会计学（第三章复试记帐）

第三章 复式记帐法第一节 记帐方法概述一、记帐方法种类 复式记帐法 单式记帐法,二、复式记帐法1、概念：复式记账，是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行登记的记帐方法。 2、分类 借贷记帐法（企业用） 收付记帐法（行政事业单位可采用） 增减记帐法（已取消） 我国企业会计制度规定会计记账采用借贷记账法。 ,第二节 借贷（复式）记帐法一、借贷记帐法的含义： 借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账方法。二、借贷记帐法的基本内容：四方面（一）记帐符号 以“借”和“贷”作为记账符号，记录经济业务的增减变化， 对于账户应记入“借方”或“贷方”要看账户的性质。具体见56页,（二）帐户结构 在借贷记账法下，任何账户的基本结构都分为借方和贷方两个都分，规定左方为“借方”，右方为“贷方”。至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，则取于账户所反映的经济内容、账户的性质。 具体分析如下：,1、资产类、成本费用类 包括资产类、成本类、损益类中的“费用、支出”类。（具体科目见会计科目表）。 借方登记增加额，贷方登记减少额。余额一般在借方。其中费用成本类帐户期末结转后一般无余额。期末借方余额期初借方余额借方本期发生额贷 方本期发生额 举例如下：,银行存款 借 贷 期初余额：1000 8月1日 存入 2000 8月2日 取款 1000 8月3日 存入 3000 8月20日 取款 500 本期借方发生额合计： 本期贷方发生额合计： 5000 1500 期末余额：4500（1000+5000-1500=4500）,2、负债、所有者权益、收入类 包括负债类、所有者权益类、损益类中的“收入”类。（具体科目见会计科目表）。 借方登记减少数，贷方登记增加数，余额一般在贷方。其中收入类帐户期末结转后无余额。 贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额- 借方本期发生额举例如下：,应付帐款 借 贷 期初余额： 500 (8月5日支付) 2500 ( 8月1日未付) 2000 ( 8月25日未付) 1000本期发生额合计 2500 本期发生额合计： 3000 期末余额： 1000 （500+3000-2500=1000）,实收资本 借 贷 期初余额 413180 (收到投资) 20000 本期发生额 0 本期发生额 20000 期末余额 433180,（三）记帐规则 1、 规则：“有借必有贷，借贷必相等” 2、 会计分录：（1）会计分录含义： 所谓会计分录，就是确定每一项经济业务应借、应贷账户名称及其金额的一种记录。会计分录主要包括三个要素： 账户名称（会计科目）； 记账方向（借方、贷方）； 金额。 ,（2）会计分录格式：例：以银行存款7000元购买一台电脑。 借：固定资产 7000 贷：银行存款 7000 经济业务发生，应考虑： 应在哪些账户中登记？ 应登记在账户的哪一方？ 各账户中登记的金额是多少？ 对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。在实际工作中，会计分录是根据各项经济业务的原始凭证，在具有规定格式的记账凭证完成的。,（3） 什么叫“帐户对应关系”、“对应帐户”： 在运用借贷记账法记录经济业务时，账户之间形成的应借、应贷的相互关系，在会计上就称为账户的对应关系。具有对应关系的账户，就称为对应账户。,（4）会计分录举例：5965页（5）什么叫简单分录与复杂(合)分录 简单分录：即一借一贷的会计分录 复杂分录：即一借多贷、多借一贷、多借多 贷的 会计分录,（四）试算平衡 ：65页 是验证帐户记录是否正确的方法。 1、总分类帐的试算平衡 平衡原理：借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等。 （1）本期发生额的试算平衡：全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计 编制“总分类账户发生额试算平衡表” 见67页图表3-16,（2）余额的试算平衡：全部账户借方余额合计= 全部账户贷方余额合计 编制“总分类账户余额试算平衡表” 见68页图表3-17,注意：1 必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。2 “试算平衡表”的局限性 以上试算表中各自借方数额合计数与其贷方合计数平衡，只能说明账户记录基本正确,并不能说明账户记录肯定无误,因为有些错误不会破坏试算平衡.例如对于重记、漏记、借贷方等额多记或少记、方向记反和科目写错等记账错误难以发现。,2、明细分类帐的试算平衡 放到第三节介绍,第三节 总分类帐与明细分类帐一、什么是总分类帐、明细分类帐 70页 两者的区别与联系二、总分类帐与明细分类帐的平行登记法 1、什么是平行登记 70页 2、平行登记 的要点 3点 3、明细分类帐的试算平衡 75页三、举例 71页 其中有关丁字帐户的登记见下页,原材料 甲材料 借 贷 借 贷 期初：30000 期初：25000（1）5000 （2）11500 （1）5000 （2）7500（4）7000 12000 11500 5000 7500 30500 22500 乙材料 借 贷 期初：5000 （4）7000 （2）4000 7000 4000 8000,应付帐款 振兴公司借 贷 借 贷 期初：50000 期初：28000（3）36000 （1）5000 （3）22000 （1）5000 （4）7000 22000 5000 36000 12000 11000 26000 铃木公司 借 贷 期初：22000 （3）14000 （4）7000 14000 7000 15000,帐户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方固定资产 400000 220000 10000 （ ）银行存款 60000 （ ） 80000 90000应付票据 80000 70000 60000 （ ）短期借款 45