2014年《审计》VIP押题(3).doc

审计 审计 20142014 VIPVIP 模拟测试题模拟测试题 范永亮范永亮 一 单项选择题一 单项选择题 本题型共 25 小题 每小题 1 分 共 25 分 每小题只有一个正确答案 请 从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案 用鼠标点击相应的选项 1 审计业务的鉴证对象是指 A 财务状况 B 经营成果 C 现金流量 D 财务报表 2 以下有关检查风险的说法中 错误的是 A 注册会计师只能通过降低检查风险将面临的审计风险降低到可接受水平 B 可接受的检查风险水平取决于可接受的审计风险和评估的重大错报风险 C 可接受的检查风险的水平 取决于实质性程序的性质 时间安排和范围 D 能否将检查风险降低至可接受水平 将影响审计意见的类型 3 在开展初步业务活动时 注册会计师应按规定针对 实施相应的质量控制程序 A 保持客户关系和具体审计业务 B 保持应有的职业谨慎 C 保持独立性和具体审计程序 D 保持专业胜任能力 4 以下有关实质性分析程序的说法中 错误的是 A 通过实质性分析程序获取的审计证据大多属于间接证据 B 数据之间存在稳定的可预期关系是实施实质性分析程序的先决条件 C 实施实质性分析程序是审计准则的强制规定 D 注册会计师不能将通过实质性分析程序发现的差异直接确认为推断错报 5 实施非统计变量抽样时 测试对象总体的账面金额为 100 万元 可容忍错报为 5 万元 如果推断的总体错报额减去已调整的错报的差额为 元时 注册会计师不宜根据该差额 直接做出接受或拒绝总体的结论 应当结合其他信息或进一步信息仔细加以考虑 A 50000 B 49890 C 39000 D 20000 6 以下有关 PPS 抽样方法优点的说法中 不恰当的是 A 不需要考虑总体的变异性 B 能自动对总体进行分层 C 能够在获得完整的总体之前开始选取样本 D 样本规模比传统变量抽样小 7 下列有关控制环境的说法中 不正确的是 A 在进行风险评估时 如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱 则很难认定某一流 程的控制是有效的 B 控制环境宜与对控制的监督和具体控制活动一并考虑 C 被审计单位的人力资源政策与实务属于控制环境要素之一 D 控制环境薄弱将直接导致认定层次的重大错报 8 在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时 注册会计师考虑的主要因素无须 包括 A 被审计单位是否针对这些风险设计了控制 B 相关控制是否可以信赖 C 相关交易是否采用高度自动化的处理 D 会计政策是否发生变更 9 注册会计师针对财务报表层次的重大错报风险制定的以下总体应对措施中 不恰当的是 A 向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性 B 设计和实施控制测试和实质性程序 C 向审计项目组提供更多的质量督导 D 分派具有特殊技能的人员或利用专家工作 10 下列有关进一步审计程序的说法中 不正确的是 A 对于不属于旨在减轻特别风险的控制 如果在本年未发生变化 且上年经测试运行有效 本次审计中无需测试 B 对某些自动化运行的控制 如果期中实施了控制测试 可以通过测试信息系统一般控制 的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据 C 如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报 说明与该项认定相关的控制是有 效的 D 实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响 11 注册会计师在审计工作底稿归档过程中的以下做法中 不正确的是 A 将电子形式存在的工作底稿转换成纸质形式的工作底稿 B 将电子形式存在的工作底稿应与纸质形式的工作底稿一并归档 C 删除工作底稿中的草稿 初步思考的记录以及识别出的与重大事项相关的最终结论不一 致的记录 D 记录在审计报告日前获取的的审计证据 12 注册会计师为证实 X 公司 20 3 年末应付账款期末余额的 完整性 认定拟实施的下列 进一步审计程序中 最相关的是 A 抽取 20 4 年初的验收单 追查到应付账款明细账的贷方记录 B 抽取 20 3 年末大额应付账款的借方记录 追查到银行对账单 C 抽取 20 3 年末入账的应付账款 追查到卖方发票及验收单 D 抽取 20 3 年末应付账款明细账的贷方记录 向供应商函证 13 针对存货监盘 以下说法中不正确的是 A 监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据 B 编制存货监盘计划时 注册会计师需要确定实地察看盘点现场的时间 现场观察存货盘 点的时间和对已盘点存货实施检查的时间 C 注册会计师在监盘过程中通常应当关注所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否已 包括在盘点范围中 D 如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的 注册会计师应优先考虑向持有被 审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况 14 X 公司以下与货币资金相关的内部控制中 存在缺陷的是 A 定期检查 清理银行账户的开立及使用情况 B 定期检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象 C 不签发 取得和转让没有真实交易和债权债务的票据 D 由出纳员以外的财务人员于每季度末核对一次银行账户 15 在设计和实施审计程序 以测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表 过程中做出的其他调整是否适当时 注册会计师以下做法中不恰当的是 A 向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录相关的异常活动 B 选择在报告期末做出的会计分录和其他调整 C 考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整 D 追溯以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设 16 在应对舞弊导致的重大错报风险时 注册会计师需要与被审计单位沟通 以下有关此类 沟通的说法中 正确的是 A 如果发现在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影 响的其他人员 注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通 B 如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷 注册会计 师应当尽早告知适当层次的管理层 C 如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷 注册会计师应当就此类内部控制缺 陷与管理层沟通 D 通常情况下 拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别 17 注册会计师在与治理层沟通的过程中 以下选择的时间或采用的方式中不正确的是 A 对于注册会计师的独立性 应当采用书面形式沟通 B 对于审计中遇到的重大困难 采用书面或口头方式及时予以沟通 C 对于审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷 在审计结束后采用口头方式沟通 D 对于审计中发现的与财务报表相关的事项 在最终完成审计工作前沟通 18 确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时 注册会计师应当评价 因为它是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本 A 内部审计人员是否可能保持应有的职业关注 B 内部审计是否具有与履行职责相应的组织地位 C 内部审计人员是否具备合格的专业胜任能力 D 内部审计人员能否与注册会计师进行有效沟通 19 A 注册会计师承接了甲公司 2013 年集团财务报表审计 在识别的下列情况中 不应当 作为甲公司组成部分的是 A 甲公司拥有多家子公司 期末各子公司财务信息合并纳入甲公司财务报表中 B 甲公司持有乙公司 20 股份 采用权益法核算 C 甲公司拥有多家分公司 分公司不具有法人主体资格 不独立核算 财务信息期末纳入 甲公司财务报表统一对外报送 D 甲公司在各地下设多个经营部门 各经营部门独立编制财务报表 期末各经营部门的财 务信息纳入甲公司财务报表中 20 下列有关集团财务报表审计的说法中 正确的是 A 如果集团项目组计划仅在集团层面对组成部分实施分析程序 仍须了解这些组成部分的 注册会计师 B 当组成部分注册会计师不符合集团审计的独立性时 集团项目组应通过参与组成部分注 册会计师的工作消除疑虑 C 如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅 则需要集团项目组为这 些组成部分确定组成部分的重要性水平 D 组成部分注册会计师需要将在组成部分信息中识别出的超过组成部分明显微小错报临界 值的错报通报给集团项目组 21 注册会计师将 程序用于证实专家工作结果可能难以获得充分 必要的审计证据 A 观察专家的工作 B 重新执行 C 向第三方询证相关事项 D 执行详细的分析程序 22 下列有关会计估计审计的观点中 不恰当的是 QQ811213707 一手提供 A 注册会计师应当实施风险评估程序 以了解被审计单位及其环境 识别和评估与会计估 计相关的重大错报风险 B 注册会计师应当将具有高度不确定性的会计估计确定为特别风险 C 对导致特别风险的会计估计 注册会计师应当评价对财务报表中会计估计不确定性的披 露的充分性 D 注册会计师应当向被审计单位管理层获取书面声明 以确定其是否认为在作出会计估计 时使用的重大假设是合理的 23 注册会计师在确定管理层评估持续经营能力的适当性时 下列判断中正确的是 A 管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表报出日起的 12 个月 B 如果被审计单位具有良好的盈利能力和外部资金支持 无须要求管理层对持续经营能力 做出评估 C 如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项 管理层没有义务确定其 潜在的影响 D 管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息 应当包括注册会计师实施审计程序获取 的信息 24 下列有关期后事项审计的说法中 不正确的是 A 在设计用以识别期后事项的审计程序时 注册会计师应当考虑风险评估的结果 但无需考 虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序 B 注册会计师在审计报告日后财务报表报出日前 知悉了需要修改已审计的财务报表的某 事项 如果管理层拒绝修改财务报表且审计报告未提交时 注册会计师需要发表保留意见后 C 注册会计师在财务报表公布后 知悉了可能对财务报表产生重大影响的某事项 在管理 层同意部分修改财务报表的情况下 应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段 D 如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅 集团项目组可以不要求组成部分注册会 计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项 25 按规定 如果注册会计师对财务报表发表了 意见 不能在审计报告中提及对专家 工作结果的利用 A 无保留意见 B 保留意见 C 否定意见 D 无法表示意见 二 多项选择题二 多项选择题 本题型共 10 小题 每小题 2 分 共 20 分 每小均有多个正确答案 请从 每小题的备选答案中选出你认为正确的答案 用鼠标点击相的应的选题所有答案选择正确 的得分 不答 错答 漏答均不得分 1 审计要素包括 A 责任方 B 鉴证对象 C 标准 D 预期使用者 2 注册会计师应当在每个审计项目中运用重要性概念确定 A 财务报表整体的重要性 B 实际执行的重要性 C 特定类别交易 账户余额或披露的重要性水平 D 明显微小错报的临界值 3 注册会计师在编制重大事项概要时 下列内容中属于重大事项的有 A 重大关联方交易 B 异常或超出正常经营过程的重大交易 C 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 D 导致注册会计师出具非标准审计报告的事项 4 以下有关穿行测试的说法中 正确的有 A 注册会计师通过执行穿行测试 证实对交易流程和相关控制的了解 B 对于重要的业务流程 不管是人工控制还是自动化控制 注册会计师都要对整个流程执 行穿行测试 涵盖交易从发生到记账的整个过程 C 当某重要业务流程有显著变化时 应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的 影响程度 考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试 D 如果不打算信赖控制 注册会计师可以不实施穿行测试 5 在注册会计师为增加审计程序不可预见性而采取的下列做法中 正确的有 A 将营业收入的截止测试的时间范围由资产负债表日前后一个月缩短至资产负债表日前后 各 10 天 B 改变审计的惯例 放弃对控制风险一贯较低的内部控制的信赖 更多的依赖实质性程序 获取证据 C 函证应收账款时 不仅要求客户证实交易的金额 而且要求提供销售发票和提货单的复 印件 D 集团审计项目组增加某些不重要的组成部分的审计工作量 或实地去组成部分开展审计 工作 6 在评估与营业收入相关的重大错报风险时 注册会计师应将营业收入的发生认定作为高 风险领域的有 A 行业产能过剩 企业降价销售 毛利率不降反升 B 销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货 C 发生售后回购或售后租回业务 D 加大促销力度 销量上涨 但销售费用不升反降 7 接受审计业务委托前 后任注册会计师拟向与前任注册会计师询问的下列内容中 适当 的有 A 被审计单位是否有意控制审计收费 B 前任与被审计单位就会计问题存在的重大分歧 C 评估的认定层次的重大错报风险 D 被审计单位管理层是否缺乏诚信 8 在应对与会计估计相关的重大错报风险时 下列各项程序中 注册会计师认为适当的有 A 确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据 B 测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据 C 测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性 并实施恰当的实质性程序 D 作出点估计或区间估计 以评价管理层的点估计 9 下列有关管理层书面声明的说法中 不正确的有 A 书面声明的日期应当尽量接近审计报告日 但不得在其之后 B 书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间 C 如果注册会计师不能获取充分 适当的审计证据 可获取书面声明作为审计意见的基础 D 如果管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明 注册会计师应当对财务报表出具保 留意见的审计报告 10 针对存货监盘过程中可能出现的特殊情况 注册会计师以下做法中正确的有 A 对于某些威胁注册会计师安全的存货 视为审计范围受限 在审计报告中发表非无保留 意见 B 对于因天气原因无法实施存货监盘时 应另择日期监盘 并对间隔期内的交易实施审计 程序 C 对于第三方保管的存货 向第三方函证或安排其他注册会计师代为监盘 D 对于已被质押的存货 可以向相关债权人或其他机构函证确认 三 简答题三 简答题 本题型共 6 小题共 36 分 答案中的金额有小数点的保留两位小数 小数点两 位后四舍五入 1 A 注册会计师担任甲公司 2013 年度财务报表审计业务的项目合伙人 在审计过程中 项 目组成员需要获取充分 适当的审计证据 审计工作底稿记载的相关事项如下 1 项目组成员通过了解甲公司内部控制 预期与存货相关的控制运行有效 拟据此缩小 控制测试的样本规模 2 A 注册会计师认为项目组针对营业收入发生认定获取的审计证据与所形成的营业收入 不存在重大错报的结论之间不存在逻辑关系 要求项目组成员扩大审计程序的范围以获取 更多的审计证据 3 项目组拟通过函证程序应对应收账款存在认定的重大错报风险 为提高审计证据的相 关性 项目组成员要求被询证者将其账面记录寄至会计师事务所 代替以往向被询证者提 供甲公司的记录的方式 4 A 注册会计师认为 检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的 审计证据 但不能代替与营业收入截止认定相关的审计证据 5 项目组成员对固定资产实施了实物检查与实质性分析程序 但获得的两个证据之间存 在矛盾 项目合伙人认为获取的证据不可靠 决定放弃已获取的审计证据 并要求项目组 成员通过检查与固定资产相关的记录与文件来获取审计证据 6 为针对应付账款完整性认定获取更为相关的审计证据 A 注册会计师修改了具体审计 计划 将原定的从验收单追查到应付账款明细账改为由供应商对账单追查到应付账款明细 账 要求 分别针对上述每一种情况 不考虑其他条件 指出 A 注册会计师及项目组成员的做法是否 恰当 如认为存在不当之处 请简要说明理由 2 A 注册会计师是 X 公司 2013 年度财务报表审计业务的项目合伙人 在应对评估的重大 错报风险时 需要运用统计抽样方法测试 X 公司与付款业务相关的内部控制的有效性 X 公司 2013 年度使用的付款凭单连续编号的范围为 00001 18240 其中 前 9000 笔业务 由甲职员在前半年办理 其余业务由乙职员在后半年办理 按规定 付款凭单须依据有效 且经核对一致的验收单和买方发票编制 A 注册会计师确定的信赖过度风险 10 可容忍偏差率 4 预计总体偏差率为 1 确定的 样本规模为 96 与偏差数 0 1 2 相应的风险系数分别为 2 3 3 9 5 3 6 7 其他相关情况如下 1 A 注册会计师将 2013 年发生的全部付款业务定义为抽样总体 并将付款凭单作为代 表总体的实物 2 采用系统抽样方法选取样本时 A 注册会计师确定的随机起点为 10 抽取的第二张凭 证的编号为 210 3 按具体审计计划列示的控制测试程序 对抽取的业务 首先实施以观察和询问为主的 控制测试 然后辅之以检查程序 4 虽然抽取的第 49 张付款凭单后仅附有银行开具的电话费报销凭据而未付验收单 A 注册会计师不认为构成控制偏差 5 根据样本规模和风险系数 A 注册会计师决定在没有偏差时接受总体 当样本中发 现 1 例偏差时就拒绝接受总体 6 A 注册会计师对全部样本实施检查后 只发现一例因买方发票残缺 污损而无法实施 计划的审计程序的情况 在排除舞弊嫌疑后 直接做出了接受总体的抽样结论 要求 请逐一单独考虑上述每一种情况 指出 A 注册会计师的决策和做法是否妥当 如认为不妥 当 请简要说明原因 3 A 注册会计师确定甲公司 2013 年度财务报表整体的重要性为 200 万元 A 注册会计师对 银行及应收账款实施了函证程序 相关审计工作底稿的部分内容摘录如下 金额单位 万元 询征函编号是否回函 是 否 账面余额回函金额差异审计说明 银行询证函 1 Y1 是 350035000 2 Y2 否 235 不适用不适用 3 略 略 略 略 略 略 应收账款询证函 4 W1 否 900 不适用 0 5 W2 是 130013000 6 略 略 略 略 略 略 审计说明 1 所有以邮寄方式发出的银行询证函都不使用甲公司的邮寄设施 而是由甲公司传达室 的张师傅直接到邮局办理邮寄手续并将邮寄凭单交给审计项目组 2 执行函证程序的项目组成员 B 发现 银行办理询证函回函的职员 D 佩戴的工号与先前 从甲公司了解的号码不一致 该银行职员解释 负责甲公司业务的职员 C 因公出差 出差 前委托职员 D 代为办理 D 将询证函与 C 提前准备好的银行相关记录的复印件核对后交由 项目组成员 B 亲自带回项目组 项目合伙人对回函情况满意 3 该银行未回函 审计项目组实施了核对 2013 年 12 月 31 日甲公司银行存款日记账与 当日银行对账单的替代审计程序 确认两方一致 不存在未达账项 故未实施其他审计程 序 4 控制测试表明甲公司与应收账款相关的内部控制有效 控制风险较低 本期审计拟缩 小函证范围 不向以前 3 年函证中从未发现差异的债务人函证 5 该账户风险低 采用消极的方式实施函证 10 个工作日后没有收到客户回函 推断双 方记录一致 不存在差异 6 该回函系客户的财务经理从其个人电子邮箱直接发到会计师事务所的邮箱 A 注册会 计师对回函表示满意 要求 针对上述审计说明第 1 至 6 项 逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当 如不恰当 简要说明理由 4 U 会计师事务负责审计上市公司甲公司 2013 年度财务报表 审计项目组在审计工作底稿 中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况 部分内容摘录如下 1 甲公司管理层建立了与关联方关系及其交易相关的控制 项目组成员了解了甲公司按 照适用的财务报告编制基础 对关联方关系及其交易进行识别 会计处理和披露的内部控 制 2 审计项目组发现甲公司与其控股股东之间发生大额采购交易的标的对甲公司不具有合 理用途 拟将该交易列入重大非常规交易 并拟获取进一步证据以确认该交易是否可能导 致特别风险 3 因不拟信赖甲公司建立的与识别 记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制 审计项目组未了解和测试这些控制 通过实施细节测试应对相关重大错报风险 4 当识别出管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或重大关联方交易时 审计项目 组认为应当实施的工作如下 立即将相关信息向项目组其他成员通报 并针对新识别出的 关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序 5 甲公司与具有支配性影响的关联方发生了具有异常大额退货的销售业务 由于该项交 已经恰当授权和批准 项目组成员认为不存在由舞弊或错误导致的重大错报风险 要求 1 针对上述第 1 项 指出审计项目组还应当了解甲公司的哪些内部控制 2 针对上述第 2 至 5 项 逐项指出审计项目组的做法是否恰当 如不恰当 提出改 进建议 5 A 注册会计师接受 U 会计师事务所的委派 对 X 股份有限公司 以下简称 X 公司 20 3 年 度财务报表实施审计 X 公司 20 3 年未经审计的资产总额为 30000 万元 营业收入为 20000 万元 利润总额为 500 万元 A 和 B 确定的 X 公司财务报表层的重要性水平为 150 万 元 在审计过程中 A 注册会计师发现 X 公司存在以下情况 1 检查销售交易时 A 注册会计师发现 X 公司于 20 3 年 12 月按规定确认了营业收入 后 没有相应结转 200 万元的营业成本 A 注册会计师提出了调整建议 但 X 公司管理层拒 绝接受 2 X 公司 90 的营业收入均以赊销方式实现 20 3 年度赊销的产品均未收回货款 X 公 司以部分财务资料在火灾中毁损为由 没有向 A 注册会计师提供客户资料 A 注册会计师 无法实施函证 也无法实施替代审计程序 假定法律法规禁止解除业务约定 3 X 公司的 B 产品及生产 B 产品所需的 B 原材料在 20 3 年 2 月 31 日的可变现净值均 低于账面成本 对此 X 公司针对 B 产品计提了 720 万元的存货跌价准备 但拒绝接受 A 注册会计师提出的针对 B 原材料计提 140 万元存货跌价准备的审计建议 4 针对 A 注册会计师发现的 20 2 年度营业收入存在的重大错报 X 公司管理层更正了 20 3 年度财务报表的对应数据 但不同意更正上期财务报表 也拒绝通知前任注册会计 师安排三方会谈 5 审计报告日前 在阅读 X 公司在对外提供的 财务数据摘要 时 A 注册会计师发现 该文件中的流动负债比审计确认的流动负债减少了 300 万元 而非流动负债比审计确认的 增加了 300 万元 由于财务报表不存在错报 X 公司管理层拒绝修改 财务数据摘要 要求 1 假定 A 注册会计师决定按约定时间提交审计报告 请逐一单独针对上述各种情况 考 虑重要性原则 分别指出错报 如存在 直接影响的财务报表项目 如适用 以及对审计报告 的影响 并简要说明理由 2 假定不存在情况 2 4 综合考虑情况 1 3 5 并假设 X 公司管理层拒 绝了 A 注册会计师提出的补提管理用固定资产的累计折旧 180 万元的审计调整建议 请指 出 A 注册会计师应当出具何种类型的审计报告 简要说明理由 6 上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户 在对甲公司 2013 年度财务报表 审计中 ABC 会计师事务所遇到下列事项 1 在编制审计计划时 A 注册会计师拟对甲公司的主要股东 关键管理人员的诚信情况 进行了解 2 A 注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家 对甲公司的信息系统进 行测试 该信息技术专家不是项目组成员 不需要遵守职业道德要求中的保密条款 工作 底稿也不是审计工作底稿的一部分 3 ABC 会计师事务所委派 B 注册会计师担任该项目质量控制复核合伙人 并负责甲公司 某重要子公司的审计 4 因项目质量控制复核负责人在某些方面与项目组存在严重争议 为按期完成业务 项 目合伙人决定先出具审计报告 然后要求事务所实施详细的意见后复核 5 XYZ 事务所与 ABC 事务所属于同一网络会计师事务所 乙公司属于甲公司控制下的重 要子公司 2013 年 XYZ 事务所承接了乙公司的内部审计服务 要求 针对上述第 1 至 5 项 该项指出其是否符合职业道德守则和质量控制准则的规定 如不符合 简要说明理由 四 综合题四 综合题 本题型共 1 题 共 19 分 答案中的金额用人民币万元表示 有小数点的保留 两位小数 小数点两位后四舍五入 上市公司甲公司是 U 会计师事务所的常年审计客户 主营小型电子消费品的制造与销售 A 注册会计师担任甲公司 20 3 年度财务报表审计业务的项目合伙人 资料一 A 注册会计师向事务所提交了项目组成员的资料 U 事务所负责职业道德的高级合伙人在评 价项目组成员的独立性时 需要考虑下列情况 1 A 注册会计师的儿子于 5 年前买入甲公司发行的股票 30000 元 现在市值 3000 元 2 项目组成员 B 为购买商品房 在成为项目组成员之前按同期银行借款利率从甲公司取 得 30 万元 5 年期借款 3 项目组成员 C 在加入 U 事务所之前为甲公司设计并安装了目前正在使用的职工指纹识 别系统及工时记录系统 4 项目组成员 D 于 20 3 年 10 月被甲公司短暂借调至内部审计部门指导该部门新入职 员工的工作并对其负责 资料二 A 注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制 部分内容摘录如 下 序号风险控制 1 收到客户偿还的货款后 没有贷记应收账款 信息系统设定 向顾客打印销售发票的同时打印并 向顾客提交有连续编号的汇款通知单 根据顾客寄 回的汇款通知单更新应收账款明细账 2 原材料验收入库后没有 更新原材料明细账与应 付账款明细账 信息系统设定 一旦更新了原材料明细账 系统自 动弹出提醒更新应付账款账户的临时窗口 直到更 新应付账款后窗口才自动关闭 3 可能与供应商串通 一 次采购而多次支付货款 银行退回的作废支票须向财务主管报备 作废支票 登记簿并由出纳员妥善保管 资料三 A 注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果 部分内容摘 录如下 序号控制控制测试和实质性程序及其结果 1 开具赊销业务的销售发票后 由独立人员对发票进行复核 销售发票只有经复核人员签字 后才能交付顾客并向财务部门 传递 A 注册会计师检查了销售发票上复核人的签字 没有发现异常 在实地观察复核过程时 A 注册会计师发现职 员 L 对自己开具的发票自行复核 并在复核人 栏签上复核人的姓名 财务负责人解释 复核人临时参加紧急会议 经财务经理批准并经复核人同意后由开票人临 时代行其职能 A 注册会计师重新复核了由职员 L 开具并自行 复核的所有发票 没有发现差异 2 发运商品时 发运部门开具一 式多联的发运单 将其中一联 交顾客 保安人员只有当商品 附有发运凭证时才能放行 A 注册会计师现场观察了 3 批商品的发运过程 发现有 1 批商品出厂时保安人员没有检查发运 单 保安人员解释 运输这批商品的卡车司机系本 公司运输队队长 按惯例 对本公司司机运输 的商品 不必检查发运单 A 注册会计师在保安经理的陪同下检查了运输 队长持有的发运单 没有发现差异 3 开具支票时 要加盖银行预留 印鉴 财务专用章和法人名章 财务专用章由财务经理掌管 法人名章由法人掌管 A 注册会计师对控制的预期偏差率为零 抽取 并检查 26 张支票存根 没有发现异常 现场观 察确认的支票签发过程是 出纳员从空白支票 管理人处取得空白支票 根据付款凭单填写后 放入保险柜 取得法人名章 财务专用章 盖 章后交回法人和财务经理 经专人复核后将支 票送交银行 资料四 A 注册会计师从材料采购业务中选取了部分业务 以测试采购交易的完整性 审计工作底 稿记载的部分内容摘录如下 金额单位 万元 验收商品日期验收单编号验收单日期 应付账款明细账 日期 付款时间 20 30320 验字第 20 3 089 号 20 3032020 3032020 30330 20 30630 验字第 20 3 175 号 20 3063020 3063020 30709 20 30930 验字第 20 3 258 号 20 3093020 3093020 31010 20 31223 验字第 20 3 350 号 20 3122320 4010120 40102 20 31230 验字第 20 4 004 号 20 4010320 40103 未付 审计说明 1 根据采购合同 甲公司应在验收商品后的 10 日内向供应商付款 为测试采购业务的完 整性 从全年发生的采购业务中随机选取了 5 笔进行检查 2 对于验字第 20 3 258 号采购交易 20 3 年 12 月 31 日供应商对账单显示尚未收到 货款 但甲公司的付款凭证与银行存款日记账显示已于 20 3 年 10 月 10 日支付 财务经理 的解释是 已与该供应商联系 对方承认对账单有误 审计结论 无异议 无须实施其他审 计程序 3 对于验字第 20 3 350 号采购交易反映的跨年度入账问题 财务经理解释系年前未收 到供应商发票所致 经确认 供应商发票日期确实为 20 4 年 1 月 1 日 审计结论 无异议 无须实施其他审计程序 4 针对验字第 20 4 004 号凭证反映的验收日期与验收单日期不一致 验收人员的解释 是 20 3 年共印制验收单 365 张 已提前用完 只能使用 20 4 年度验收单 审计结论 无异议 无须实施其他审计程序 资料五 审计工作底稿记载了 A 注册会计师在完成审计阶段实施的工作 部分内容摘录如下 1 评价已发现错报对财务报表的影响时 项目质量控制复核人建议考虑上期未更正错报 A 注册会计师认为 这些错报对上期财务报表不重要 本期无需考虑 2 A 注册会计师认为甲公司持续经营假设合理 但存在个别对持续经营能力产生重大疑 虑的事项 甲公司已在财务报表中做出充分披露 A 注册会计师决定不在审计报告中反映 3 全部审计工作于 20 4 年 3 月 20 日完成并与当日签发审计报告 甲公司于 3 月 25 日 签发财务报表 U 事务所于 3 月 28 日提交审计报告 要求 1 针对资料一第 1 至 4 项 不考虑其他情况 逐项指出所述情况是否影响项目组成员 的独立性 如认为影响 简要说明理由 将答案直接填入答题区的相应表格内 情况 序号 是否影响项目组成 员的独立性 是 否 理由 1 2 3 4 2 针对资料二第 1 至 3 项 假定不考虑其他条件 逐项指出所列控制的设计是否存在缺 陷 如认为存在缺陷 简要说明理由 将答案直接填入答题区的相应表格内 控制 序号 内部控制设计是 否 存在缺陷 是 否 理由 1 2 3 3 针对资料三第 1 至 3 项 假定这些控制的设计有效并得到执行 根据控制测试和实质 性程序及其结果 逐项指出资料四所列控制运行是否有效 如认为运行无效 简要说明理由 并指出直接影响的财务报表项目的名称及认定 仅限一项 将答案直接填入答题区的相应 表格内 事项 序号 内部控制是否有 效运行 是 否 理由 财务报表项目 名称及认定 1 2 3 4 针对资料四中审计说明第 1 至 4 项 逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当 如存 在不当之处 请简要说明理由 5 针对资料五中所列各项 逐项指出注册会计师的处理是否恰当 如认为不恰当 简要 说明理由 将答案直接填入答题区的相应表格内 情况 序号 A 注册会计师的处理 是否恰当 是 否 理由 1 2 3 审计 审计 20142014 VIPVIP 模拟测试题模拟测试题参考答案及解析参考答案及解析 一 单项选择题一 单项选择题 本题型共 25 小题 每小题 1 分 共 25 分 每小题只有一个正确答案 请 从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案 用鼠标点击相应的选项 1 答案 D 解析 在财务报表审计中 鉴证对象即财务报表 2 答案 C 解析 C 确定可接受的检查风险的水平在前 实施实质性程序在后 正确的说法是 可 接受的检查风险的水平 直接影响需要实施的实质性程序的性质 时间安排和范围 3 答案 A 解析 初步业务活动开展于签约之前 其核心问题是要不要与客户签约 即 要不要继 续保持某客户的审计业务 保持具体审计业务 甚至要不要与某客户继续往来 保持客户关 系 4 答案 C 解析 注册会计师可以根据具体情况决定是否需要实施实质性分析程序 5 答案 C 解析 在非统计抽样中 注册会计师无法得到 推断的总体错报上限 只能将扣除已调 整错报后的推断总体错报金额直接与可容忍错报比较 当这种推断错报大于 等于 A 小 于但很接近 B 可容忍错报时 拒绝接受总体 当推断的错报远低于可容忍错报 D 时 接 受总体 而当推断的错报与可容忍错报的差异既不很大也不很小 C 时 应当仔细考虑 6 答案 D 解析 如果预计总体没有错报 PPS 抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小 如 果预计存在错报 PPS 抽样法的样本量更高 7 答案 D 解析 控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易 账户余额和披露认定层次的重 大错报 8 答案 D 解析 按规定 仅存在通过实质性程序无法应对的重大错报风险时 注册会计师应当评 价被审计单位针对这些风险设计的控制 A 并确定其执行情况 B 被审计单位对日常交 易采用高度自动化处理是仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的主要原因之一 应 当考虑 C D 中情况并非不能通过实质性程序加以应对 9 答案 B 解析 控制测试和实质性程序是针对认定层次重大错报风险的应对措施 10 答案 C 解析 选项 C 如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报 并不能说明控制 是有效的 11 答案 C 解析 选项 C 对于识别出的与重大事项相关的最终结论不一致的记录应当作为审计工 作底稿的一部分予以存档 12 答案 B 解析 A 针对 20 4 年初应付账款的完整性 与 20 3 年末应付账款的完整性无关 B 如追查结果证实银行未支付 说明 X 公司借记了并未支付的应付账款 违背了完整性认定 C 只能证实应付账款的存在认定 与完整性无关 D 针对存在 计价和分摊认定 与完整性 无关 13 答案 C 解析 选项 C 所有已确认为销售但尚未装运出库的商品不应包括在盘点范围中 14 答案 D 解析 企业应定期核对银行账户 每月至少核对一次 15 答案 D 解析 D 是注册会计师复核会计估计是否存在偏向 并评价产生这种偏向的环境是否表 明存在由于舞弊导致的重大错报风险时采取的程序 16 答案 D 解析 对于情况 A B C 中的事项 应当直接与治理层沟通 17 答案 C 解析 选项 C 对于审计过程中发现了值得关注的内部控制缺陷 应当采用书面方式与 治理层及时进行沟通 为保证沟通的及时性 注册会计师可以在书面沟通前先向治理层口 头沟通 18 答案 C 解析 四个选项都属于评价的内容 建议记忆 但只有 C 称得上 根本 如果不具备专 业胜任能力 其工作结果必然是不能信赖的 19 答案 C 解析 某一实体或某项业务活动单独编制财务报表 并将相关财务信息包括在集团财务 报表中 这些实体或业务活动可被视为组成部分 选项 C 因为分公司不单独编制财务信 息 所以不属于甲公司的组成部分 20 答案 C 解析 选项 A 只有当基于集团审计目的 计划要求由组成部分注册会计师执行组成部 分财务信息的执行审计或审阅时 集团项目组才需要了解组成部分注册会计师 选项 B 如组成部分注册会计师不符合集团审计的独立性 集团项目组应就组成部分财务信息亲自 获取充分 适当的证据 而不能通过参与组成部分注册会计师的工作 实施追加的风险评 估程序或进一步程序 来消除不利影响 选项 D 组成部分注册会计师需要将在组成部分 信息中识别出的超过集团财务报表明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组 21 答案 B 解析 用于证实的程序包括 1 观察专家的工作 A 2 检查已公布的数据 如来源于信誉高 权威的渠道的统计报告 3 向第三方询证相关事项 C 4 执行详细的分析程序 D 5 重新计算 选项 B 注册会计师往往不具备重新执行专家工作的能力 22 答案 B 解析 B 注册会计师需要根据职业判断 识别具有高度不确定性的会计估计是否会导致 特别风险 23 答案 D 解析 A 中 财务报表报出日 应为 财务报表日 在 B 种情况下 管理层可能无需详 细分析就能做出正确评估 但不能不加评估 C 在可能对持续经营能力产生疑虑的情况下 即使超出评估期间 管理层仍有义务考虑其潜在影响 D 中表述意味着注册会计师应根据 实施审计程序获取的信息来验证管理层先前在评价持续经营假设时依据的信息是否有重大 遗漏 24 答案 B 解析 选项 B 针对第二时段期后事项 如果需要修改已审计的财务报表而管理层拒绝 修改且审计报告未提交时 应当发表非无保留 保留或否定 意见后 再提交审计报告 25 答案 A 解析 相关审计准则规定 当出具无保留意见的审计报告时 注册会计师不应在审计报 告中提及专家的工作 以免被误认为发表的是保留意见或者试图把责任分摊给专家 二 多项选择题二 多项选择题 本题型共 10 小题 每小题 2 分 共 20 分 每小均有多个正确答案 请从 每小题的备选答案中选出你认为正确的答案 用鼠标点击相的应的选题所有答案选择正确 的得分 不答 错答 漏答均不得分 1 答案 BC 解析 审计要素包括三方关系 财务报表 鉴征对象 财务报表编制基础 标准 审计 证据和审计报告这 5 个方面 A D 属于三方关系中的两方 单独不构成审计要素 2 答案 ABD 解析 注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性 实际执行的重要 性和明显微小错报的临界值 只有在适用的情况下 才需确定特定类别交易 账户余额或 披露的重要性水平 3 答案 ABCD 解析 按规定 重大事项通常包括 引起特别风险的事项 选项 A B 均属于可能引起特 别风险的事项 实施审计程序的结果表明可能存在重大错报 或需要修正以前对重大错报 风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施 导致注册会计师难以实施必要程序的情形 C 导致提出非标准审计报告的事项 D 4 答案 ABC 解析 选项 D 如果不打算信赖控制 注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前业务 流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性 5 答案 BC 解析 A 不能不顾程序的有效性 为改变而改变 B C D 中的改变不仅保持了程序的 有效性 而且增加了不可预见性 B D 更细 C 出乎意料 6 答案 ABCD 解析 四个事项中营业收入都存在高估的重大错报风险 7 答案 ABD 解析 接受审计业务委托前 后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容包括 1 是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题 A D 2 前任注册会计师与管理层在重大会计 审计等问题上存在的意见分歧 B 3 前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊 违反法律法规行为以及值得 关注的内部控制缺陷 4 前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因 C 中内容属于重要的专业判断 在接受审计委托前不宜询问此类问题 即使在接受委托后 前任注册会计师也可以不提供此类问题的信息 8 答案 ABCD 解析 按规定 在应对与会计估计相关的重大错报风险时 注册会计师应当实施包括 A B C D 在内的四项审计程序中的一项或多项 9 答案 AB 解析 选项 C 书面声明本身不能为财务报表特定认定提供充分 适当的审计证据 选 项 D 如果管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明 注册会计师应当对财务报表发 表无法表示意见的审计报告 10 答案 BCD 解析 选项 A 可以采用替代审计程序 检查盘点日前取得 盘点日后出售存货的相关 原始凭证 如果不能实施替代审计程序或通过替代审计程序无法获取到充分 适当的审计 证据 注册会计师可以考虑发表非无保留意见 三 简答题三 简答题 本题型共 6 小题共 36 分 答案中的金额有小数点的保留两位小数 小数 点两位后四舍五入 1 答案 1 不恰当 预期控制运行有效时 应适当增加控制测试的样本规模 2 不恰当 如果审计证据的质量存在缺陷 那么仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补 其质量上的缺陷 3 不恰当 以要求被询证者提供其账面记录的函证方式以方式代替向被询证者提供甲公 司账面记录的方式 可以提高审计证据的可靠性 并不能提高相关性 4 恰当 5 不恰当 当不同的审计证据之间相互矛盾时 应当调查并解决矛盾 而不是以其他审 计证据代替 6 不恰当 从供应商对账单追查到应付账款明细账比从验收单追查到应付账款明细账能 获取更为可靠的审计证据 但难以提高审计证据的相关性 2 答案 1 不妥当 因为前 后半年的付款业务分别由不同的职员办理 为保证抽样总体的同质 性 应将前 后半年的付款凭单构成两个总体分别进行测试 2 不妥当 选样间隔为 18240 96 190 选取的第二个号码应为 10 190 200 因此 不 可能选取编号为 210 的付款凭单 3 不妥当 测试留有轨迹的内部控制时 应当以检查程序为主 4 妥当 5 妥当 解析 没有偏差时 总体偏差率上限 2 3 96 2 4 小于可容忍偏差率 4 应接受总体 当偏差数为 1 时 总体偏差率上限 3 9 96 4 1 4 注册会计师应拒绝接受 总体 6 不妥当 因为可以接受的最大偏差数为 1 该样本是否属于偏差将直接影响抽样结论 注册会计师应实施替代程序对该样本实施检查 3 答案 审计说明 1 不恰当 审计项目组不应将银行询证函交由被审计单位的人员办理发函 审计说明 2 不恰当 银行职员临时换人 且未将询证函与银行记录原件核对 应当质疑 回函的可靠性 审计说明 3 不恰当 不存在未达账项并不意味着不存在抵押 担保等与银行相关的情况 替代程序没有涉及到这些情况 还应实施其他审计程序 审计说明 4 不恰当 如果应收某客户的货款金额重大 即使以前年度从未发现错报 也 应实施函证 审计说明 5 不恰当 该账户余额 900 万元 金额重大 不应采用消极的函证方式 审计说明 6 不恰当 邮件来自个人电子邮箱 发件人的身份无法确认 该回函存在风险 应确认电子回函是否具备安全环境或要求该客户寄回原件 或 注册会计师应对邮件的真 实性加以确认 在无法确认时 要求客户寄回原件 4 答案 1 1 授权和批准重大关联方交易和安排 2 授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排 2 情况 2 不恰当 注册会计师直接依据 超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易 这一特征即可确定该交易存在特别风险 情况 3 不恰当 如果管理层建立了与识别 记录和报告关联方关系及其交易相关的内部 控制 审计项目组应当获取对相关控制的了解 情况 4 不恰当 注册会计师还应当在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况 下 要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易 以便注册会计师作出进一 步评价 并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交 易 情况 5 不恰当 对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易 授