账务处理流程(总)

外账账务处理（一）概要我司外账账务处理基本程序如下（金蝶KIS财税王标准版）：1.建立帐套，初始化财务数据（期初）2.根据日常通过审核报销过后的原始单据制作记账凭证（每天）3.预提当月工资（月末）4.支付上月工资（月末）5.计提固定资产折旧（月末）6.无形资产摊销（月末）7.计提油费（中石化、中油等）（月末）8.计提粤通卡费用（月末）9.摊销未确认融资费用（月末）10.根据发票明细表确认收入制作记账凭证（次月5号前）11.确认当期税费并计提（次月10号前）12.凭证检查、凭证审核、凭证过账（次月12号前）13.凭证结账（次月15号前）14.当期结账情况检查，纳税申报、缴纳情况检查（次月15号）15.报表出具（次月15号前）1. 原则（1） 账务处理原则要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于实现会计控制和监督目标。（2） 账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料。（3） 账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算的工作效率。2. 要求（1） 要适合本单位所属行业的特点，即在设计会计账务处理程序时，要考虑自身企业单位组织规模的大小，经济业务性质和简繁程度，同时，还要有利于会计工作的分工协作和内部控制。（2） 要能够正确，及时和完整地提供本单位的各方面会计信息，在保证会计信息质量的前提下，满足本单位各部门，人员和社会各有关相关行业的信息需要。（3） 适当的会计账务处理程序还应当力求简化，减少不必要的环节，节约人力，物力和财力，不断地提高会计工作的效率。3. 会计要素确认计量以权责发生制为原则权责发生制:以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则.。指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。该原则的的在实际账务处理中最重要的特点：实质重于形式。4. 我司相关税种如下：其中：我司属于营改增纳税人，其中公路运输货运与代理业已更改为缴纳增值税。我司属于增值税一般纳税人。其中，公路运输货运 11% 代理业 6%(二) 会计科目及业务（金蝶KIS财税王标准版）一资产篇（1）库存现金（101）是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。本司现金使用涉及业务类型 公司日常费用支出（办公用品、油费及过路费等） 小额固定资产的购入的支出 应付职工薪酬支出 代收个人代垫的赔款的返还 代收货款的返还 公司零散往来款项的收入（2） 银行存款 （102） 银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。 本司目前已开基本户：1870户，一般户：1832户、0150户、8888户、9299户、0566户 本司银行存款涉及业务类型 公司日常费用非现金支出 固定资产购入及融资租赁月供款 社保、税费支出 公司内部账款往来 购买理财及收回 公司主营业务收入 代收货款及返还（3）其他货币资金 （109）其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。 本司涉及业务类型 购买理财产品及理财资金收回的核算借：其他货币资金 借：银行存款贷：银行存款 贷：其他货币资金 财务费用利息（4）短期投资（111） 短期投资是指企业购入能够随时变现，并且持有时间不超过一年（含一年）的有价证券以及不超过一年（含一年）的其他投资，包括各种股票、债券、基金等。本司暂无业务涉及（5）应收票据（112） 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。本司暂无业务涉及（6）应收账款（113） 应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。本司涉及业务类型 往来款的核算借：银行存款-*银行 贷：应收账款往来单位 增值税运输发票，相关会计分录： 借：应收账款往来单位 贷：主营业务收入运输收入 应交税费应交增值税销项税额 增值税专用发票，相关会计分录： 借：应收账款往来单位 贷：主营业务收入代理运费收入 应交税费应交增值税销项税额 普通机打发票，相关会计分录： 借：应收账款往来单位 贷：主营业务收入快递收入 手撕发票（散客收入），相关会计分录：借：应收账款往来单位 贷：主营业务收入快递收入（7）坏账准备（114） 坏账准备是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。本司暂不计提坏账准备（8）预付账款（115）预付账款指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项债权。预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。预付账款是预先付给供货方客户的款项，也是公司债权的组成部分。本司“预付账款”科目已转“应付账款”科目，暂不启用该科目。（9）其他应收款（119）其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。本司涉及业务：预付给本司客户的订金及收回： 借：银行存款/现金 贷：其他应收款代垫的社保费用及收回： 借：应付职工薪酬工资 贷：其他应收款个人社保（个人承担部分） 现金 应交税费个人所得税（10）材料采购（121）材料采购是指企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本。我司暂使用实际成本法核算，暂不涉及该科目（11）原材料（124）原材料是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、燃料、修理备用件、包装材料、外购半成品等。原材料是企业存货的重要组成部分，其品种、规格较多，为加强对原材料的管理和核算，需要对其进行科学的分类。我司原材料类型主要如下：购入原材料： 借：原材料A 贷：应付账款xx公司领用原材料： 借：主营业务成本 贷：原材料（12）低值易耗品（129） 低值易耗品是指劳动资料中单位价值在10元以上、2000元以下（与生产经营相关，价值800以下），或者使用年限在一年以内，不能作为固定资产的劳动资料。它跟固定资产有相似的地方，在生产过程中可以多次使用不改变其实物形态，在使用时也需维修，报废时可能也有残值。由于它价值低，使用期限短，所以采用简便的方法，将其价值摊入产品成本。 本司购入低值易耗品时，使用一次摊销法，直接计入当期费用。 借：管理费用办公费/摊销费 贷：现金/银行存款（13）材料成本差异(131)材料成本差异指材料的实际成本与计划成本间的差额。本司采用实际成本核算，暂不涉及该科目（14）委托加工材料(133)委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等 物资。委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等。该科目通常适用于制造、加工企业，本司暂未涉及该科目。（15）待摊费用(139) 待摊费用是指已经支出但应由本期和以后各期分别负担的各项费用，如低值易耗品摊销、一次支出数额较大的财产保险费、排污费、技术转让费、广告费、固定资产经常修理费、预付租入固定资产的租金等。企业单位在筹建期间发生的开办费，以及在生产经营期间发生的摊销期限在1年以上的各项费用，应作为“长期待摊费用”。已经支付但不能作为当期费用的支出，流动资产项目之一。根据我国会计制度，低值易耗品也可列入待摊费用。待摊费用的概念基础是权责发生制，也是配比原则的要求。中国新会计准则已废除该科目。（16）长期投资(151) 长期投资是指不满足短期投资条件的投资，即不准备在一年或长于一年的经营周期之内转变为现金的投资。企业管理层取得长期投资的目的在于持有而不在于出售，这是与短期投资的一个重要区别。我司长期投资对象暂有：优速物流有限公司 借：长期投资优速物流有限公司 贷：银行存款(17) 固定资产(161)固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等我司固定资产分类主要分为四大类：电子类、设备类、汽车类和家具类。其中汽车类份额最大，电子设备其次，家具类略少。其中汽车类购入方式基本属于融资租赁。 购入固定资产： 借：固定资产A设备 应交税费增值税待认证进项税 贷：银行存款/现金融资租赁固定资产： 借：固定资产A设备 未确认融资费用 贷：长期应付款A公司 （18）累计折旧（165） 固定资产折旧指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧，或按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产折旧。它反映了固定资产在当期生产中的转移价值。中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十条规定： 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。我司使用平均年限法计提固定资产折旧，折旧费计入期间费用，资产减值对方科目为“营业外支出”，购入固定资产暂无残值。 借：管理费用办公费/运营费 贷：累计折旧(19) 固定资产清理（166）固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作本司账务处理暂未涉及该科目(20) 在建工程（169）在建工程，指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。本司账务处理暂未涉及该科目（21）无形资产（171） 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。但是，会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。本司暂有无形资产：商标权（22）累计摊销（175）是反映了企业在使用无形资产过程中，对其价值的分期收回行为及收回额，其计提摊销的方法，一般情况下采用在使用或受益期间内直线平均法。 摊销时： 借：管理费用摊销 贷：累计摊销（23）递延资产（181）递延资产，是指本身没有交换价值，不可转让，一经发生就已消耗，但能为企业创造未来收益，并能从未来收益的会计期间抵补的各项支出。递延资产又指不能全部计入当年损益，应在以后年度内较长时期摊销的除固定资产和无形资产以外的其他费用支出，包括开办费、租入固定资产改良支出，以及摊销期在一年以上的长期待摊费用等。本司暂无业务涉及该科目（24）待处理财产损益（191）（25）待转销汇兑损益（195）二负债篇（1）短期借款（201） 短期借款是借款的一种，与之相对的是长期借款。在中国的会计实务而言，短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。短期借款主要有经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款和专项储备借款等等。 本司暂无业务涉及该科目（2）应付票据（202） 应付票据，是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据的持票人，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。 本司暂无业务涉及该科目（3）应付账款（203） 应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。 我司涉及该科目业务有：预付款项的核算（我司不设“预付账款”科目）：借：应付账款往来单位 贷：银行存款 司日常支出暂未支付款项的核算如：月末计提中石化油费/中油BP油费，相关会计分录：借：主营业务成本成本支出应交税费应交增值税待认证进项税额 贷：应付账款往来单位 计提粤通卡费用，相关会计分录：借：主营业务成本成本支出 贷：应付账款往来单位（4）预收账款（204） 预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。一般包括预收的货款、预收购货定金等。我司预收账款暂未启用，如有业务在“应收账款”科目中核算。（5）其他应付款（208）其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。我司主要涉及代收货款业务借：银行存款/现金 贷：其他应付款（208）代收货款其他应付款（209） 该科目主要核算与关联公司往来款项及代收款项的核算借：银行存款/现金 借：银行存款 贷：其他应付款xx优速 贷：其他应付款个人（6）应付职工薪酬（211） 应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、非货币性福利、其它与获得职工提供的服务相关的支出 等应付职工薪酬项目进行明细核算。我司职工薪酬当月计提，次月发放。每月末需计提。计提时： 借：管理费用（办公室） 主营业务成本（操作部） 贷：应付职工薪酬工资次月发放时：借：应付职工薪酬工资 贷：其他应收款社保 现金 应交税费个人所得税（7）应付福利费（214） 应付福利费是指企业从费用中提取的、准备用于职工福利方面的资金。比如职工的医疗卫生费用、职工困难补助费，以及应付的医务、福利人员工资等。我司业务核算暂未涉及该科目（8）应交税费（221）应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。我司当月应纳营业税额=快递收入*3%我司当月应纳增值税额=代理运费收入6%+运输收入*11%-进项税额+进项税转出计提营业税时：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税（A） 应交税费应交城市维护建设税（A*7%） 应交税费应交教育费附加 (A*3%) 应交税费应交地方教育费附加 (A*2%) 计提增值税时：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）（B） 贷：应交税费未交增值税 计提增值税附加：借：主营业务税金及附加 贷：应交税费应交城市维护建设税（B*7%） 应交税费应交教育费附加 (B*3%) 应交税费应交地方教育费附加 (B*2%)缴纳税费时：借：应交税费XX税 贷：银行存款xx银行按季计提企业所得税：借：所得税费用 贷：应交税费应交企业所得税（当季利润总额*25%）当月末应将抵扣税额转出：借：应交税费应交增值税（进项税） 贷：应交税费应交增值税待认证进项税 人所得税核算：详细见“应付职工薪酬”科目（不用计提，当月支付）我司应交税费核算业务暂涉及以上几个方面。（9）应付利润（223） 应付利润是指企业在接受投资或联营、合作期间，按协议或合同规定应支付给投资者或合作伙伴的利润。该项利润在尚未实际支付以前，构成企业的一项流动负债。我司业务暂未涉及该科目（10）其他应交款（229） 其他应交款是指企业需要向国家缴纳的各项款项中除了税金以外的各种应交款项，主要包括教育附加费、车辆购置附加费等。 2006年新的会计制度，将“其他应交款”取消。“其他应交款”和“应交税金”合并成“应交税费”,教育费附加、矿产资源补偿费都不再在“其他应交款”核算。 （11）预提费用（231）预提费用：是指企业按规定预先提取但尚未实际支付的各项费用。 就是企业还没支付，但应该要支付的，要记入负债。中国新会计准则已废除该科目，原属于预提费用的业务现应计入“其他应付款”科目。（12）长期借款（241）长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。我司暂无业务涉及该科目(13) 应付债券（251）应付债券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，它是企业筹集长期资金的一种重要方式。企业发行债券的价格受同期银行存款利率的影响较大，一般情况下，企业可以按面值发行、溢价发行和折价发行债券。我司暂无业务涉及该科目（14）长期应付款（261） 长期应付款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。主要有应付补偿贸易引进设备款和应付融资租入固定资产租赁费等。我司长期应付款业务主要涉及到融资租赁固定资产： 借：固定资产 未确认融资费用 贷：长期应付款xx公司月供款=当月该资产承担的利息+当月应承担的租金支付月供款时：借：长期应付款 贷：银行存款每月末计提摊销：借：财务费用利息(红字) 贷：未确认融资费用（15）未确认融资费用（265）未确认融资费用”账户所反映的内容，是融资租入资产（如固定资产、无形资产）或长期借款所发生的应在租赁期内各个期间进行分摊的未实现的融资费用，换一个角度，我们可将其理解为由于融资而应承担的利息支出在租赁期内的分摊。我司主要涉及到未确认融资费用的摊销（16）递延税款（270）递延税款是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润（利润总额）与应税所得之间的时间性差异。该差异在“纳税影响会计法”下核算确认，而在“应付税款法”下不予确认。（17）专项应付款（272）专项应付款是企业接受国家拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债。我司暂无业务涉及该科目（18）住房周转金（275） 住房周转金是指企业从各种规定来源取得的、用于职工住房各方面开支的，除公益金、住房折旧和住房公积金以外的住房基金我司暂无业务涉及该科目三共同篇新会计科目准则应根据企业会计准则中各具体会计准则的规定设计的，其中共同类曾在金融企业的会计科目中出现过。本次改革将一般企业和金融企业的会计科目作了统一规定，共同类科目的特点需要从其期末余额所在方向界定其性质，包括清算资金往来、货币兑换、衍生工具、套期工具、被套期项目。 我司业务暂未涉及共同要素的科目内容，所以不予概述四成本篇 成本类科目是反映成本费用和支出的，用于核算成本的发生和归集情况，提供成本相关会计信息的会计科目。对成本费用和支出的不同内容进行分登，可以分为生产成本、制造费用、劳务成本、库存商品和研发支出。我司属于服务业，暂未涉及以上内容五权益类（1）实收资本（301） 实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，它是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。实收资本是企业永久性的资金来源，它是保证企业持续经营和偿还债务的最基本的物质基础，是企业抵御各种风险的缓冲器实收资本按照投资形式可划分为：货币资金 、实物、 无形资产三种。收到投资时：借：银行存款/固定资产/无形资产 贷：实收资本 资本公积（溢价）我司目前注册资本为1000万。（2）资本公积（311）资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。我司业务暂未涉及该科目（3）盈余公积（313）盈余公积是指公司按照规定从净利润（税后利润）中提取的各种积累资金。盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于企业职工福利设施的支出，如购建职工宿舍、托儿所、理发室等方面的支出。旧公司法第一百七十七条规定，公司制企业按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。2006年新公司法仅规定公司按照税后利润的10%提取法定公积金。取消了所有关于“法定公益金”的规定。我司业务暂未涉及该科目核算（4）本年利润（321）本年利润是指企业某个会计年度净利润（或净亏损），它是由企业利润组成内容计算确定的，是企业从公历年1月份至12月份逐步累计而形成的一个动态指标。本年利润的会计分录：结转收入借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润结转成本、费用和税金借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用资产减值损失年度结转利润分配将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润：借：本年利润贷：利润分配未分配利润如果是亏损：借：利润分配未分配利润贷：本年利润（5）利润分配（322）利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在企业和投资者之间进行的分配。 年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。六损益篇（1）主营业务收入（501）主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，如制造业的销售产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入；商品流通企业的销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。我司主营业务收入：运输收入（50101），快递收入（50102），代理运费收入（50103）月结客户： 借：应收账款贷：主营业务收入运输收入 快递收入 代理运费收入快递费散客收入（定额发票）： 借：现金 贷：主营业务收入快递收入（2）主营业务成本（540） 本科目核算本公司从事主营业务而发生的实际成本 我司主营业务成本主要包括：1.职工薪酬运营部承担部分 2.粤通卡费用（广东省内过路过桥费） 3.油费（中油，中石化） 4.委托其它货运代理公司运输费 5.物料成本（回单、文件袋等） （3）所得税 （550） 所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。 我司所得税包括：个人所得税（累进税率）（按月）企业所得税（25%）（按季） 计提企业所得税：借：所得税 贷：应交税费应交企业所得税（4）其他业务收入(551) 其他业