浅谈如何破解当前我国资源环境审计的困局.doc

浅谈如何破解当前我国资源环境审计的困局资源环境审计是审计组织在社会经济可持续发展理论指导下，对被审计单位资源环境会计披露的信息进行真实性、合法性的验证，是披露其资源环境状况及环境经济责任鉴证的特殊审计，是环境科学与审计实务交叉渗透而形成的一门审计工作实际应用学科。当前由于会计制度、评估标准等不完善，资源环境审计在实际开展过程中仍然存在一些困局。如何破解这些困局，因地制宜、积极探索开展资源环境审计工作，成为审计机关亟待解决的问题。一、当前我国资源环境审计工作面临的困局(1)资源环境会计制度、报表不健全资源环境会计作为资源环境审计的重要基础，对资源环境审计的发展至关重要，但是关于资源环境会计的研究和尝试尚未形成一个科学的、成熟的体系。目前，我国相关会计制度、规章等都没有对资源环境会计作任何规定，自然资源资产负债表等最基础的会计报表迟迟没有确定。审计机关在实际操作中由于会计制度、报表的缺失无法对自然资源的会计价值进行判断，这在很大程度上制约了资源环境审计的推进。(2)缺乏资源环境审计的评价标准和审计方法目前，我国资源环境审计的理论发展尚不成熟，资源环境审计的理论研究工作尚处于起步阶段。审计机关在开展资源环境审计的过程中缺少一套用以规范审计操作的准则和评价标准，缺少能使资源环境审计的结果真正可以量化的、便于操作的效益评价指标体系。与此同时，审计人员在开展资源环境审计工作时，还是采取老一套的审计方法。仅仅通过查账、查凭证等停留在表面的审计方法已不能满足当前资源环境审计的需求。(3)运用数据化分析技术进行资源环境审计的能力不够强数据化审计是目前各级审计机关大力发展的新兴审计领域，数据化审计不仅可以对大量数据进行筛查、比对，还可以与资源环境监测系统实现连接，适时监测运行情况和运行结果，避免通过作弊使监测系统运行受人为操纵，导致超排放标准的污染物排入大气、河流等。目前由于数据化审计所需软件和审计人员计算机应用水平都还存在差距，运用数据化审计开展资源环境审计工作的进展不是很理想，很多专业数据的采集工作都还未展开，目前探索出一套行之有效的方法来提高审计机关运用数据化分析技术资源环境审计的能力。(4)缺乏具有资源环境相关专业知识的审计人员一个完整的资源环境审计组成员不仅需要财务相关专业的审计人员，还需要有资源、环境保护等专业的审计人员，目前我国各级审计机关配备审计人员仍以常规的会计、审计专业为主，严重缺乏资源环境专业方面的审计人才，在审计过程中遇到资源环境专业性强的技术问题多是采取聘请资源环境专家参加审计组解决技术难题的办法来解决，但由于专家的认识和理解有时与审计目标有偏差，在一定程度上加大了审计风险。二、破解资源环境审计困局的对策(1)从国家层面加快推进资源环境会计制度、报表的建立应从国家层面整合发改、财政、税务、国土、林业、审计等部门，商讨制定切实可行的资源环境会计制度、报表。只有建立了统一的会计制度、报表，才能对资源环境进行价值度量，并对资源环境价值、资源环境成本、资源环境效益等的变动情况进行确认、计量和披露，进而为有效掌控资源环境提供可依赖的信息。审计机关在开展资源环境审计时，按照资源环境会计制度、报表对相关政府部门、企业的自然资源保护、环境保护情况进行审核，查找存在的问题，提出整改的意见和建议。(2)善用行业评价标准，转变思路拓展审计方法创新资源环境审计方法，利用资源环境主管部门在线监测系统提取数据参照行业评价标准进行分析，建立资源环境信息数据库，结合管理流程开展业务数据、财务数据等多渠道收集数据比对，发现数据间的关联关系，探索适应新形势下的资源环境审计方法。要大胆实践运用市场价值法、机会成本法、恢复防护费用法、影子工程法、调查评估法、人力资本法等技术方法推动资源环境审计工作的开展，逐步建立和完善资源环境绩效评价指标体系，促进资源环境审计的规范化和科学化。(3)大力推广运用数据化分析开展资源环境审计工作数据化审计对于节约审计资源，扩大审计抽查面以及与审计相关单位建立数据联网进行相关指标验证具有重要意义，大力推广数据化审计不仅可以提高审计质量而且可以缩短审计时间，节约审计资源。对于资源环境审计工作来说，常规审计方法很难对环境监测部门的监测数据和企业的废气、废水排放情况进行核实。运用数据化审计可以实现利用资源、环境主管部门对有关指标的监测数据与企业废气、废水排放监控设备运行情况进行比对，实现对重点行业环境监测系统的联网审计，加强对环境污染的监测，促使企业严格按照相关规定执行环境影响相关政策。(4)培养专业的资源环境审计人员，强化资源环境审计队伍建设资源环境审计对各级审计机关都是一个全新的挑战，其对审计人员的要求高于一般的财务收支审计。适当的招收资源、环境专业的人员以充实壮大资源环境审计队伍，优化人力资源结构，为开展有效的资源环境审计工作提供前提保障。同时对现有审计人员定时开展资源环境审计专业培训工作，促进其加快吸收资源环境审计基础知识、政策法规和技术方法等方面的知识，通过在工作中与财务、经济知识融会贯通，这样才能建立起一支合格的资源环境审计专业队伍。1、创新审计体制机制，防止权力滥用作为一个监督机关，审计机关也同其他监督机关一样，处于被审计机构和人员的对立面的位置上，因此，如果没有相对的独立性，工作是无法开展的，而我国宪法规定审计机关在国务院总理领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉的同时，在审计法中却规定地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作。这种双重管理体制，是审计机关缺乏与其职能相等的独立性。因此，一方面，要进行改革，把审计机关从政府及机构中单列出来，增强独立性;另一方面，要坚持权责统一、依法明晰主管领导、部门负责人、审计组成员权责边界，构建系统完备、科学规范、运行有效的制度体系，形成决策、执行、监督相互协调审计治理结构。2、建立健全审计问责制度，提高审计监督的有效性应建立一套公正透明、程序合法的问责制度体系，将审计与问责有机结合起来，把出现的问题与应该承担的责任挂钩，依法开展问责审计，保证问责的程序正当和结果透明，杜绝问责的主观随意性和不彻底性。要明晰岗位责任，从主管领导部门负责人审计组长审计人员，从上至下层层负责，从下至上拥有坚持自己的意见和有举报的权利。同时，审计组长应当接受审计组成员的监督，审计组成员有权拒绝执行审计组长的无理要求，对其违反法律法规以及廉政建设的行为具有举报权。对违规的审计人员实行问责，实行审计结果终身负责制。对情节严重的调离审计队伍，终身不得从事审计工作。3、完善审计结果通报制度，强化社会监督依法实行审计结果公告，是转化审计结果、增强审计监督效果的重要渠道，也是形成监督合力、促进审计查出问题的整改、推动党风廉政建设的重要手段。要进一步完善相关法律法规，将审计公告的软约束变为硬约束。把审计法第36条规定审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果改为审计机关应当向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。也就是说，审计结束，审计报告被批准后要在被审计单位通过媒体通报，接受群众的监督，对群众提出异议的地方，要进行二次审计，再次通报审计结果，直至群众没有反映为止。这不仅仅能促进审计人员廉洁自律，保护社会公众对审计结果的知情权，同时也在审计客体中起到威慑作用。对公告信息不完整的应承担相应的责任，同时也承担审计机关的公告责任。4、加强审计宣传教育工作，预防各类不正当活动这里主要包括两个层面的宣传：一是日常的宣传。在平时的工作中，要大力宣传审计法律、法规和审计监督制度，让各级领导干部带头作表率，主动接受审计监督;让审计工作者坚持原则、敢于碰硬，从维护国家法律、法规、规章制度的战略高度，依法、有序、独立、诚信地开展审计工作。二是实施审计前的宣传。为防止审计客体对审计主体的贿赂，审计组在进驻被审计单位开展审计工作之前，在被审计单位开一次审计规章制度的宣传教育工作会议，提醒被审计单位有关人员在审计进行中的纪律要求，严禁行贿受贿，主动接受群众监督。5、进一步强化内部管理，加强审计队伍建设审计人员是审计免疫系统的细胞，也是发挥审计免疫系统功能的重要力量，加强自身建设尤为重要。首先，要加强思想政治建设。审计机关纪委部门要对审计人员的道德意识、公仆意识、廉政意识和法律意识进行培训和监督，培养审计人员的责任意识，不断提高政治敏锐性和政治鉴别力。其次，要不断提高审计干部的专业能力。择优选择同时具有审计和其他专业交叉的综合性人才，改变审计主体专业知识相对单一的不足，使审计主体掌握更多与从事工作相适应的技能。防止审计出现技术性的风险漏洞。第三，要加强作风建设。正人先正己，打铁还需自身硬，审计干部特别领导干部要洁身自好，把廉洁自律作为审计工作的高压线，积极践行责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献的审计人员核心价值观，做到管住自己的行为，依法行使手中的权力，从制度上促进干部自觉接受监督，用党性要求自己，约束自己，守住清白，筑牢反腐倡廉底线。6、加速审计监督与其他监督的整合，提高防治腐败的合力要提高审计机关与纪检监察机关相互协同监督效果，建立纪检、审计信息联席会议制度，由纪委牵头，定期召开联席会议，互通信息，协同办案，有效整合信息资源，拓宽案件线索来源。纪委要采取从信访举报件中筛选涉及重点领域、重点建设项目等经济类疑难问题，移交审计部门进行专项审计。审计机关将领导干部任期经济责任审计中发现的案件线索，及时移送纪委核查。与此同时，上级纪委监察部门要定期对审计机关进行走访调查，对重要审计事项进行跟踪监督并对审计机关纪检组进行工作督察。审计机关要定期向纪检监察机关报送审计结果，使信息成果共享，提高防腐，反腐的工作效率。对违纪违规的审计人员要备案。参考文献：1康健.审计监督与反腐败斗争J.湖北审计，2003，(5)：36.2马艳玲.对加强审计监督建设廉洁政府的思考J.管理科学，2013，(10)：69.3刘杉.审计组长制现状分析与完善策略J.中国审计，2014，(3)4中华人民共和国审计法N.人民日报，2006-03-02(08).5张长海，邱华祥，陈济.强化审计腐败防治作用的若干思考J.经济研究导刊