营改增后企业的税负变化与因应之道

精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创1/5营改增后企业的税负变化与因应之道税收是国家治理的基础和重要支柱，一方面我国企业普遍税负过重，另一方面偷税漏税盛行，而实施营改增有利于消除重复征税的问题，促进企业转型发展。2016年5月1日开始，我国全面推开营业税改增值税试点，当此变革的关口，企业应牢牢抓住营改增的有利契机，消减营改增的不利影响，在经济新常态下谋求稳步发展。一、我国税制改革的进程营改增就是把缴纳营业税改为征收增值税，2012年，上海的交通运输业以及部分服务业开始了营改增试点；同年8月试点范围扩展到北京、江苏、广东等10个省区市；2013年试点扩展到全国，同时广播、影视制作和发行也被纳入试点；2014年铁路运输业、邮政通信业以及电信业被纳入试点范围；2016年5月1日起我国全面推开营业税改增值税试点，企业迎来了重大的变革。二、营改增后企业税负的有利变化营改增改变了营业税重复征税、无法抵扣、无法退税的弊病，实现了增值税进项和销项的抵扣，能有效降低企精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创2/5业税负。从财政部2016年4月的统计来看，我国营改增及增值税改革累计为企业减税6412亿元。其中，自2012年启动的营改增试点中超过97的试点纳税人实现税负下降或持平，累计减税已达3133亿元。可见，营改增后企业的总体税负率有所下降，而且随着整体抵扣链条的逐步完整，企业的税负会继续下降。其次，营改增的实施，将推动企业的优胜劣汰。营改增改变了价格体系，实行层层抵扣，因此企业必须重新设计经营流程，自觉调整内部架构，实施精细化管理，这有利于正规企业降低税负，从而赢得更大的发展。三、营改增对企业税负的不利变化与此同时，营改增之后的进项税抵扣将给企业带来不利变化，甚至可能会加重企业的负担。营改增实施前，企业的营业税税率为5，营改增之后，企业的增值税抵扣主要有3、6、11、13、17几档税率，税收负担明显增加，而且很多企业往往难以获得足够的增值税发票，结果进项抵扣不足，造成企业资金短缺。实施营业税改征增值税之后，企业销售产品并开出增值税发票后就需要预缴税款，却要取得进项发票并抵扣之后才能获得进项税款，结果企业所承担的增值税成本大大提高。精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创3/5四、营改增后企业财务的因应之道加强供应商和发票管理实施营改增政策后，企业可以使用专用的增值税发票抵扣进项税额，税务发票内容就发生了变化，所以企业必须调整发票的管理内容和管理方式，加强增值税专用发票开出、流通、使用和保税等方面的管理，以有效规避因管理不当而带来的风险。企业一定要加强供应商管理，优选那些资质正规并且能够提供足额增值税发票的企业，所选择的供应商应该有助于降低企业成本，不会带来经营风险，而且关键是确保能够提供增值税发票，使企业各项期初增值税进项税额得到抵扣，从而增加资金流量，减少不必要的资金支出。企业可以适当剥离非核心业务，获得更多的进项增值税发票，以减轻整体税负。提高财务核算管理水平会计核算机制包括了信息收集、整理分析、明细核算等，企业必须健全会计核算制度，完善会计核算体系，不精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创4/5断提高会计核算的质量，通过全面、准确的会计核算和财务管理来提高税务处理能力。企业要增设会计核算科目，完善会计核算内容，对会计科目做好明细管理，使各税收款项更加清晰。在实际工作中要完善账务处理流程，加强项目成本核算，及时对进项税进行认证和抵扣，严格按照会计核算程序开展税务筹划。企业必须加强发票的认证和收集，防止由于进项税无法抵扣而造成的不必要损失，避免因为会计核算系统不健全而造成的发票流失、偷税漏税等问题，确保账实相符，提高会计核算的准确性。积极开展税收筹划工作企业应梳理所有进项税额，适时调整经营策略，积极、科学、合法地开展避税工作一是取得增值税专用发票。在采购工作中，要选择一般纳税人作为供应商，采购材料要求开具增值税专用发票，否则要求价格折扣多一些。二是利用好纳税人身份。一般纳税人的适用税率明显高于小规模纳税人，为此可合理控制销售额，或推迟完成订单，以免达到一般纳税人认定标准。三是项目外包。部分环节无法获得进项税额抵扣，就可以外包出去，进行税负转移。四是利用税率差异。例如建筑业的税率是11，而一般物资的税率是17，企业应积极利用这种税率差异，获得尽精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创5/5量多的抵扣。五是利用时间差异。尽快取得进项税发票，尽量延迟开出销售发票，有利于及时抵扣，推迟缴税。六是争取优惠政策。增值税的减免税政策相对较多，企业应熟练掌握国家政策，例如环保相关的的优惠政策，以争取各种优惠。五、结束语当前，我国经济发展进入新常态，经济下行压力加大，企业生存环境日益复杂化