市卫生局 邓盼.doc

充分发挥“免疫系统”功能推进北京市卫生系统内部审计工作的开展邓盼北京市卫生局摘要：当人体遭遇各种有害因素侵害时，免疫系统便会立即发挥作用，消除有害因素对人体的不良影响，使人体恢复健康。社会经济系统同人体一样，也存在各种有害因素的影响。当社会经济系统存在有害因素的时候，审计作为“免疫系统”充分发挥作用，经济系统就可以健康有序的运行。笔者结合北京市卫生系统内部审计工作实际，就如何发挥“免疫系统”的防御、稳定、监督等功能，谈一些粗浅认识。关键词：免疫系统内部审计卫生系统在2008年3月召开的中国审计学会五届三次理事会暨第二次理事论坛上，国家审计署审计长刘家义提出审计是国家经济运行的“免疫系统”，审计工作在维护国家安全和人民根本利益方面具有十分重要的作用，这是世界范围内首次把审计看作是国家经济运行的“免疫系统”的观点。现代审计作为国家的“免疫系统”，有责任更早地感受风险；有责任更准确地发现问题；有责任提出调动国家资源和能力去解决问题、抵御“病害”的建议；有责任在永不停留地抵御一时、一事、单个“病害”的同时，促进其健全机能、改进机制、筑牢防线。现笔者结合北京市卫生系统内部审计工作实际，就如何发挥“免疫系统”的防御、稳定、监督等功能，谈一些粗浅认识。一、深刻认识“免疫系统”功能本质特征人体免疫系统是人类保持健康、避免发生各种疾病的自卫防御系统。它是人类在进化过程里，与自然环境作斗争中逐渐建立和完善的，是一个组织严密、分工精细，应对各种疾病时，具有抵抗力，确保人体内环境的统一、稳定和平衡。人体免疫系统的功能主要分为以下三个方面：1.免疫防御功能，是指人体在遭遇各种有害因素侵害时，产生抵抗力，防止疾病的发生；2.免疫稳定功能，是指经常不断地清除体内衰老或损坏的各种细胞，保持机体内环境的平衡稳定；3.免疫监督识别功能，是指杀伤和消灭体内出现的异化或癌变细胞以及有毒的代谢产物。当人体遭遇各种有害因素侵害时，免疫系统便会立即发挥作用，消除有害因素对人体的不良影响，使人体恢复健康。社会经济系统同人体一样，也存在各种有害因素的影响。那么，当社会经济系统存在有害因素的时候，“免疫系统”充分发挥作用，经济系统就可以健康有序的运行。国家审计署审计长刘家义根据审计工作的功能和特点，首次提出将审计活动作为“免疫系统”，为审计工作赋予了新的时代内涵。从审计工作发展历程来看，对审计本质的认识主要有六种观点：查账论、评价活动论、经济监督论、经济控制论、民主与法治工具论、免疫系统论。审计的免疫系统论观点对前五种观点的全面概括，前五种观点为被动、单一、静态的审计，强调对问题的查处；而“免疫系统”理论强调的是主动、全面、动态的审计。“免疫系统”理论不仅要求对问题的查处，同时还强调向两头延伸，强调审计的预警功能与分析完善政策制度功能，强调把微观审计与宏观审计相结合，把事前、事中、事后审计相结合，实行全过程、全方位的跟踪审计。二、审计“免疫系统”的三大功能（一）审计具有防御功能，这是审计的基本功能审计自产生之初其主要目的即为查错防弊，当经济系统存在错弊时，审计对其错弊进行查找，所发挥即为免疫系统中的防御功能。审计形成于18世纪下半叶。当时，英国的资本主义经济得到了迅速的发展，生产的社会化程度大大提高，企业的所有权和经营权进一步分离，出现了委托管理企业行为。由于企业所有者与经营者的目标存在矛盾，因此企业所有者希望有人来检查他们所委托的管理人员是否存在贪污、盗窃和其他舞弊行为，于是英国出现了第一批以查帐为职业的审计人员。他们受企业所有者的委托，对企业会计帐目进行逐笔检查，目的是查错防弊，检查结果也只向企业所有者报告。那么，审计产生之初的目的即为查错防弊，通过审计，及时发现错误与舞弊，维护经济继续健康有序运行。这一功能相当于为人们治病，而那些违反法律法规的行为、错误与舞弊行为等，都可以通过审计予以发现和纠正。（二）审计具有稳定功能，这是审计的重要功能在审计工作中可以发现对系统产生影响的苗头性、倾向性问题及时发出预警，促进采取预防措施，消除风险，清除隐患，从而保证经济系统支行不出大的问题，始终健康运行。这一功能类似于人体免疫系统中的清除功能，将衰老和破坏的细胞及细胞成分等废物清除出体外，保障人体的平衡，称之为审计稳定功能，也叫清除功能。（三）审计具有修补功能，这是现代审计的高级功能审计人员通过依法严格审计，对审计中发现的问题以审计报告的形式进行处理，并加大后续审计力度，推进对于各项披露问题的整改，促进内部控制制度的建立和完善。内部控制对于一个单位来说至关重要，无论是制度基础审计还是风险导向审计，既依赖于内部控制，又在审计中高度关注内部控制建设和执行过程中存在的问题，提出加强内部控制的建议。各单位、各部门内部控制加强了就等于各个子系统的自防自愈能力加强了，整个系统的免疫力也就加强了。使各项经济活动规范化、制度化。这便是审计所具有的修补功能。三、充分发挥“免疫系统”功能，推进市卫生系统单位内部审计工作的开展古人云，“上工治未病，中工治已病”，医未病之病，是防患于未然，事半而功倍，自然是上等医生的手段；医欲病之病，是弭病于将萌，事功相抵，便已逊一筹；医已病之病，是疗病于已成，事倍而功半，就只能看作是普通医生了。作为内审人员，我们应充分发挥“免疫系统”的三大功能，防患于未然，成为“上医”。我们必须首先找准能够充分发挥审计监督“免疫系统”功能的切入点，即梳理出现阶段卫生系统内部审计工作的重点,更好的开展各项审计工作。（一）逐步建立内部审计机构,创建一支内部审计队伍有一支业务过硬的内部审计队伍，是做好各项审计工作的前提。因此，市卫生局审计处把创建内部审计队伍放在审计工作的重要位置上来抓。为了改变内部审计机构不健全、内部审计力量不足的状况，市卫生局审计处会同人事部门积极向市人事局申请，并得到在医疗卫生单位成立审计处（科）的批准。从2008年起，市卫生局审计处将各直属单位建立健全内部审计机构、配备内审人员作为年终检查评比活动的一项考核点，重点推进机构建设与人员配备的落实。经过几年的推进，目前，市卫生局系统35个直属单位中除了8家直属单位由于规模较小未设立独立的内审机构外，其余27家已经成立了审计部门，专职审计人员67名。（二）不断加强内部审计人员培训开展好内部审计工作,关键是要让内部审计人员懂审计、会审计，而目前市卫生局系统多数内部审计人员原来所学专业并非审计，加强理论培训显得尤为重要。市卫生局审计处采取多种形式开展培训。首先，鼓励内部审计人员积极参加中国内部审计协会、北京市内部审计协会组织的各类培训班，参加培训的内审人员间开展相互间培训，资源共享；其次，市卫生局审计处每年组织一次集中培训，培训采取“从群众中来，到群众中去”的原则，即培训内容由直属单位一线内部审计人员针对工作中遇到的“瓶颈”提出，市卫生局审计处组织相关专家进行培训，所培训的内容具有较强的针对性和实用性；再次，充分发挥内部审计联审小组的作用，市卫生局审计处将35家直属单位分为5个联审小组，针对每个小组选派有经验的内部审计人员作为组长，开展经验交流、理论研讨等活动。(三)建立健全各项制度，使卫生审计工作步入制度化、规范化轨道完善内部控制制度，推进内部控制制度建设，是维护财经纪律、抓好增收节支、强化财政管理职能的重要措施。通过不断完善各个方面内部控制制度，形成一个相对完善的内部控制体系，使卫生系统各单位在内控方式、技术、手段等方面有章可循，形成内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确、不相容职务相互分离、各岗位之间相互制约、相互监督的完善的内部会计控制制度。通过内部控制制度的全面实施，减少资产损失风险，切实规范卫生系统各单位的经济行为，保障经济系统健康有序的运行。市卫生局审计处依据审计法和卫生系统内部审计工作的规定等法律法规,积极制定审计工作规范和工作制度,使内部审计工作有章可循。为了进一步加强市卫生局系统直属单位的内部控制制度的健全性有效性，2005年，市卫生局审计处出台了9个重要经济活动部门和环节内部控制制度调查表和流程图，该调查表和流程图，具体明确，操作性强。2005年至2007年，市卫生局审计处又研究制定了关于进一步强化经济监督机制，加强审计工作的意见关于领导干部经济责任审计实施意见北京市卫生局领导干部离任审计程序的通知北京市医疗卫生单位委托社会审计指导意见等管理文件。2009年，市卫生局审计处又结合目前工作的实际，出台了北京市卫生局直属单位领导干部经济责任审计管理办法，正在草拟中的北京市医疗卫生单位领导干部经济责任审计操作指南。（四）继续深入开展各项审计工作1.开展领导干部责任审计。按北京市区县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行办法和北京市事业单位领导干部任期经济责任审计操作指南等规定，对任内、离任领导干部进行经济责任审计。开展领导干部经济责任审计工作，是实践“三个代表”重要思想的具体体现，是加强干部管理和监督的重要环节，是促进领导干部廉洁勤政、从源头上预防和治理腐败的重要举措。由于卫生系统领导干部任期通常较长，如果只搞领导干部离任的经济责任审计，无形中加大了风险。从2008年开始，市卫生局审计处转变工作思路，将审计端口前移，由领导干部离任经济责任审计转变为任内与离任审计并重的经济责任审计。为组织部门管好干部、任用干部提供参考；为单位经济健康运行做好审计监督。2.抓好财务收支审计。要严格按照“收支两条线”管理要求，开展财务收支审计，加强预算管理，重点从财务收支的合法性、合规性等两个方面进行监督。通过审计，发现资金管理使用中存在的问题，强化预算分配约束机制，进而促进资金的规范有效的使用，提高资金的配置效率和效果，为医院管理者的决策提供有效依据。3.继续抓好工程项目审计。审计部门要会同工程建设等部门，以外审和内审相结合的形式进行工程项目审计。重点对投资立项、设计、招投标、合同管理、设备材料采购、工程管理、工程造价等环节进行审计监督。工程竣工后，做好资产移交前的竣工决算审计。4.继续抓好专项审计。会同经济活动部门从合法、合规、效益等方面审计评价、监督专项经济事项。（五）改进审计方法现在的审计工作正处于一个大的转变时期，审计对象、内容和方法均发生了变化。在新形势下,只有不断总结自己的经验，学习借鉴国外的做法，才能适应新的经济体制对审计监督工作的要求。目前，市卫生局系统直属单位多以开展财务收支审计为主。财务收支审计是以审查单位财务收支活动是否真实、合法、有效的一种基本审计方法。它的审计对象是经济活动的全过程和会计核算的全过程。随着市场经济的不断深化，竞争机制引入医疗市场,医疗单位会计核算正逐步走向电算化，传统的财务收支审计为主的内部审计工作，已跟不上形势发展的需要了。我们要在向管理要效益要成果上作文章,对单位大型医疗设备的购置进行论证和效益评价,对集资办医疗的奖金投向进行论证等,把事后监督改成事中或事前监督,提高审计的效果和质量,使内部审计监督真正成为单位合法权益的保护者和经济卫士。（六）进一步加强后续审计“免疫系统”强调向两头延伸。审计成果的运用是审计工作的归结点，后续审计是审计工作取得成效的关键点。内部审计机构要把工作重点放在督促被审计单位认真落实审计意见和建议上，通过后续审计，促进问题的整改，做到违规必纠。市卫生局审计处依据审计报告中披露的问题，下达整改通知，要求被审计单位限期整改。针对整改结果，市卫生局审计处专门组织专家开展后续审计，真正把问题整改工作落到实处，进一步规范了直属单位的经济管理工作。四、结束语“免疫系统”理论是科学审计的最新研究成果，是科学审计的灵魂。发挥好审计作为经济社会“免疫系统”的功能与作用，首先要深刻认识“免疫系统”功能本质特征，只有把“免疫系统”理论理解到位，才有可能把审计工作做到位，学习理解“免疫系统”理论是做好审计工作的前提与基础；其次要解放思想，更新观念，转变审计工作的思路，创新审计工作的方式方法，在内部审计工作中充分发挥“免疫系统”三大功能；再次，用科学发展观指导审计“免疫系统”功能研究，把审计工作放在实际工作中思考和研究问题积极主动的开展工作，不断强化服务意识，加强审计管理，优化审计资源配置，不断降低审计成本，提高审计效率。参考文献：1李健，“免疫系统”