试论企业集团财务集中管理的利弊分析及其对策.doc

试论企业集团财务集中管理的利弊分析及其对策2011年第25期SCIENCE&TECHNOLOGYINFORMATIONo财税纵横.科技信息试论企业集团财务集中管理的利弊分析及其对策于永俊(青岛铁路经营集团有限公司山东青岛266001)【摘要】现代企业财务管理由分散体制向集中转变是一种趋势,但集中管理有利也有弊.本文主要分析了财务集中管理的必然性,优势,存在的弊端及其对策.【关键词】企业集团;财务集中管理;利弊分析1企业集团财务管理现状市场经济条件下.随着企业经营规模的扩大.组织结构越来越复杂.一方面给企业集团的发展带来前所未有的发展机遇.使得企业集团日益呈现出资产规模大,资本链条长,管理跨度宽,地域分布广的优势:另一方面也使集团财务管理El趋复杂,财务监控的力度弱化给财务管理带来了很多难度.目前,企业集团公司财务管理中存在的问题主要表现在以下几个方面:1.1观念陈旧.缺乏科学性由于长期以来实行的是计划经济体制.部分集团财务人员在思想上受到旧的财务制度的长期影响.财务管理的观念比较滞后.尚未建立起诸如风险价值,机会成本等科学的财务管理概念.1.2财务控制中集权过度与分权过度并存集权过度会使分公司缺乏主动性,积极性,丧失活力:而分权过度的主要风险叉在于会使集团财力分散,管理失控,造成对所属企业控制不力.难以从集团整体发展的战略高度来统一安排投资和融资活动.1.3缺乏监管力度新的财会制度实施以来.从总体上看.基本上达到了预期的效果但集团会计核算失真.财务管理混乱,财务监管力度不够.导致集团效益滑坡和资产大量流失2财务集中管理是时代发展的必然选择企业集团财务集中管理是建立在信息技术基础上.以系统化的运作平台为依托.通过全方位的管理手段对企业整体资源进行有效配置,管理,控制和优化,以提高集团财务管理水平,实现企业价值最大化的一种财务管理新模式2.1企业集团的整体战略发展要求实行财务集中管理通过建立并实施有效的内部财务管理制度来规范分公司的财务活动.要求必须把整个集团的力量集中起来.尤其是必须把具有高度统一的财务管理集中在集团总部.由集团统一管理各分公司的财务活动和会计核算2.2所有权与经营权的分离为实施财务集中管理奠定了产权基础企业集团最主要的标志是企业集团与所属分公司之间以产权为纽带的所有权与经营权的分离.产权分离形成产权的委托代理2.3分公司在产业型企业集团中的战略地位决定了总公司对分公司的集权管理在大多数企业集团中分公司和总公司之间保持着非常紧密的生产关系.对集团发展有着重大影响2.4财务集中化管理是信息技术迅猛发展的必然要求财务管理活动的基础是信息处理,即数据的收集,整理和运用.信息技术的进步使得企业有可能以低成本从事区域范围的适时信息交流.同时银行系统的网络化和信息化使企业可以在极短的时间内调动资金.在激烈的市场竞争中,企业集团才有可能整合全公司资源,集中实现战略目标3.2强化了投资管理财务集中管理可以集中资金对重点项目投资.避免投资分散及重复建设.提高资金利用率.确保资金合理有效的使用.从而使集团内各分公司的资金运作完全置于集团的监控之下.从总体上把握资金投资方向.3.3促进全面预算管理的推行.有效地控制成本费用开支一方面可以通过动态的预算执行过程对下级单位付现成本支出实施间接控制:另一方面可以通过集中核算直接监控企业的成本费用.有效控制预算外成本费用的发生,使得企业的成本控制更加轻松.3.4降低企业经营风险如何有效地监控集团内各分公司的经营运作,尤其是资金运作,确保其经营行为规范,安全和高效,是企业集团力图解决但又很难解决好的问题通过实时监督资金支出.可以对每一笔收支的合法性和合理性直接做出判断.及时发现并制止非法的和不合理的行为.防止舞弊行为的发生3.5提高企业集团信贷的信用等级实行财务集中管理后.各分公司不再单独与银行发生信贷关系,而是以企业集团的名义进行信贷活动.银行不用担心其偿还能力从而提高了企业集团的对外信用3.6提高决策的正确性实施财务集中管理可以实时地将分公司的财务信息集中到集团总部.使其及时了解分公司的生产经营情况.并能及时传达集团公司政策.财务信息的真实,准确和及时为企业集团发展目标的制定和经营方向的调整提供了信息保障4财务集中管理的弊端分析4.1影响了分公司的积极性实行财务集中管理后.分公司手中可以支配的现金少了.在定程度上对分公司的经营活动有所限制.一定程度上会打击分公司的积极性4.2加重了总公司的管理负担实行财务集中管理后.各分公司容易倾向于大小事情都向上反映.而不是正确运用授权,总公司管理的工作量和难度加大.4-3在途资金较多成为分公司资金周转的障碍由于业务收入资金上划的频次及层次增加.资金在途时间较长,流量较大.所有的收入和支出都要逐级上划或下拨.造成在途资金较多.4-4各分公司上报的El常资金预算不准确在预算控制中.如果单位资金使用超过预算指标.只有通过预算调整后才能使用因而下属单位往往会虚报预算,上级部门在汇总审ttl:,1.就有可能在上报数上酌情削减.这样引起的资金供求矛盾势必造成上报与审批间的恶性循环.当然.这些弊端相对于其优势来说.优势大于劣势,只要能够通过合适的制度约束.就可以剔劣择优,完善财务机制.3财务集中管理的优势分析5财务集中管理应对措施3.1能够充分利用财力.发挥整体效益企业集团通过实施财务集中管理后,不但充分发挥现有存量资金的效能.而且避免财权分散,下属单位各自为战,成本费用难以控制的不利局面.从而实现集团内资金相互调剂余缺.通过资金的回笼和资金的调度.使集团从更高层次参与下属公司的管理,强化了资本经营.3765.1正确把握财务集中管理的实质从公司的战略层次上认识财务集中管理.体现以业务为导向的财务管理思想.财务信息化的目标是要建立一个安全,规范,统一,实时的财务信息系统.为公司的经营管理提供决策依据,提高公司的管理水平与应变能力.(下转第385页)科技信息0财税纵横OSCIENCE&TECHNOLOGYINFORMATION2011年第25期表2进口商品合同定价利润验证测算表序(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)号不含增值税金额增值税额合计1向客户开出增税发票74402.2112648-3887O50.59212合计支付进口增值税3进口货物1,向国外付款(不含70000.O070o0O.00汇款手续费112138.0O83538o042,支付进口关税14oO.001400.0o5进口成本71400.00国内采购(不含汇0.oo6款手续费)增值税增7一一=毛利3002.2l值部分上510.3835l2.59缴税务局8费用合计91银行手续费500.00500.O01O2印花税26.121.O0.047.10此行印花税合计数手工填11l3城建税35.73124教育费附加l5_3l135快递费10o.001o0.o0146报关费300.o0300.0Ol57代理费O.OO此项为其他单位收取的费用1680.o0179O.O01810O.0o19费用合计998.14实际利润20毛利一费用合计2Oo4.07数通过表2来测试表1计算出来的开具增值税发票的金额.最后是否可以获得预计利润2000元.表2最后得出的结果实际利润为2004.07元.接近预期利润.验证通过.可以依据测算结果签订合同通过财务部门的提供技术支持.有效的提高了业务部门签订合同的质量及效率2.2合同执行监管系统化财务部门设计合同登记表格.在合同签订送达财务部后.由财务部专人对合同编号逐笔登记.根据合同金额及执行时间做好资金分配工作.在向供应商支付款项时.也要进行逐笔登记.对照请款金额与合同金额并进行核查.请款金额超出合同金额的合理范围业务部门必须做出书面说明.或提供该合同的补充协议.杜绝一份合同使用一年的事情发生.避免签订合同与执行合同不一致.责任落实不清楚的情况.有效规避执行过程中的经营风险.23加强事后管理规避坏账发生业务执行完毕结算时.财务部门根据业务部门填写的销售El报及销售合同.向客户开具结算发票.将销售合同也逐笔登记,作为催款依据财务部门月末向业务部门提供业务往来账目.催促业务人员及时与客户对账.对长时间资金没有发生变化的客户做出标记.提醒业务人员了解客户近况情况,查询,确认客户的财务状况,及时采取相应措施定期对应收账款的回收,账龄等情况进行分析.及时向业务主管领导反映情况.避免呆账,坏账的形成.影响企业流动资金的使用3结论经济合同之所以成为控制经营风险的手段之一.就是在于它以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系.并受法律保护正因为如此.对合同的管理应该更加慎重,更加完备.然而事实并非都是如此.很多逾期应收账款往往就是因为缺少完善有效的合同保障笔者就本企业实际工作心得浅谈了如何发挥财务部门对企业经济合同的监督管理职能,加强与业务部门的沟通.积极提供技术支持,有效的解决了财务与业务部门之间的矛盾,对合同的监督管理系统化,加强合同执行完毕后的管理工作,避免坏账的发生.【参考文献】1财政部企业司,编.企业财务通则解读.中国财政经济出版社.2郑方松,王垒,李立军.企业应收账款管理不善的主要原因与对策.财务与会计.3最高人民法院关于适用中华人民共和国合同法若干问题的解释.责任编辑:常鹏飞】(上接第376页)5.2明确企业集团各层面财务决策的权力和责任实行企业集团财务的集中管理.要把握好集权和分权的程度,要做到集权有道,分权有序.财务的集中管理并不排斥分公司的独立核算.企业集团应通过控制权参数的设置.实现集权与分权的统一.5_3实行全面预算管理集团公司应从公司的长远利益出发.对所属分公司的情况进行全面,细致,客观地研究,分析和预算.建立一套涵盖企业主要发展指标的预算指标体系.对于资金预算应严格区分预算外资金与预算内资金,在保证预算内资金正常拨付的情况下.合理控制预算外资金的使用.5.4满足分公司生产经营要求在方便分公司生产经营活动的前提下.做到统而不死,满足其生产经营要求.实行财务集中管理的中心目的是为了使企业能够健康发展.财务集中管理集监督与服务于一身.在对分公司实施监控时.对控制指标的制定要具有一定的弹性.使整个控制体系具备相对的灵活性5.5完善企业内部控制制度健全的内部控制制度是财务集中管理正常运行的基础缺乏健全的内控制度,财务集中管理可能会走向两种极端:要么走向集权,要么流于形式.而完善