 内容包括单位名称 账簿名称 账簿页数 启用日期 记账人员和会计机构负责人 会计主管人员姓名 并加盖名章和公章 会计主管人员调动工作时 应当注明交接日期 接办人员和监交人员姓名 并由交接双方签名或者盖章 3 粘贴印花税票 订本式账簿印花税票贴在印花税票栏内 活页式账簿粘贴在右上角 182 PPT学习交流 183 PPT学习交流 账簿的更换 是指在年度结账完毕后 以新账代替旧账 总分类账 现金日记账和银行存款日记账和大部分明细账都应每年更换一次 对于在年度内业务发生量较少 账簿变动不大的部分明细账 如固定资产明细账和固定资产卡片账 可以连续使用 不必每年更换 各种备查账簿也可以连续使用 184 PPT学习交流 注意以下几点 1 更换新账时 要注明各账户的年份 然后在第一行日期栏内写明1月1日 在摘要栏内注明 上年结转 或 上年余额 字样 最后根据上年账簿的账户余额直接写在 余额 栏内 在此基础之上再登记新年度所发生的相关会计事项 2 总账应根据各账户经济业务的多少 合理估计各账户在新账中所需要的账页 并填写账户目录 然后据以设立账户 3 对于有些有余额的明细账 如应收账款 应付账款 其他应收款 其他应付款等明细账 必须将各明细账户的余额 按照上述的方法 详细填写在新建明细账相同的明细账户下 以备清查和查阅 对于采用借贷方多栏式的应交增值税明细账 应按照有关明细项目的余额采用正确的结转方法予以结转 185 PPT学习交流 日记账的登记技能 186 PPT学习交流 三栏式日记账 三栏式日记账是指设借方 贷方和余额三个基本的金额栏目 一般将其分别称为收入 支出和结余三个基本栏目的日记账 在金额栏与摘要栏之间常常插入 对方科目 例如 有收入现金100万 那么对应科目是 短期借款 或者 实收资本 在账簿记录中可以明确的看出它们的对应关系 三栏式日记账与明细账的差别就是日记账必须有当日小计 分为三栏式现金日记账和三栏式银行存款日记账 187 PPT学习交流 三栏式现金日记账 是按照现金 支出和结余在日记账中分别设置借方栏 贷方栏和余额栏 三栏式现金日记账设借方 贷方和余额三个基本的金额栏目 一般将其分别称为收 支出和结存三个基本栏目 在金额栏与摘要栏之间常常插入 对方科目 以便记账时标明现金收入的来源科目和现金支出的用途科目 188 PPT学习交流 优缺点 1 优点 仅在于解决了分工记账的问题 而且把大量重复发生的同类经济业务 如上例的现金收 付业务 都集中在一本账中予以序时地反映 2 缺点 不能把对应账户分类汇总地加以反映 189 PPT学习交流 登记方法是 每天发生的现金收支业务和库存现金 在现金日记账里表现为现金的增加 减少和余额 金库实存现金数 故称三栏式现金日记账 可根据收 付款原始凭证 也可根据记账凭证记账 190 PPT学习交流 191 PPT学习交流 三栏式银行存款日记账 三栏式银行存款日记账 是设置有 收入栏 支出栏 和 余额栏 并由出纳员根据银行存款收 付款记账凭证和现金付款凭证 记录将现金存入银行业务 按经济业务发生的顺序逐日逐笔登记的一种特种日记账 192 PPT学习交流 登记方法 1 增设了 结算凭证栏 因为 银行存款的收付是根据银行规定的结算凭证来办理的 再则银行存款收付业务方式各有不同 使用的凭证也就各异 编号也就不是统一编号 而是分别编号 为了便于同银行核对账目 所以增设了 结算凭证 这一栏 分别注明结算凭证的种类及编号 2 不能根据收付款的原始凭证及其同性质的原始凭证汇总记账 只能根据一事一单的记账凭证记账 同时还要分别将现金支票 转账支票及其号码填写到三栏式银行存款日记账的 结算凭证 栏 另外当现金存入银行时银行存款的收入数还应根据现金付款凭证进行登记 193 PPT学习交流 194 PPT学习交流 多栏式现金日记账 多栏式现金日记账是将收入金额栏和支出金额栏 按对应科目各设若干专栏 用以序时地 分类地反映与现金收支有关的经济业务 在登记多栏式现金日记账时 如果是现金收入 要将金额记入 对应账户贷方 栏内 同时记入 现金收入合计 栏内 如果现金支出 则要将金额记入 对应账户借方 栏内 同时记入 现金支出合计 栏内 每月终了 应在 余额 栏内结出现金余额 195 PPT学习交流 优点 减少了登记总账的工作量 可反映货币资金的来龙去脉 缺点 日记账专栏设置较多 账页过长 登记不方便 适用于 经济业务较多 货币资金收付频繁的单位 196 PPT学习交流 197 PPT学习交流 多栏式银行存款日记账 按照与银行存款收入相对应的贷方科目和与银行存款支出相对应的借方科目分别设置专栏 以序时地 分类地反映与银行存款收支有关的经济业务事项 登记方法根据银行存款收 付款凭证 将与银行存款账户对应的贷方账户的金额或借方账户的金额 登记在 应贷科目 栏或 应借科目 栏相应账户专栏和 收入合计 栏或 支出合计 栏内 既表示银行存款的增加或减少 也表示与银行存款账户对应账户的减少或增加 余额栏 每日所记最后一笔经济业务的行 填写每日的现金 银行存款 的余额 198 PPT学习交流 199 PPT学习交流 登记账簿的规则 1 登记账簿必须用蓝黑色墨水钢笔书写 不许用铅笔或圆珠笔记账 这是因为 各种账簿归档保管时间一般都在一年以上 有些关系到重要经济资料的账簿 则要长期保管 因此要求账簿记录保持清晰 耐久 以便长期查核使用 防止涂改 2 登记会计账簿时 应当将会计凭证的日期 编号 业务内容摘要 金额和其他有关资料逐项记入账内 登记完毕后 记账人员要在记账凭证上签名或盖章 并注明已经登账的标记 如打 等 表示已经登记入账 以避免重记或漏记 200 PPT学习交流 3 各种账簿应按账户页次顺序连续登记 不得跳行 隔页 如果发生跳行 隔页现象 应在空行 空页处用红色墨水划对角线注销 注明 此页空白 或 此行空白 字样 并由记账人员签章 4 账簿中书写的文字或数字不能顶格书写 一般只应占格距的二分之一 以便留有改错的空间 5 记账除结账 改错 冲销记录外 不能用红色墨水 因为在会计工作中 红色数字表示对蓝色数字的冲销 冲减或表示负数 201 PPT学习交流 6 对于登错的记录 不得刮擦 挖补 涂改或用药水消除字迹等手段更正错误 也不允许重抄 应采用正确的错账更正规则进行更正 7 各账户在一张账页登记完毕结转下页时 应当结出本页合计数和余额 写在本页最后一行和下页第一行有关栏内 并在本页最后一行的 摘要 栏内注明 转次页 字样 在下一页第一行的 摘要 栏内注明 承前页 字样 对 转次页 的本页合计数如何计算 202 PPT学习交流 日记账的结账技能 就是由出纳人员计算出日记账的余额和发生额 分为日结 月结与年结 203 PPT学习交流 结账的前提 1 所有的货币资金业务全部入账2 对账 账证核对 账簿记录与原始凭证 记账凭证核对 账账核对 日记账与总账核对 账实核对 现金盘点 编制银行存款余额调节表 204 PPT学习交流 日记账结账方法 日结 按日自然结出余额 在每日的最后一笔后计算出当日余额 不必另起一行 也不必划线 现金和银行存款需要每日结出余额 月结 在当月最后一笔记录下面划一条通栏单红线 并在下一行的 摘要 栏中写 本月合计 字样 同时在该行计算填写本期发生额合计及余额 然后 在 本月合计 行下面再划一条通栏单红线 年结 年末 应在12月份月结的下一行进行年结 在 摘要 栏内注明 本年合计 字样 同时在该行计算填写全年的发生额累计数 并在下面划双红线 205 PPT学习交流 206 PPT学习交流 错账查找的方法 查找错账两种方法 一是抽查法 二是详查法 1 抽查法 1 差数法 差数法即是根据错账的差数 回忆查找发生的经济业务和账簿 凭证中 有无与错账相同的数字 这种办法对于发现漏记了 或者相反 则差数即是漏记账目的数字 207 P