弘扬东淘文化 争做“儒雅”学生(东台市教育督导国旗下讲话稿).doc

第十一章 流动资产,内蒙古财经学院 会计学院,2,第一节 现金管理第二节 应收帐款管理第三节 存货管理,教 学 内 容,内蒙古财经学院 会计学院,3,熟悉现金日常管理的内容和方法；应收帐款日常管理的内容；掌握企业持有现金的动机；掌握应收帐款的功能与成本；存货的经济批量和ABC控制法。,教 学 要 点,第一节 现金管理,内蒙古财经学院 会计学院,5,一、现金管理的目的与内容,1、支付的动机 2、预防的动机 3、投机的动机,支付的数量取决于销售水平,（一）企业持有现金的动机,收支预测的可靠程度,企业临时借款能力,企业对风险的态度,企业的证券投资经验,内蒙古财经学院 会计学院,6,（二）现金管理的目的 保证生产经营所需，节约使用资金，并从闲置资金中获取利息。,内蒙古财经学院 会计学院,7,（三）现金管理的内容（图示） 1、编制现金收支计划，以便合理的估计未来的现金需求； 2、对日常现金收支进行控制，力求加速收款，延缓付款； 3、用特定方法求出最佳的现金余额。,内蒙古财经学院 会计学院,8,编制现金收支计划,企业现金收支数量,进行现金日常控制,确定最佳现金余额,当现金短缺时采用短期融资策略,当现金多余时采用还款或有价证券投资策略,内蒙古财经学院 会计学院,9,二、现金收支计划的编制（一）现金收入 1、营业现金收入；2、其他现金收入。（二）现金支出 1、营业现金支出；2、其他现金支出。,内蒙古财经学院 会计学院,10,（三）净现金流量 净现金流量 = 现金流入 现金支出,（营业现金收入+其他现金收入） （营业现金支出+其他现金支出）,内蒙古财经学院 会计学院,11,（四）现金余缺现金余缺额 = 期末现金余额 最佳现金余额,期初现金余额 + 现金收入现金支出,期初现金余额 + 净现金流量,内蒙古财经学院 会计学院,12,1、存货周转期 2、应收帐款周转期 3、应付帐款周转期,现金周转期：从现金投入生产经营开始， 到最终转化为现金的过程。,三、最佳现金余额的确定,（一）现金周转模式,内蒙古财经学院 会计学院,13,（二）存货模式（图示） 存货模式的目的是求出现金余额总成本最小时的现金余额。现金余额总成本包括： 1、现金持有成本：即持有现金所放弃的报酬，是持有现金的机会成本；（与现金余额成正比） 2、现金转换成本：即现金与有价证券转换的固定成本。 （与交易次数成正比）,内蒙古财经学院 会计学院,14,确定现金余额的存货模式,现金余额,N,N/2,时间,交易次数=现金需求总额/ N,持有数量=N/2,内蒙古财经学院 会计学院,15,假设：TC现金余额总成本b 现金与有价证券的转换成本T 特定时间内的现金需求总额N 理想的现金转换量（最佳现金余额）i 短期有价证券利息率,持有成本,转换成本,内蒙古财经学院 会计学院,16,（三）因数分析模型 因素分析模型是根据上年现金占用额和有关因素的变动情况，来确定最佳现金余额的方法。,内蒙古财经学院 会计学院,17,四、现金的日常控制 （一）加速收款 1、集中银行：指通过设立多个策略性的收款中心来代替通常在公司总部设立的单一收款中心，以加速账款回收的一种方法。 2、锁箱系统：是通过承租多个邮政信箱，以缩短收到顾客付款到存入当地银行的时间的一种现金管理方法。 3、其他程序,内蒙古财经学院 会计学院,18,（二）控制支出 1、运用“浮游量”：所谓“浮游量”是指企业账户上的存款余额与银行账户上所示的存款余额之间的差额 。 2、控制支出时间：指最大限度地利用资金，合理控制现金支出时间。 3、工资支出模式：为支付工资而设立一个存款账户。,内蒙古财经学院 会计学院,19,（三）现金收支的综合控制 1、力争现金流入与流出同步； 2、实行内部牵制制度； 3、及时进行现金清理； 4、遵守国家规定的库存现金的使用范围； 5、做好银行存款的管理； 6、适当进行投资。,第二节 应收账款管理,内蒙古财经学院 会计学院,21,一、应收账款的功能与成本（一）应收账款的功能 1、增加销售的功能； 2、减少存货的功能。,内蒙古财经学院 会计学院,22,（二）应收账款的成本 1、机会成本：因投放于应收账款而放弃的其他收入，即为应收账款的机会成本，一般按有价证券的利息率计算。 2、坏账成本：应收账款因故不能收回而发生的损失，就是坏账成本，一般与应收账款发生的数量成正比。,内蒙古财经学院 会计学院,23,3、管理成本：（1）调查顾客信用情况的费用；（2）收集各种信息的费用；（3）帐簿的记录费用；（4）收账费用；（5）其他费用。,内蒙古财经学院 会计学院,24,二、应收账款政策的制定（一）信用标准（二）信用条件（三）收账政策（四）综合信用政策,内蒙古财经学院 会计学院,25,（一）信用标准： 是企业向顾客提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判断标准。 信用标准严格，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但销售量较少； 信用标准宽松，虽然会增加销量，但会相应增加坏账损失和应收账款的机会成本。,内蒙古财经学院 会计学院,26,（二）信用条件：指企业要求顾客支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。例如：“2/10，n/30”见例题,内蒙古财经学院 会计学院,27,（三）收账政策收账政策：指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。一般而言，收账费用支出越多，坏账损失越小，但两者并不一定存在线形关系。,内蒙古财经学院 会计学院,28,收账费用与坏账损失的关系图,坏账损失 千元,收账费用 千元,1,2,3,50,30,25,内蒙古财经学院 会计学院,29,（四）综合信用政策 综合信用政策：指要制定最优的信用政策，应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑信用标准、信用条件、收账政策的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。,内蒙古财经学院 会计学院,30,三、应收账款的日常控制（一）企业的信用调查 1、直接调查 2、间接调查 （1）财务报表； （2）信用评估机构； （3）银行； （4）其他。,内蒙古财经学院 会计学院,31,（二）企业的信用评估 1、5C评估法：指重点分析影响企业信用的五个方面的一种方法。 (1）品德 (character) （2）能力 (capacity) （3）资本 (capital) （4）抵押品 (collateral) （5）情况 (conditions),内蒙古财经学院 会计学院,32,2、信用评分法:现对一系列财务比率和信用情况指标进行评分，然后进行加权平均，得出顾客综合的信用得分，并以此进行信用评估的一种方法。,内蒙古财经学院 会计学院,33,（三）收账的日常管理 1、确定合理的收账程序 2、确定合理的讨债方法,第三节 存货管理,内蒙古财经学院 会计学院,35,一、存货的功能与成本,（一）存货的功能 1、储存必要的原材料和在产品 2、储存必要的产成品 3、储存适当的原材料和在产品 4、留有存货的保险储备,内蒙古财经学院 会计学院,36,（二）存货的成本 1、采购成本：由买价、运杂费等构成，一般与采购数量成正比例变化； 2、订货成本：指为定购材料、商品而发生的成本，一般与订货数量无关，而与订货次数有关； 3、储存成本：指在物质储存过程中发生的仓储费、搬运费、保险费、占用资金支付的利息费等，一般与采购批量成正比。,内蒙古财经学院 会计学院,37,二、存货规划,（一）确定存货资金占用额的基本方法,（二）储备资金占用额的测算,（三）生产资金占用额的测算,（四）成品资金占用额的测算,资金数额=日资金周转额资金周转日数,内蒙古财经学院 会计学院,38,三、存货的日常控制（一）存货的归口分级控制 1、厂长经理领导下，财务部门对存货资金统一管理。 2、实行资金的归口管理。 3、实行资金的分级管理。,内蒙古财经学院 会计学院,39,（二）经济批量控制 经济批量：指一定时期内储存成本和订货成本总和最低的采购批量。储存成本与经济批量成正比；订货成本与经济批量成反比。,内蒙古财经学院 会计学院,40,不考虑采购成本,内蒙古财经学院 会计学院,41,（三）订货点控制确定订货点应考虑的因素：1、平均每天的正常耗用量，用n来表示；2、预计每天的最大耗用量，用m来表示；3、正常提前时间，用t来表示；4、预计最长提前时间，用r来表示；5、保险储备，用S来表示。,内蒙古财经学院 会计学院,42,内蒙古财经学院 会计学院,43,（四）ABC控制法步骤：1、计算每种存货在一定时期内的资金占用额。2、计算每种存货