7第七章习题.doc

7. 2.1填空题 1内部控制系统的产生和发展，促使审计工作从_发展成为以测试为基础的_。 2审计人员进行审计时，首先要审查和评价被审计单位的_，这是_的重要特征。 3内部控制系统的健全程度和遵守情况，是审计人员确定其审计工作方法、 、 和程序的依据，构成外部审计所依赖的工作基础。 4建立内部控制系统，必须对某些_进行分离，应分别由两人以上担任，便于相互核对、_，防止舞弊。 5对人员素质的控制，包括对人员的职务进行_，以增加对某项职务的全面复核，从而达到_。 6流程图法是指用特定的符号和图形，将内部控制系统中的各种_，以及各种文件或凭证的 ，用图解的形式直观地表现内部控制系统的实际情况。 7绘制流程图一般有两种方法：一种是_；另一种是_。 8审计人员评审内部控制系统的最终目的，在于确定其有效性和风险水平，从而决定对它的 ，确定采用抽查还是详查、_的规模和数量。 9内部控制的最初目标主要在于防止_和_的发生。 10.所谓关键控制点，是指未加控制就容易产生_的_。 11.评审内部控制系统的有效性，可以通过_和_来进行。 12.对人员素质的控制应包括对人员的职务进行_，以增加对某项职务的_，从而达到控制的目的。 13.财务报告的产生依赖于 、_的运行，并受到企业内部控制环境的影响。 14,内部审计负责检查评价内部控制系统_和_的有效性。 15.内部控制与财务报告可靠性的关系，具体体现在内部控制_与财务报告的_之间的关系。 16.内部控制评价，是指企业 或类似_对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。 17.企业可以授权_或_负责内部控制评价的具体组织实施工作。 18.企业应当以_作为年度内部控制评价报告的基准日，内部控制评价报告应于基准日后_报出。 19.企业内部控制审计是指_接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的_进行审计。 20.注册会计师在实施内部控制审计工作时，可以将 控制和 控制的测试结合进行。7.2.2判断题（正确的划“”，错误的划“”） 1现代审计与内部控制系统之间存在着密切的联系。( ) 2在企业管理工作中，内部控制系统是一种单独的制度形式，它与各种规章制度并存。( ) 3为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳应由一人承担。( ) 4定期进行结账、对账，定期进行财产清查、核对账实，定期交换人员工作等，都属于察觉性内部控制系统。( ) 5建立内部控制系统，必须对某些不相容职务进行分离，应分别由两人以上担任，以便相互核对、相互牵制，防止舞弊。( ) 6文字表述法几乎适用于任何类型、任何规模的单位，特别适用于内部控制系统不甚健全、内部控制程序比较简单和比较客易描述的小企业。( ) 7在调查表中，“否”表示该项内部控制系统较强。( ) 8在调查表中，“不适用”表示否定该项内部控制系统。( ) 9描述内部控制系统的三种方法是相互排斥的，不能在同一单位内使用这三种方法。( ) 10.没有内部控制系统的企业财务报告不一定不可靠，但财务报告一旦不可靠，则企业的内部控制系统必定无效。( ) 11企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。( ) 12.企业内部审计部门应当对内部控制评价报告的真实性负责。( ) 13.为企业提供内部控制审计服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制评价服务。( ) 14.企业内部控制审计报告应当与内部控制评价报告同时对外披露或报送。( ) 15.注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行，即“整合审计”。( ) 16.注册会计师对内部控制审计应当按照自下而上的方法实施审计工作。( )7.2.3单项选择题 1以内部控制系统评审为基础，属于( )。 A现代审计 B系统导向审计 C内部审计 D管理现代化 2当错弊行为发生后，能够立即自动发出信号，并及时采取纠正或补救的方法、措施和程序的，称为内部控制的( )。 A内部牵制 B预防性 C察觉性 D控制性 3下列业务属于不相容职务的是( )。 A经理和董事长 B采购员与供销科长 C保管员与车间主任 D记录日记账和总账的人员 4内部控制系统的实施是否有效，关键取决于实施内部控制系统的( )。 A人员素质 B健全性 C经常性 D合规、合法性 5针对内部控制系统是否严密、有效，综合考虑各方面的因素提出来的是( )。 A关键控制点 B问题 C不相容职务 D环节 6未加控制就容易产生错弊的环节，称为( )。 A不相容职务 B内部牵制 C关键控制点 D内部审计 7对被审计单位的内部控制系统进行控制测试，一般采用的是( )。 A统计抽样法 B概率抽样法 C经验抽样法 D判断抽样法 8在企业中，应当对内部控制评价报告的真实性负责的机构是( )。 A董事长 B董事会 C总经理 D股东大会 9注册会计师应当对财务振告内部控制发表审计意见的重点是( )。 A有效性 B健全性 C可靠性 D科学性 10.注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，应当对财务报告内部控制发表( )。 A保留意见 B无法表示意见 C否定意见 D带强调事项段的无保留意见7.2.4多项选择题1内部控制系统按工作范围分类，可以分为( )。A内部管理控制系统 B内部经营控制系统C内部生产控制系统 D内部销售控制系统E内部会计控制系统2内部控制系统按建立的目的分类，可以分为( )。A保护财产物资的内部控制系统B确保会计资料可靠性的内部控制系统C确保会计资料正确性的内部控制系统D保证经济活动合法性的内部控制系统E保证经济活动效益性的内部控制系统3内部控制系统按控制的方式分类，可以分为( )。A干预性内部控制系统 B预防性内部控制系统C察觉性内部控制系统 D实物盘存内部会计系统E账目核对内部控制系统4内部控制系统的内容主要包括( )。A合规、合法性控制 B授权、分权控制C不相容职务控制 D业务程序标准化控制E复查核对和人员素质控制5常见的内部控制系统描述方法有( )。A观察法 B规划法C文字表述法 D调查表法E流程图法6我国提出内部控制的目标主要包括( )。A确保企业战略的实现 B提高运营的效果和效率C确保财务报告的可靠性 D保护资产的安全、完整E，符合相关的法律和法规7我国提出的内部控制要素有( )。A内部环境 B风险评估C控制活动 D信息与沟通E内部监督8企业实施内部控制评价，应当遵循下列原则( )。A全面性原则 B重要性原则C客观性原则 D真实性原则E科学性原则 9对内部控制缺陷进行认定，可按其影响程度分为( )。 A重大缺陷 B重要缺陷 C-般缺陷 D严重缺陷 E正常缺陷 10.注册会计师应根据对内部控制有效性的审计结论，发表的审计意见包括( )。 A无保留意见 B带强调事项段的无保留意见 C保留意见 D否定意见 E无法表示意见7.2.5计算与分析题 1【资料】新华有限责任公司财务科有A，B，C三个会计人员，他们要完成如下几项工作： (1)记录总账。 (2)记录应付款明细账。 (3)记录应收款明细账。 (4)开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记账。 (5)开具退货拒付通知书。 (6)调节银行对账单。 (7)处理并送存所收入的现金。 【要求】现已知这三个会计人员均具有相当的能力，除了调节银行对账单、签发拒付通知书工作量较小外，其他几项会计工作量基本相等，如何将上述几项工作分配给A，B，C三个会计人员，使会计工作起到较好的内部控制作用，并使这三个会计人员的工作量基本相等？ 2【资料】审计人员对某公司存货的内部控制系统进行调查，调查的内容主要是存货管理及控制系统的设计部门及各控制者的职权范围，有关业务处理程序，会升记录的处理原则及有关凭证的传递程序等。 【要求】用调查表法的形式，对存货的内部控制系统提出至少10个“问题”。7。2.6简答题1内部控制系统的作用有哪些？2简述文字表述法的优缺点及适用范围。3简述调查表法的优缺点。4简述流程图法的优缺点。5简述内部控制的评价原则。7.3.1填空题 1全面详细审计 系统导向审计 2内部控制系统 现代审计 3抽查重点 审计范围 4不相容职务 相互牵制 5定期轮换 控制的目的 6业务处理程序 传递流程 7横向流程图 纵向流程图 8信赖程度 抽取样本 9欺诈舞弊 10.错弊 业务环节 11.控制测试 实质性测试 12.定期轮换 全面复核 13.会计核算系统 日常控制机制 14设计执行 15.五要素 五大认定 16.董事会 权力机构 17.内部审计部门 专门机构 18. 12月31日 4个月内 19.会计师事务所 有效性 20企业层面 业务层面7.3.2判断题 1. 2. X 3. X 4. 5. 6. 7. X 8. X 9. X 10. 1 11. 1 12. X 13. 1 14. 1 15. 1 16. X7. 3. 3 Jj选择题 1. B 2. C 3. D 4. A 5. B 6. C 7. A 8. B 9. A 10. C驰I曛黪审计学（第七版）学习指导书黼瓣黧黼戮黪一7.3.4多项选择题1. AE5. CDE9. ABC2, ABCDE6. ABCDE10, ABDE7。3_5计算与分析题3. BC7. ABCDE4. -ABCDE8. ABC 1.【解答】A:(1)(5)(6);B:(2)(3);C:(4)(7). 2【解答】审计人员对存货内部控制系统提出的调查“问题”如下： (1)存货入库是否有严格的验收制度？ (2)存货的库存量是否合理？ (3)仓库保管员的责任是否明确？ (4)存货是否实行永续盘存制度？ (5)仓库保管员的明细账卡与业务部门或会计部门的存货账簿有无勾稽制约关系？ (6)存货发出有无审批手续？出库出厂的门卫制度是否严格？ (7)存货中的材料有无实行限额领料制度？领料中是否存在突破限额的现象？有关审批手续是否齐全？ (8)发料与发货的依据是否齐全？退料及进库的处理是否合规？ (9)存货是否进行定期或不定期的盘存？账实差异的处理是否合理？盘存的组织是否产生自动控制作用？ (10)存货的控制部门和有关人员是否认真履行了自己的职责？ (11)有无经常性的检查和监督？7.3.6简答题 1【解答】建立内部控制系统的作用在于保护金业各项财产物资等经济资源的安全完整，保证经济而合理地利用经济资源，杜绝挪用、盗窃、毁损、浪费现象；保证及时地为企业经营管理工作和其他方面提供准确、可靠的经济信息，尤其是会计信息；保证企业内部各工作部门、各工作岗位之间紧密配合、相互促进，使企业的各项经济活动能高速、协调地进行，杜绝各种脱节、推诿、窝工现象；确保企业的各项经济活动始终遵循既定的经营方针，实现企业各个时期的经营目标。另外，内部控制系统的健全程度和遵守情况，是审计人员确定其工作方法、抽查重点、审计范围和程序的重要依据，构成外部审计所依赖的工作基础。 2【解答】文字表述法的优点是比较灵活，可对被审计单位内部控制系统的各个环节作出比较深入和具体的描述，不受任何限制。但文字表述法也有其鬻鬻黼黧黼黼鬻黧辫然戮鬻辫瓣熊糕鬃糕麓缫鬻鬻黎第7章 内部控制系统及其评审镶颡弓-缺点：对内部控制系统的描述，有时很难用简明易懂的语言来详细说明各个细节，因而有时使文字表述显得比较冗赘，不利于为有效地进行内部控制评价和控制风险评价提供直接的依据。文字表述法几乎适用于任何类型、任何规模的单位，特别适用于内部控制系统不甚健全、内部控制程序比较简单和比较容易描述的小企业。 3【解答】调查表法的最大优点： (1)简便易行，即使没有较高的专业知识和专业技能的人员也能操作。 (2)能对所调查的对象提供一个概括的说明，有利于审计人员作进一步的分析评价。 (3)编制调查表省时省力，可在审计项目初期就较快地编制完成，可以节省审计人员的工作量。 (4)调查表“否”栏集中反映内部控制系统存在的问题，能引起审计人员的高度重视。 调查表法也存在一定的缺陷，表现在：对被审计单位某一环节的内部控制系统只能按所提问题分别考察，往往难以提供一个完整的、系统的、全面的分析评价；由于调查表格式固定，缺乏弹性，对于不同行业的被审计单位或是特殊情况，往往“不适用”栏填得太多，而使调查表法显得不太适用；此外，调查人员机械地照表提问，住往会使被调查人员漫不经心，易流于形式，从而失去调查表的意义。 4【解答】用流程图法描述内部控制系统，其主要优点有：流程图从整体的角度，以简明的形式描绘内部控制系统的实际情况，便于较快地检查出内部控制系统逻辑上的薄弱环节，也便于评审；流程图便于表达内部控制系统的特征，同时便于修改，在下次评审时，只要根据修改后的内部控制系统实际情况，稍微变动几根线条、几个符号，就能更新整个流程图。 流程图法也有其不足之处：编制流程图需具备较娴熟的技术和较丰富的工作经验，颇费时间；流程图法不能将内部控制系统中的控制弱点明显地标明，故评价时往往需要与其他两种方法结合使用。 5【解答】企业内部控制的评价原则主要包括： (1)全面性原则。评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 (2)重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。 (3)客观性原则。评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。 企业应当根据评价指引，结合内部控制设计与运行的实际情况，制定具体的内部控制评价办法，规定评价的原则、内容、程序、方法和撮告形式等，明砸圜审计学（第七版）学习指导书囊鬻鬻黼黼瓣鬻黼纛黧黼溅糕鬃鬻鬻戮黼糕