201093-第23章事业单位的净资产

1 第二十三章事业单位的净资产 2 第一节固定基金 一 固定基金的概念 固定基金是指事业单位占用在固定资产上的基金 固定基金是事业单位净资产中的基本份额 3 二 固定基金的核算 购入固定资产时 借 事业支出贷 财政补助收入 零余额账户用款额度 银行存款同时 借 固定资产贷 固定基金报废 调出 对外投资 盈亏固定资产时 借 固定基金贷 固定资产 4 第二节财政拨款结余 一 财政拨款结余的概念 财政拨款结余是指事业单位的财政拨款收入减去财政拨款支出后的余额 财政拨款结余的种类 当年财政拨款结余以前年度财政拨款结余 5 二 财政拨款结余的核算 年终结转财政拨款收入时 借 财政补助收入财政专户返还收入贷 财政拨款结余 年终结转财政拨款支出时 借 财政拨款结余贷 拨出经费事业支出 财政拨款支出 6 财政拨款结余 简要业务下的财政拨款结余 7 当年财政拨款结余转以前年度财政拨款结余 次年初 借 财政拨款结余 当年财政拨款结余贷 财政拨款结余 以前年度财政拨款结余 8 第三节事业结余 经营结余和事业基金 一 事业结余 事业结余是指事业单位除财政拨款结余和经营结余之外的事业活动收支结余 9 年终结账结转事业活动中的非财政性资金收入和非财政性资金支出时 借 事业收入 上级补助收入 附属单位缴款 其他收入贷 事业结余同时 借 事业结余贷 事业支出 其他事业支出 上缴上级支出 销售税金 对附属单位补助 结转自筹基建 10 简要业务下的事业活动中非财政性资金收支年终结转 借 事业收入 其他收入贷 事业结余同时 借 事业结余贷 事业支出 其他事业支出 11 事业结余 简要业务下的事业结余 12 事业结余的分配 将事业结余结转至结余分配时 借 事业结余贷 结余分配按规定分配事业结余时 借 结余分配贷 专用基金 职工福利基金等分配后将剩余事业结余转入事业基金时 借 结余分配贷 事业基金 13 二 经营结余 经营结余是指事业单位各项经营活动收入减去各项经营活动支出后的余额 期末结账时 借 经营收入贷 经营结余同时 借 经营结余贷 经营支出 销售税金 14 经营结余的分配 将经营结余结转至结余分配时 借 经营结余贷 结余分配按规定分配事业结余时 借 结余分配贷 应交税金 应交所得税专用基金 职工福利基金等将剩余经营结余转入事业基金 实行以辅补主时 借 结余分配贷 事业基金经营亏损不结转事业基金 15 三 事业基金 事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产 主要包括滚存事业结余和经营结余等内容 年终将经分配后的事业结余和经营结余转入时 借 结余分配贷 事业基金 一般基金用银行存款对外投资时 借 对外投资贷 银行存款同时 借 事业基金 一般基金贷 事业基金 投资基金 16 第四节专用基金 一 专用基金的概念和管理要求 专用基金是指事业单位按规定提取或设置的有专门用途的资金 主要包括修购基金 职工福利基金 医疗基金和住房基金等 事业单位专用基金的管理要求 先提后用专款专用设置专门账户 17 二 专用基金的核算 提取或取得专用基金时 借 事业支出 经营支出 结余分配 银行存款贷 专用基金使用专用基金时 借 专用基金贷 银行存款 18 事业单位的结余 事业基金和专用基金 财政拨款结余 事业结余 经营结余 当年财政拨款