对企业内部控制制度的几点思考

对企业内部控制制度的几点思考“ 对企 业 内 部 控制 制 度 的 几点 思 考2007-02-1016:48:43企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。只要存在企业经济活动，就需要有相应的内部控制制度。内部控制制度是管理现代化的必然产物 加强企业内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求。从目前状况看，一些企业发展到一定阶段后，企-可编辑修改 -业的资金、人员、市场等发展到了一定的规模，企业的机构设置、财务管理水 平和人力资源的配备等方面不能适应企 业进一步发展的需要，出现了企业资金、人员失控现象，这样的失控往往导致企 业的崩溃。从严管理企业，实现管理创 新，使传统的管理模式向现代企业管理 过渡，加强内部控制制度建设是建立现 代企业制度的内在要求。 宽松的体制为管理现代化提供了可能，为内控制度的建立和有效实施创造了条件。根据党的十五届四中全会决议：到年使大多数国有企业建立比较完善的现代企业制度，健全决策、执-可编辑修改 -行和监督体系，使企业成为自主经营、自负盈亏的法人实体和市场主体。这些决议的提出，为现代企业管理的实施、内控制度的建设创造了条件、提供了可能。现代企业管理下内部控制制度的内容年，以美国注册会计师协会为首的权威机构对内部控制提出了一个新的定义：内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，旨在取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等而提供合理保证的一种过 程。与传统的内部控制概念相比，这一-可编辑修改 -定义的发展在于将内部控制作为一种动态的过程而不仅是静态的制度，企业的 员工不仅仅应照章办事，还应在各项管 理、经营活动中实现效率、效益的原则。这个概念体现了现代意义上的适时、全 程的控制观念。相应地，也将内部控制 结构改成内部控制成分，包括五个方面：（）控制环境，是指对企业控制的建立 和实施有重大影响的一组因素的总称， 包括管理哲学、经营方式、组织结构、 人力资源政策与实务、董事会等。（）风险评估，包括风险辨识和风险分析。（） 控制活动，指为保证企业目标的实现而 建立的政策和程序。（）信息与沟通，对-可编辑修改 -与财务报告目标相关的信息进行系统的记录。（）监督，通过检查控制活动来实现对控制系统的监督。现代企业管理下的内控制度作为管理的一个重要内容，包括保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措 施，贯穿于企业的方方面面。具体来说主要包括以下几个方面：人员素质控制； 职务分离控制；授权批准控制；文件记 录控制；业绩报告控制；财产安全控制； 内部审计控制等。内部控制的主要作用在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制-可编辑修改 -约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，其重要性 越显著。可以说，内部控制的健全与否， 是单位经营成败的关键。具体讲，企业 内部控制主要有以下几方面的作用： 保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计 信息的采集、归类、记录和汇总过程， 从而真实地反映企业的生产经营活动的 实际情况， 并及时发现和纠正各种错误， 从而保证会计信息的真实性和准确性。 有效地防范企业经营风险。在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行-可编辑修改 -有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。 维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地纠正各种损失浪费现象。 促进企业的有效经营。健全有-可编辑修改 -效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告， 把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩， 再配合合理的奖