应收账款的风险防范及其分析.doc

本科毕业论文 设计 本科毕业论文 设计 论文题目论文题目 应收账款的风险分析及防范应收账款的风险分析及防范 姓姓 名名 学学 号号 班班 级级 年年 级级 专专 业业 学学 院院 指导教师指导教师 完成时间完成时间 毕业论文 设计 专用稿纸 作者声明作者声明 本毕业论文 设计 是在导师的指导下由本人独立撰写完成的 没有剽 窃 抄袭 造假等违反道德 学术规范和其他侵权行为 对本论文 设计 的研究做出重要贡献的个人和集体 均已在文中以明确方式标明 因本毕业 论文 设计 引起的法律结果完全由本人承担 毕业论文 设计 成果归 XX 工学院所有 特此声明 作者专业 作者学号 作者签名 年 月 日 毕业论文 设计 专用稿纸 应收账款的风险分析及防范应收账款的风险分析及防范 RiskRisk analysisanalysis ofof accountsaccounts receivablereceivable andand preventionprevention 2014 年年 5 月月 10 日日 毕业论文 设计 专用稿纸 1 摘摘 要要 在现代商品经济中 企业之间的商品交易大都是建立在商业信用基础上 以赊销方式实 现的 商业信用在扩大销售 拓展市场 降低整体经营成本 强化企业市场竞争地位和 实力 进而实现规模经营等方面有着其他任何结算方式都无法比拟的优势 然而 随着商业 信用的不断发展 企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严峻 许多企业因 为盲目赊销 其应收账款居高不下 呆账和坏账比例逐年升高 利润下降 甚至连年亏损 经 营难以为继 最终被迫破产或被重组 大量国内外案例表明 应收账款风险吞噬企业生命力 的能力是难以估量的 其后果令人触目惊心 排除宏观经济环境和社会信用状况的影响 企业面临严重的应收账款风险问题其重要 原因就是企业对自身所持有的应收账款风险状况没能及时掌控 企业采取赊销的销售方 式 虽然在账面上能够形成大量的收入 但是 这些应收账款实际上能够收回的金额由于企业 内外部的各种原因要大打折扣 所以企业最终实现的收入不是应收账款的账面额度 而是 实际上能够收回的额度 在应收账款收回之前 企业的这部分由应收账款代表的资产其价 值是存在不确定性的 也就是存在风险 如果企业对这些存在风险的资产没有清晰的认识 那么由应收账款问题引起的经营危机就会潜伏 滋生 所以 企业必须充分重视应收账款 风险的分析和掌控 加强应收账款的管理 控制应收账款的风险 关键词 关键词 应收账款 风险 防范措施 信用管理 毕业论文 设计 专用稿纸 1 Abstract In the modern economy society the most trade is based on credit The Trade credit is the most efficient means of settlement in enlarging the market reducing the whole cost of the business strengthening the Power of the competition and etc However with the development of the trade credit a serious problem of accounts receivable emerges Because of selling on trust blindly many corporations have got excessive accounts receivable among which many are bad and cannot be reclaimed As a result These corporations are lack of sufficient cash and cannot survive in the end they go bankrupt Many cases from home and overseas corporations indicate that the Power of the risk of accounts receivable is starting in destroying the vitality of the corporations Except for the influence of macro economy conditions and the situation Of the society credit the most important reason for the corporations Suffering from the risk of accounts receivable is the absence of controlling Selling on credit can bring the corporations a mass of revenue in their financial statements while the accounts receivable are not necessarily the real value Before the accounts receivable are reclaimed the value in it is dubious that is the risk of the accounts receivable The corporations those cannot be aware of the risk on their accounts receivable will encounter the financial crisis consequentially someday the corporations must pay attention to the risk on the accounts receivable and learn to analyze the risk and control it Keywords accounts receivable risk precautions credit management 毕业论文 设计 专用稿纸 1 目目 录录 一 绪论一 绪论 1 1 一 我国企业应收账款的现状分析 1 二 我国企业应收账款的意义 1 三 我国企业应收账款的影响 2 二 应收账款风险及其原因二 应收账款风险及其原因 3 3 一 应收账款风险 3 二 应收账款引起企业经营风险的原因 3 三 三 企业应收账款风险应采取的措施企业应收账款风险应采取的措施 5 5 一 制订合理的信用政策 5 二 加强内部控制 6 三 对长期拖欠货款的客户采取有利措施 7 四 进行信用调查分析 8 五 生产适销对路的产品 8 结论结论 8 8 致谢致谢 1010 参考文献参考文献 1111 毕业论文 设计 专用稿纸 1 一 绪论一 绪论 一 我国企业应收账款的现状分析 一 我国企业应收账款的现状分析 企业的应收账款不仅面临着回收的风险 同时也会给企业带来经营风险 因此企 业不仅要充分发挥应收账款扩大销售 增加利润的特殊功能 而且要将其风险降到最低 程度 1 应收账款是指因对外销售产品 材料 供应劳务及其他原因 应向购货单位或 接受劳务单位及其他单位收取的款项 包括应收销售款 其他应收款 应收票据等 同 时这种销售过程又称为赊销 狭义的应收账款主要是指应收销货款 广义的应收账款包 括应收销货款 分期应收账款 预付账款 应收票据和其他应收账款 目前 我国企业 在应收账款管理中主要存在以下问题 一是企业应收账款在流动资金中所占比例过高 逾期应收账款比例过高 二是企业应收账款总量有逐年增长的势头 据有关部门统计 我国企业应收账款占流动资金的比重达 50 以上 远远高于发达国家平均 20 左右的水 平 在发达的市场经济国家 企业逾期应收账款总额一般不高于应收账款总额的 10 而在我国这一比率高达 60 以上 据商务部研究院信息管理部主任韩家平先生提供的数据 我国 2011 年到 2012 年期间形成的应收账款额超过 8000 亿元 目前形成逾期 3 年以上 的应收账款高达 40 另外 由于控制不严 管理不善 应收账款迅速扩大 已严重影 响了企业的经营和发展 统计表明 截止 2013 年 11 月底 仅全国规模以上 500 万元销 售收入以上 工业企业间的不良债务拖欠高达 98624 亿元 比 2012 年增长了 26 9 这种状况严重影响了企业资产的流动性 造成企业资金的严重短缺 极不利于企业的再 生产 同时也严重制约了企业的发展和壮大 应收账款产生的主要原因是企业内部经营 管理机制和内部信用风险不合理造成的 2 二 二 我国企业应收账款的意义我国企业应收账款的意义 应收账款是企业的一项流动资产 属于企业的债权 意味着企业未来的现金流入 近年来应收账款占企业流动资产及总资产的比例越来越大 企业管理者也逐渐意识到管 理好应收账款的重要性 3 盘活企业资金 降低经营风险企业的健康发展离不开必要的可支配资金 及时收 回到期的应收账款 可以减少企业不必要的在外资金 降低财务费用 企业在充满风险 和不确定因素的环境中生存 必须要强化应收账款管理意识 建立应收账款管理体系 强化风险预警机制 这样才可以更好规避财务风险 真实反映企业经营成果按照权责发生制要求 企业赊销计入当期收入 在没有现 毕业论文 设计 专用稿纸 2 金流入的情况下虚增当期利润 粉饰经营成果 我国会计制度规定按照应收账款的 3 5 的比例计提坏账准备 实际发生的坏账损失超过计提比例的部分计入当期损失 因此企 业大量赊销产生的应收账款夸大了企业的经营成果 增加了企业的经营风险 企业管理 好应收账款 可以节省催收人员开支和相关费用 节省下来的费用可以转化为公司的经 营业绩 现金流入和营业利润相匹配 真实地反映企业的经营成果 4 3 我国企业应收账款的影响我国企业应收账款的影响 1 应收账款对企业生产经营的正面影响 1 扩大销售 增强企业竞争力 在竞争激烈的市场环境下 企业谋求自身的生存和发展 千方百计地稳定客户 扩大销售额 赊销成为有效手段之一 提供了两方面的交易 一是销售产品 二是在有 限的时间内提供了资金 在经济萧条 资金普遍匮乏的环境下 赊销成为最为有效的促 销手段之一 此外 企业在销售新产品 新技术的条件下 普遍也采用赊销手段提高市 场占有率 2 减少库存 降低存货成本 存货与企业的成本费用息息相关 存货积压会增加企业的仓储成本 保险费用等 因此 在存货大量积压的情况下 企业可以采用赊销政策 将存货转化为应收账款 降 低企业相关费用 减少存货损失 提高企业偿债能力 增强资产流动性 2 应收账款对企业生产经营的负面影响 1 虚增销售收入 夸大营业利润 按照权责发生制的要求 企业赊销计入营业收入 增加营业利润 但与此同时并 没有给企业带来可支配的现金流入 只是产生了一项债权 并不能体现企业的实力 会 计准则规定 企业按照应收账款余额的 3 5 比例计提坏账准备 实际发生坏账损失超过 计提比例计入损失 因此 企业应收账款的大量存在 在一定程度上虚增企业利润 增 加企业经营风险 2 容易引发营运资金链的断裂 应收账款是企业收入中的不确定因素 销售方在没有现金流入的情况下虚增销售 利润 垫付销项税额 由于债务方信誉差 相关法制制度不完善等原因造成债权方无法 按时收回应收账款的案例比比皆是 因此 应收账款的大量存在增加了企业的经营风险 毕业论文 设计 专用稿纸 3 影响了资金的周转和使用 容易引发企业财务危机 3 增加企业的成本负担 按照权责发生制的要求 赊销计入企业的营业收入 也就意味着企业在没有现金 流入的情况下就需要垫付增值税 营业税 消费税 关税等税金 此外 企业为了收回 逾期的应收账款 需要销售人员与债务方进行沟通协商 催收费用无疑会加重企业的成 本负担 一旦应收账款确认无法收回 超过坏账准备计提比例部分都计入企业的损失 因此 企业持有的应收账款金额越大 时间越长 企业需要负担的成本就越高 二 应收账款风险及其原因二 应收账款风险及其原因 一 应收账款风险 一 应收账款风险 应收帐款是指企业因销售商品 产品或提供劳务而形成的债权 其管理水平的高 低直接影响了企业的生存和发展 因此 应收账款在扩大销路 增加销售收入的同时也 增加了应收账款的风险 5 主要体现在以下几个方面 1 应收账款占有流动资金数额大 加剧了企业周转资金不足的困难 企业在赊销 产品时 发出存货 货款确不能同时收回 而企业对逾期不还款的客户又不能采取相应 的措施 致使企业流动资金被大量占用 长此以往必将影响企业流动资金的周转 使企 业货币资金短缺 从而影响企业正常的开支和正常的生产经营 2 应收账款夸大了企业的经营成果 使企业存在着潜亏和损失 目前我国企业 确认收入时遵循权责发生制原则 发生赊销时账务处理将赊销收入全部记入当期收入 因此 企业本期利润的增加并不能表示本期实现现金的收入 反而使企业不得不垫付资 金来缴纳各项税金 支付各项费用支出 加速了企业的现金流出 3 应收账款增加了企业资金机会成本损失 企业被应收账款占用的资金 客观 上要求在经营上加速周转 得到回报 但由于应收账款大量存在 特别是逾期应收账款 比例不断上升 因应收账款而引起的催收过程中 迫使企业投入大量的人力 物力和财 力 加大了催收成本 因大量资金被沉淀 借款时间被延长 增加了利息费用 由于各 种成本费用加大 使得资金丧失了赢利的机会 增加了资金的机会成本 6 毕业论文 设计 专用稿纸 4 二 二 应收账款引起企业经营风险的原因应收账款引起企业经营风险的原因 应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权 债务关系在清偿时具有不 确定性 从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性 简而言 之 应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定 性 应收账款回收额度上的不确定性也称之为坏账风险 指企业应收账款无法按发生的 数额收回形成坏账而造成的损失 应收账款回收时间上的不确定性也称之为拖欠风险 指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失 拖欠风险累积到一定程度就会转化 为坏账风险 应收账款之所以存在预期损失风险 究其原因主要是由于受到以下因素影 响所致 1 企业缺乏竞争和风险意识 由于人们对社会上的信用缺失现象不重视 有些企业存在侥幸心理 在销售时未 对客户的资信情况作深入调查 就随意赊销 这虽然会使销售额有所攀升 但却存在着 大量被客户拖欠占用的流动资金能否能及时收回的问题 企业为了扩大市场占有率 扩 大销售量 大量运用商业信用进行促销 同时 企业在事先对付款人资信情况未作深入 调查的情况下 盲目采用赊销策略去争夺市场 忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金 能否及时收回的问题 7 2 企业内部控制制度不严格 某些企业实行职工工资总额与经济效益挂钩 销售人员工资与产品销售量挂钩 于是只关心销售任务的增加完成情况多少而定 采取赊销 回扣等手段强销商品 不关 心企业应收帐款能否及时完整收回问题 导致大量的应收帐款沉积下来 不能按时收回 而且应收帐款管理责任人不明确也是导致账款难以收回的重要原因 到底是财务部门的 责任还是销售人员的义务 有些企业没有建立起相应的管理办法 缺少必要的内部控制 制度 企业应收账款的大小 一方面直接受企业外部市场经济变化的制约 另一方面 企业产品是否能赢得客户 占领市场 企业所采取的销售手段也相当重要 在其它条件 相同的情况下 客户一般力争赊购产品 这实际上是客户在赊销期内从销售企业获取的 一笔无息或贴息贷款 销货方企业为了提高竞争力 扩大企业生产 提高销量 从而最 终获取更大利润 也纷纷运用各种赊销方法来招揽客户 企业之所以采取信用销售方式 而不是现金销售 主要原因在于企业希望依靠信用销售的方式为客户提供一些资金方便 以扩大产品销售量 许多客户受限于可支用资金的规模而愿意赊购 特别是在资金市场 上的借贷存在一定困难或者市场资金成本较高的情况下 许多企业总是希望通过信用销 售方式从生产厂家取得它们需要的部件或生产资料 基于客户的这种需要和同行的竞争 毕业论文 设计 专用稿纸 5 越来越多的企业采用信用销售方式来扩大销售 3 管理措施不当 未对应收帐款进行辅助管理 许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按帐 龄对应收帐款的数额进行了简单的分类 平时则没有对应收帐款进行辅助管理 企业回 款情况好时 基本能满足需求 一旦企业回款不畅 应收帐款中存在的问题便会显露出 来 不少企业没有设专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理 企业信用政策的制 定不合理 日常控制不规范 追讨欠款工作不得力等都有可能导致自身蒙受风险和损失 由于交易过程中货物与资金流动的时间性差异 以及票据传递 记录等 都有发生误差 的可能 所以债权债务的双方就经济往来的未了事项应定期对账 以明确双方的权利和 义务 8 但是诸多企业并未及时地 不定期地对账 未根据不同情况采取不同的收账政 策 造成资金外流 无法正常流转 目前我国信用管理体系的建立刚刚起步 有关信用 管理的制度几乎是空白 进行信用管理的单位主要限于银行 证券等金融机构 企业则 很少进行 9 而且社会信用意识也较薄弱 不少企业不重视自身的信用 恶意拖欠账款 形成恶性循环 造成信用危机 赊销是商业信用的一种 在信用环境不良的情况下 由 于赊销产生的应收账款会因缺乏回收保障而产生风险 4 缺乏有效的奖惩措施 在一些企业中为了调动销售人员的积极性 往往只将工资报酬与销售任务挂钩 而忽略了产生坏账的可能性 因此销售人员为了个人利益 只关心销售任务的完成 采 取赊销 回扣等手段销售 导致了应收账款大幅度上升 而对这部分应收账款企业也没 有采取有效措施 要求有关部门和经销人员全权负责追收 应收账款的回收没有责任到 人 缺少必要的内部控制制度 导致企业的应收账款大量沉积下来 使企业背上了沉重 的包袱 10 3 企业应收账款风险应采取的措施企业应收账款风险应采取的措施 一 制订合理的信用政策 一 制订合理的信用政策 首先 要制定正确的信用标准 信用标准过严 可使企业遭受坏帐损失的可能减 少 但不利于扩大销售占领市场 信用标准过宽 虽然有利于刺激销售增长 但有可能 使坏帐损失增加 得不偿失 11 因此 企业确定信用标准时 一般采用比较分析法 分别计算不同信用标准下的销售利润 机会成本 管理成本及坏帐成本 以利润最大或 信用成本最低作为中选目标 其次 运用正确的信用条件 信用条件主要包括信用期限 毕业论文 设计 专用稿纸 6 和现金折扣 适当地延长信用期限可以扩大销售量 但信用期限过长也会造成应收帐款 损失风险增加 为了使客户早日付款 企业在规定信用期限的同时 往往附有现金折扣 条件 即客户若能在规定的折扣期限内付款 则能享受相应的折扣优惠 但提供的折扣 应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准 同时要建立恰当的信用额度 信用额度是 企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销额 但实际上也是企业愿意对某一客户承 担的最大风险 在市场情况及客户信用情况变化的情况下 企业应对其进行必要的调整 使其始终保持在自身能承受的风险范围内 12 二 二 加强内部控制加强内部控制 规范应收账款日常管理制度 健全客户信用管理体系 良好的应收账款控制措施 必须从事前 事中 事后三方面做好防范工作 首先 赊销前 要明确赊销合同的内容 其次 经有关部门和人员审批赊销后 应对发出商品 办理赊销手续的过程进行监督和 管理 进行发货查询 货款跟踪 并形成定期的对账制度 不能使管理脱节 以免造成 账目混乱互相推诿 责任不清 同时要详细记录每笔货款的回收情况 经常进行账龄分 析 再次 对应收账款进行辅助管理 许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账 款对应收账款的数额进行简单的分类 平时则没有对应收账款进行辅助管理 所以应重 视对应收账款风险的衡量 信用评估 根据信用评估来预测账款的回收情况 从而根据 回收情况采取相应的防范措施 1 认真做好赊销对象的资信调查和监督 广泛收集有关客户信用状况的资料 并据此采用定性分析及定时分析的方法评估 客户的信用品质 制订合理的赊销方针 2 建立赊销审批制度 制定严格的赊销审批制度 按照赊销金额的大小设定不同岗位的审批权限 实现 逐级报批 限额审批 对赊销金额较大 风险较高的项目采用集体决策 避免盲目赊销 滥用权力 在企业内部分别规定业务部门 业务科长等各级人员或授权人员批准 即有 利于控制销售赊销的限度 3 强化应收帐款的单个客户管理和总额管理 对与自己有经常性业务往来的客户应进行单独管理 通过付款记录 帐龄分析表 及平均收款斯判断个别客户是否存在帐款拖欠问题 13 信用管理人员应定期计算应收 帐款周转率 平均收款期 收款占销售额的比例以及坏帐损失率 编帐龄分析表 按帐 龄分类估计潜在的风险损失 以便正确估量应收收款价值 并相应地调整信用政策 毕业论文 设计 专用稿纸 7 4 加强销售人员的管理 企业在内部明确追讨应收帐不是财务人员而是销售人员的责任 制订严格的资金 回款考核制度 以实际收到的货款数作为销售部门和考核指标 每个销售人员必须对每 一项销售业务从签订合同到回收资金过程负责 5 加强财务部门对应收帐款的监督与管理 长期以来企业只按照销售额进行销售业绩考核 并未考虑回款因素 因此造成应 收账款收款责任无法落实 业务员只按照销售额考核计提奖金 对逾期应收账款的催收 效率不高 财务部门年末计提坏账准备 清理逾期应收账款也只是进行账务上的简单处 理 实际催收意义不大 因此 要提高应收账款的催收效率 必须落实收款责任 将销 售业绩与回款效率一并纳入销售业绩考核体系 计提业务员奖金时应充分考虑赊销金额 回款效率 逾期比例 坏账损失金额等因素 对坏账损失的责任人进行经济处罚或行政 处分 14 会计部门对应收账款实行辅助核算 按照应收款发生的先后次序 以及货款 回收的先后次序逐笔核销 以准确确认应收帐款的帐龄 对于因质量 数量 合同纠纷 等没有得到处理的应收帐款单独设帐管理 根据业务量大小及时间等因素对应收帐款定 期进行核对 并由双方当事人签章 作为有效的对帐依据 如发生差错及时作出处理 三 对长期拖欠货款的客户采取有利措施 三 对长期拖欠货款的客户采取有利措施 1 将应收帐款改为应收票据 由于应收票据更具有较强的追索权 且到前期可以背书转让或贴现 在一定程度 上能够降低坏帐损失风险 所以当客户到期不能偿还货款时企业可以要求客户开出承况 汇票以抵销应收帐款 2 进行适当的债务重组 债务重组指在债务人发生财务困难的情况下 债权人按照其与债务人达成的协议 或法院的裁定作出让步的事项 企业对确实无法及时 足额偿还清的债务人可采取适当 的债为重组方式 如以资产清偿债务 债务转为资本 减少债务资本金 减少债务利息 等 这样可使应收帐款的损失降到最低程度 3 进行信用保险 虽然信用保险仅限于非正常损失 保险公司可通常把保险金额限制在一定的范围 内 要求被保企业承担一部分坏帐损失 但是这种方式仍然可以把企业所不能预料的重 大损失转移给保险公司 使应收帐款的损失率降到最低程度 毕业论文 设计 专用稿纸 8 4 派人催收 双方协商解决或借助于有权威的第三者调解 必要时由仲裁机关仲裁解决或上诉 至司法机关判决 四 进行信用调查分析 四 进行信用调查分析 一是建立客户信用档案 企业应收集自己的客户信用信息 并对其信用状况进行 调查分析 对老客户 要建立健全信用档案 制定一套完整的历史信用记录 对新客户 的信用管理应包括 进行信用调查 信用评估和制定合理的信用政策 二是企业应根据 不同的信用情况 采取不同的收账政策 合理的信用政策应当将信用标准 信用条件 收账政策三者结合起来 并综合考虑三者的变化对销售额 应收账款各种成本的影响 15 企业对自已的客户应收集其信息 对其信用状况进行调查分析 对老客户要建立 健全信用档案 制定一套完整的历史信用记录 对新客户的信用管理应包括 进行信用 调查 信用评估和制定合理的信用政策 如果企业不进行信用调查而盲目的赊销 会使 企业的财务风险成倍加大 因此 企业在向客户提供信用之前 必须严格调查分析客户 的信用状况并经内部授权批准后方可提供 以控制企业的信用风险 五 生产适销对路的产品 五 生产适销对路的产品 企业除了信用管理外 还应在提高产品质量和服务质量上下功夫 在产品质量上 应引进先进的生产设备 聘用优秀的技术人员 生产出物美价廉 适销对路的产品 争 取采用现销方式销售商品 综上所述 应收账款的风险无处不在 加强对应收账款的核 算和管理 关系到企业的资金周转 影响到企业的生死存亡 因此 企业应把它作为一 项长期的 制度化的工作来抓 把各项工作落到实处 力求把应收账款控制在合理的水 平上 把损失减少到最低 结论结论 随着经济的不断发展 企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严峻 许多企业为了扩大市场规模盲目赊销 其应收账款居高不下 利润下降 甚至连年亏损 因此 企业必须充分重视应收账款风险的分析和掌控 加强应收账款管理 控制应收账 款风险 对应收账款的管理不能 只重形式 不重实质 而是要加强对其进行辅助管理 毕业论文 设计 专用稿纸 9 随时准确地分析和控制应收账款的风险 从而推进企业提升管理水平 更好地 最大限 度地增加投资收益 增强企业在市场中的竞争力 在现代商品经济中 企业之间的商品交易大都建立在商业信用基础上 以赊销方 式实现的 随着商业信用的不断发展 企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也 日益严峻