会计中级经济法考点分析七企业所得税法律制度二节企业解读

会计中级经济法考点分析-第七章企业所得税法律制度-第二节企业所得税的应纳税所得额考点 4 收入总额 ( 考点精讲不同类型的收入，其收入确认时间及确认方法也有所不同。具体类型收入确 认条件 具体规定 结算方式或收入类型收入的确认 销售商品收入 商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方企业对已售商品既没有保 留通常与所有 权相联系的继 续管理权，也没有实施有效控制收入金额-可编辑修改 -能可靠地计量已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 托收承付 办妥托收手续时确认收入预收款 发出商品时确认收入需要安装和检验的购买方接受商品及安装和检验完毕时确认收入；如安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入支付手续费委托代销收到代销清单时确认收入售后回购 销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理以旧换新 销售商品按收入确认条件确认收入，回收商品作为购进商品处理涉及商业折扣的按扣除商业折扣后的金额确认收入涉及现金折扣的按扣除现金折扣前的金额确定收入 涉及销售折让的在发生当期冲减当期销售收入买一赠一组合销售按各项商品的价格比例分摊确认各项收入提供 劳务 收入 满足收 入确认 条件时 确认收 入 安装费根据安装完工进度确认收入销售商品附带安装的，安装费在确认商品销售收入时确认收入宣传媒介的收费广告或商业行为出现于公众面前时确认收入广告制作费根据广告的完工进度确认收入 软件费为特定客户开发软件的收入，根据开发的完工进度确认收入服务费在提供服务的期间分期确认收入(含在商品售价内可区分的服务费艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费 在相关活动发生时确认收入收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，并分别确认收入会员会对只取得会籍不享受连续服务的，在取得会费时确认收入一次取得会费而需提供连续服务的，在整个收益期内分期确认收入股息、红利等权益性投资收益 除另有规定外，应以被投资方作出利润分配决策的时间确认收入股权转让收入 应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入利息、租金、特许权使用费收入按合同约定的应付日期确认收入；在应付当天，无论是否收到，都要确认收入租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入， 在租赁期内，均匀计入相关年度收入接受捐赠收入 按实际收到捐赠资产的日期确认收入名师解读一般情况下，企业收入按权责发生制原则确认；股息、红利、利息、租金收入，特许权使用费，及捐赠收入等特殊收入以收付实现制确认。典型例题【例题 1?单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( 。(2010 年a. 采用商业折扣销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额b. 采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额c. 采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额d. 采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额【解析】商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；售后贺岁方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；销售商品以旧换新的，销售商品应按销售商品收入的确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。【答案】 b【例题 2?判断题】在计算企业应纳税所得额时，属于当期的费用，不论款项是否收付，均作为当期的费用；不属于当期的费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的费用。 (【解析】一般情况下，企业收入按权责发生制原则确认。【答案】 考点 5 不征税收入 ( 考点精讲不征税收入主要包括财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金，以及国务院规定的其他不征税收入。1. 财政拨款财政拨款是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织据传的财政性资金。不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。2. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金企业按规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收 费，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业缴纳的不符合前述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。3. 国务院规定的其他不征税收入企业取得的各类财政性资金，应计入企业当年收入总额，但属于国家投资和资金使用后要求归还本金的除外。对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。除另有规定外，纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入。典型例题【例题 ?单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是 ( 。(2012 年a.财政拨款 b. 租金收入 c. 产品销售收入 d.国债利息收入【解析】选项 b、c 属于征税收入，选项d 属于本章后面将讲解到的免税收入。【答案】 a考点 6 掊前扣除项目及标准 ( 考点精讲税前扣除项目主要包括一般扣除项目、特殊扣除项目和禁止扣除项目。项目类别规定 一般 扣除 项目工资企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除职工福利费职工福利费：不超过工资薪金总额14% 的，准予扣除 工会经费：不超过工资薪金总额 2% 的，准予扣除 职工教育经费：不超过工资薪金总额2.5% 的， 准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除软件生产企业发生的教育经费的职工培训费用：据实全额税前扣除社会保险费 企业依国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除 企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在不超过职工工资总额5% 标准内准予扣除；超过部分不予扣除企业为投资