会计实务第七章.doc

第七章财务报告考情分析财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。本章主要掌握资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益）变动表的编制，以及主要财务指标的计算分析等，考查形式主要是计算分析题和综合题。从近三年考试情况来看，本章出题灵活，报表项目的计算以及财务指标的计算与分析是考核的重点，在学习过程中，报表主要项目的计算原理一定要理解，平时学习时多加以练习，不可死记硬背。最近三年本章考试题型、分值、考点分布题型2011年2010年2009年考点单项选择题2题2分3题3分2题2分筹资活动现金流量、存货项目、固定资产项目、经营活动现金流量、营业收入项目、资产负债率影响分析多项选择题5题10分6题12分4题8分应收账款项目、应付利息项目、存货项目、偿债能力指标、获得能力指标、现金等价物、筹资活动现金流量、投资活动现金流量、经营活动现金流量、资产负债表项目填列方法、筹资活动现金流量、资产减值损失项目、营业利润、营业成本判断题2题2分2题2分1题1分现金流量表具体项目的判定（“销售商品、提供劳务收到的现金”）、未分配利润项目金额在各报表间的钩稽关系、所有者权益变动表、资产负债率、财务报告附注、表结法综合题1题15分1题13分1题8分利润表的相关业务处理、利润表的编制、财务指标的计算、资产负债表项目的计算、资产减值准备的计提、所得税的计算、利润分配的过程及核算合计10题29分12题30分8题19分主要内容：1.掌握财务报告、财务报表的概念及其组成；2.掌握资产负债表的内容、结构及其编制；3.掌握利润表的格式、内容及其编制；4.掌握现金流量表的格式、内容及其编制；5.掌握所有者权益变动表的格式和内容；6.掌握主要财务指标的概念和计算方法；7.熟悉所有者权益变动表的编制；8.熟悉附注的概念及其主要披露项目；9.了解财务报告的目标和财务报表的分类；10.了解资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的作用。第一节财务报告概述一、财务报告及其目标财务报告是指企业对外提供的反映某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。二、财务报表的组成财务报表是对企业财务善、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。财务报表的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。财务报告使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。第二节资产负债表一、资产负债表的概述资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。（静态报表）资产负债表主要反映资产、负债、所有者权益三方面的内容。依据“资产负债所有者权益”平衡式。（一）资产资产，反映由过去的交易或事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质（流动性）分项列示。流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。（二）负债负债，反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债可分为流动负债和非流动负债。流动负债包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。非流动负债：长期借款、应付债券等。（三）所有者权益所有者权益，是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东拥有的净资产的总额，它包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。二、资产负债表的结构我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡。三、资产负债表的编制（一）资产负债表项目的填列方法1.根据总账科目余额填列。2.根据明细账科目余额计算填列。3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。5.综合运用上述填列方法分析填列。1.根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。2.根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收款项”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。【例题1多选题】（2010年）下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（）。A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额答疑编号3207070101正确答案BD答案解析应收账款项目应收账款科目的期末借方余额预收账款科目的期末借方余额应收账款对应的坏账准备的金额。所以答案是BD.【例题2多选题】（2011年）下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有（）。A.预付职工差旅费B.代购货单位垫付的运杂费C.销售产品应收取的款项D.对外提供劳务应收取的款项答疑编号3207070102正确答案BCD答案解析应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。5.综合运用上述填列方法分析填列。【例题3多选题】（2011年）下列会计科目中，其期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有（）。A.库存商品B.材料成本差异C.生产成本D.委托加工物资答疑编号3207070103正确答案ABCD答案解析以上四项全部正确。【例题4单选题】（2010年）某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1 000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（）万元。A.650B.700C.950D.1 000答疑编号3207070104正确答案A答案解析本题考核固定资产项目的填列。固定资产项目金额固定资产账面价值1 00030050650（万元）。【例题5多选题】（2010年）资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（）。A.存货B.无形资产C.应收账款D.长期股权投资答疑编号3207070105正确答案ABCD答案解析本题考核资产负债表项目的填列。这四个项目都有备抵科目，因此应该根据总账科目的余额减去备抵科目的余额记入资产负债表中。【例题6多选题】（2010年）下列各项中，应列入资产负债表“应付利息”项目的有（）。A.计提的短期借款利息B.计提的一次还本付息债券利息C.计提的分期付息到期还本债券利息D.计提的分期付息到期还本长期借款利息答疑编号3207070106正确答案ACD答案解析短期借款计提的利息、分期付息到期还本的长期借款及应付债券的计提的利息应当计入应付利息科目；计提的一次还本付息债券利息应当计入应付债券应计利息科目。【例题7计算题】（2009年）W股份有限公司2008年有关资料如下：（1）1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示： 单位：万元总账明细账借或贷余额应收账款A公司借600坏账准备贷30长期股权投资B公司借2 500固定资产厂房借3 000累计折旧贷900固定资产减值准备贷200应付账款C公司借150D公司贷1 050长期借款甲银行贷300注：该公司未单独设置“预付账款”会计科目。表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。（2）2008年W股份有限公司发生如下业务：3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元（该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元）。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。1至4月该厂房已计提折旧100万元。固定资产（3000900200）5003001006月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。10月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元；签发6个月的商业汇票购进物资800万元。12月31日，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%。2008年B公司实现净利润9 000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。（1）应收账款（2）预付款项（3）长期股权投资（4）固定资产（5）应付票据（6）应付账款（7）应付职工薪酬（8）长期借款（答案中的金额单位用万元表示）答疑编号3207070107正确答案 本题考核资产负债表项目的计算。（1）应收账款账面余额坏账准备600200400（万元）（2）预付款项15011733（万元）（3）长期股权投资2 5002 7005 200（万元）（4）固定资产（3 000900100200）3005002 000（万元）（5）应付票据800（万元）（6）应付账款1 050（万元）（7）应付职工薪酬200502248（万元）（8）长期借款200（万元）（期初的向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，所以应该列入一年内到期的非流动负债项目）答案解析上述业务的会计分录：借：银行存款70贷：坏账准备70或者：借：应收账款70贷：坏账准备70同时，借：银行存款70贷：应收账款70借：原材料100应交税费应交税费（进项税额） 17贷：应付账款 117借：在建工程1 800累计折旧1 000固定资产减值准备200贷：固定资产3 000借：在建工程500贷：银行存款等500借：营业外支出等300贷：在建工程300借：固定资产2 000贷：在建工程2 000借：制造费用100贷：累计折旧100借：银行存款200贷：长期借款200年底计提并支付利息：借：财务费用6贷：应付利息6借：应付利息6贷：银行存款6借：原材料500库存商品300贷：其他货币资金800借：原材料等800贷：应付票据800借：管理费用等250贷：应付职工薪酬250借：应付职工薪酬2贷：银行存款2应收A公司的款项期末坏账准备应有余额600400200（万元），计提坏账准备前已经有的余额3070100（万元），所以应该补提的坏账准备200100100（万元）。借：资产减值损失 100贷：坏账准备100借：长期股权投资 2 700贷：投资收益2 700第三节利润表一、利润表的概念和结构利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。我国企业的利润表采用多步式格式。基本结构：营业利润营业收入营业成本营业税金及附加管理费用财务费用销售费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税费用二、利润表的编制例如：某企业2008年度“主营业务收入”科目的贷方发生额为33 000 000元，借方发生额为200 000元（系11月发生的购买方退货），“其他业务收入”科目贷方发生额为2 000 000元。该企业2008年度利润表中“营业收入”的项目金额为：33 000 0002 000 000200 00034 800 000（元）假如：本年销售1 000万元，有10万元退货，9万元销售折让，7万元商业折扣，8万元现金折扣，无其他业务收入。该企业2008年度利润表中“营业收入”的项目金额为：1 000109981（万元）【例题8单选题】（2009年）下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（）。A.政府补助收入B.设备安装劳务收入C.代修品销售收入D.固定资产出租收入答疑编号3207070201正确答案A答案解析本题考核营业收入包含的内容。营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入。选项A记入营业外收入，不包括在营业收入中；选项BCD均属于企业的收入。【例题9多选题】（2010年）下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。A.出售商品的成本B.销售材料的成本C.出租非专利技术的摊销额D.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额答疑编号3207070202正确答案ABCD答案解析本题考核利润表营业成本项目。营业成本项目包含主营业务成本和其他业务成本。选项A计入主营业务成本；选项B、C、D计入其他业务成本。【例题10多选题】（2009年）下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（）。A.原材料盘亏损失B.固定资产减值损失C.应收账款减值损失D.无形资产处置净损失答疑编号3207070203正确答案BC答案解析本题考核资产减值损失的核算。资产减值损失科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，所以选项BC符合题意；而选项A，原材料的盘亏损失属于无法查明原因的扣除赔款和净残值后的净损失记入管理费用，属于非正常损失的扣除赔款和净残值后的净损失记入营业外支出；选项D，无形资产处置净损失记入营业外支出。【例题11多选题】（2009年）下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.出售原材料损失B.计提无形资产减值准备C.公益性捐赠支出D.出售交易性金融资产损失答疑编号3207070204正确答案ABD答案解析本题考核营业利润的影响因素。营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）。选项A，出售原材料要确认其他业务收入和其他业务成本，如果是出售损失说明确认的其他业务成本大于其他业务收入的金额，所以会影响营业利润；选项B，计提无形资产减值准备要记入到资产减值损失，所以会影响营业利润；选项C，公益性捐赠支出记入到营业外支出，不影响营业利润的计算，不应该选；选项D，出售交易性金融资产的损失记入到投资收益的借方，所以会影响营业利润。第四节现金流量表一、现金流量表概述现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它是一种期间的会计报表。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值风险很小的投资。涉及现金和现金等价物而不需要在现金流量表上反映，包括现金与现金之间的经济活动，例如企业将现金存入银行、企业开出银行本票和银行汇票；现金与现金等价物之间的经济活动，例如企业用银行存款购买三个月到期的短期债权性投资；还有一类是等价物之间的经济活动。现金流量分为三大类：（一）筹资活动产生的现金流量筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。（二）投资活动产生的现金流量投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。主要包括购建固定资产、无形资产、投资性房地产等。（三）经营活动产生的现金流量经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。【例题12多选题】以下经济业务中产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量的是（）。A.自建固定资产支付给职工的薪酬B.支付购建固定资产借款利息费用C.支付融资租入固定资产的租金D.处置固定资产收回的款项答疑编号3207070205正确答案AD答案解析B、C属于筹资活动产生的现金流量。判断原则：首先考虑这项活动是否与筹资活动有关；再考虑这项活动是否与投资活动有关；如果不属于上述两项，都属于经营活动产生的现金流量。【例题13单选题】（2011年）下列各项中，属于企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.收到的现金股利B.支付的银行借款利息C.收到的处置价款D.支付的经营租赁租金答疑编号3207070206正确答案D答案解析A.收到的现金股利属于投资活动产生的现金流量；B.支付的银行存款利息属于筹资活动产生的现金流量；C.收到的设备处置价款属于投资活动产生的现金流量。二、现金流量表的编制主表：按直接法填列。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。（一）经营活动产生的现金流量1.销售商品、提供劳务收到的现金【例题14判断题】（2011年）现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金，不包括委托代销商品收到的现金。（）答疑编号3207070301正确答案答案解析销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务收到的现金本期收到以前期间的应收账款本期收到以前期间的应收票据本期预收账款本期收到以前期间核销的坏账损失本期销售商品、提供劳务退回的现金）两个附加内容（增值税销项税额销售材料、代销业务所收到的现金）【例题15综合题】简述：利润表：营业收入1 250万元；资产负债表：应收票据期初：246万元，期末34.3万元；应收账款期初数399.1万元，期末698.2万元，计提坏账准备前，期初数为400万元，期末数为700万元；销售商品的销项税额212.5万元。答疑编号3207070302正确答案销货收现营业收入应收变动数额预收变动数增值税坏账准备1 250211.7300212.51 374.2（万元）借：经营活动现金流量销售商品收到的现金13 742 000应收账款 3 000 000贷：营业收入12 500 000应收票据 2 117 000应交税费 2 125 0002.购买商品、接受劳务支付的现金购货付现营业成本应付净变动额预付净变动额进项税额存货净变动额职工薪酬未付现费用（折旧）例如：营业成本750万元，应付票据期初数200万元，期末100万元。存货期初数2 580万元，期末2 582.7万元。应交税费43.826万元借：营业成本应付票据应交税费存货贷：经营活动现金流量购买商品支付的现金购货付现7501002.743.826896.526（万元）借：营业成本 750应付票据 100应交税费43.826存货 2.7贷：经营活动现金流量购买商品支付的现金896.5263.支付给职工以及为职工支付的现金注意：（1）支付离退休人员的薪酬在支付其他与经营活动有关的现金。（2）支付给工程人员的薪酬在投资活动反映。（二）投资活动产生的现金流量1.收回投资收到的现金：只包括本金；2.取得投资收益收到的现金：取得的利息及投资收益；3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额；4.其他与投资有关的收现；5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金（含支付给员工的薪酬）；注意：购建固定资产可予以资本化的利息，属于筹资活动产生的现金流量。6.投资支付的现金；7.取得子公司及其其他营业单位支付的现金净额。（三）筹资活动产生的现金流量1.吸收投资收到的现金（“净额”）；2.取得借款收到的现金；3.收到其他与筹资活动有关的现金；4.偿还债务支付的现金；注意：只反映偿还的本金部分5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金。【例题16单选题】（2009年）某企业2008年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2008年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（）万元。A.200B.350C.650D.1 150答疑编号3207070303正确答案A答案解析本题考核购买商品、接受劳务支付的现金项目的计算。购买2个月后到期的国债属于用银行存款购买了现金等价物，对现金流量不产生影响，因此不用考虑此事项；偿还应付账款属于购买商品、接受劳务支付的现金；支付生产人员工资属于支付给职工以及为职工支付的现金；购买固定资产属于投资活动。因此本题目只需要考虑偿还应付账款这个事项，“购买商品，接受劳务支付的现金”项目的金额200（万元）。【例题17多选题】（2011年）下列各项中，属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有（）。A.吸收投资收到的现金B.分配利润支付的现金C.取得借款收到的现金D.投资收到的现金股利答疑编号3207070304正确答案ABC答案解析筹资活动产生的现金流量主要包括：吸收投资收到的现金，取得借款收到的现金，偿还债务支付的现金，分配股利、利润和偿付利息支付的现金等。【例题18多选题】（2010年）下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有（）。A.库存现金B.银行本票存款C.银行承兑汇票D.持有2个月内到期的国债答疑编号3207070305正确答案ABD答案解析本题考核现金及现金等价物的内容。银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。第五节所有者权益变动表所有者权益变动表，是反映企业构成所有者权益的各组成部分在当期增减变动情况的报表。所有者权益的各组成部分：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。第六节附注一、附注的概念附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字或明细资料，及对未能在这些报表中列示项目的说明等。二、附注的主要内容企业的基本情况；财务报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目的说明；其他需要说明的重要事项。第七节主要财务指标分析一、偿债能力指标（一）短期偿债能力指标1.流动比率流动比率流动资产流动负债100%一般情况下，流动比率越高，短期偿债能力越强。但不是越高越好，一般认为200%为宜。从债权人角度看：流动比率越高越好。从经营者角度看：过高的流动比率，意味着机会成本的增加和获利能力的下降。速动比率速动资产流动负债2.速动比率100%速动资产流动资产变现能力差，且不稳定的资产（存货、预付款项等）货币资金交易性金融资产应收账款应收票据其他应收款等国际上一般认为速动比率为100%为宜。一般情况下速动比率越高，企业偿还流动负债的能力越强，但会因企业现金及应收账款占用过多而大大增加企业的机会成本。（二）长期偿债能力指标1.资产负债率（母子率）资产负债率负债总额资产总额100%一般情况下，资产负债率越小，表明企业长期偿债能力越强。从债权人角度看：资产负债率越低越好。从经营者角度看：该指标过低表明对财务杠杆利用不够。2.产权比率（母子率）产权比率负债总额所有者权益总额100%一般情况下，产权比率越小，表明企业长期偿债能力越强。资产负债率和产权比率区别：资产负债率：侧重分析债务偿付安全性的物质保障程度；产权比率：侧重于揭示财务结构的稳健程度及自有资金对偿债风险的承受能力。3.权益乘数权益乘数资产总额所有者权益总额100%1/（1资产负债率）1产权比例【例题19单选题】（2010年）下列各项中，会导致企业资产负债率下降的是（）。A.收回应收款项B.计提资产减值准备C.盈余公积转增资本D.接受股东追加投资答疑编号3207070401正确答案D答案解析资产负债率负债/资产。选项A，收回应收账款，应收账款减少（资产减少），银行存款（资产）增加，资产负债率不变；选项B，计提资产减值准备，资产减值损失增加（不影响资产负债表），资产减值准备增加（导致资产账面价值减少），资产负债率增大；选项C，盈余公积转增资本，属于所有者权益内部之间相互转换，不影响资产负债率；选项D，接受股东追加投资，银行存款（资产）增加，所有者权益增加，资产负债率下降。二、营运能力指标主要用资产的周转速度来衡量。常用周转率和周转天数表示。周转率（周转次数）周转额资产平均余额周转期（周转天数）计算期天数周转次数资产平均余额计算期天数周转额1.流动资产周转情况（1）应收账款周转率应收账款周转率营业收入平均应收账款余额平均应收账款余额（期初应收账款期末应收账款）2应收账款周转天数360应收账款周转率应收账款周转率越高，说明企业收账迅速，账龄短。（2）存货周转率存货周转率营业成本平均存货余额平均存货余额（期初存货期末存货）2存货周转天数360存货周转率存货周转率越高，说明企业存货变现能力强，变现速度快，短期偿债能力强。（3）流动资产周转率流动资产周转率营业收入/平均流动资产总额流动资产周转天数360/流动资产周转率2.固定资产周转率固定资产周转率营业收入平均固定资产净值固定资产周转率越高，表示固定资产利用越充分，投资越得当，结构越合理，充分发挥固定资产的能效。3.总资产周转率总资产周转率营业收入平均资产总额 三、获利能力指标（一）营业利润率（母子率）营业利润率营业利润营业收入100%营业毛利率营业毛利营业收入100%营业净利率营业净利营业收入100%（二）成本费用利润率成本费用利润率利润总额成本费用总额100%指标越高，表明企业为取得利润而付出的代价越小，成本费用控制得越好，获利能力越强。（三）总资产报酬率总资产报酬率息税前利润总额平均资产总额100%一般情况下，该指标越高，表明企业的资产利用效益越好，整个企业获利能力越强，经营管理水平越高。（四）净资产收益率净资产收益率净利润/平均净资产100%一般认为，净资产收益率越高，企业自有资本获取收益的能力越强，运营效益越好，对企业投资人、债权人利益的保证程度越高。四、发展能力指标（一）营业收入增长率营业收入增长率本年营业收入增长额上年营业收入总额100%（二）资本保值增值率资本保值增值率扣除客观因素后的本年末所有者权益总额年初所有者权益总额100%通常应大于100%。（三）总资产增长率总资产增长率本年总资产增长额年初资产总额100%（四）营业利润增长率营业利润增长率本年营业利润增长额上年营业利润总额100%本年营业利润增长额本年营业利润总额上年营业利润总额增长率增长额基数（期初或上期）【例题20多选题】（2011年）下列各项中，反映企业获利能力的指标有（）。A.营业利润率B.净资产收益率C.资产负债率D.成本费用利润率答疑编号3207070402正确答案ABD答案解析选项C是反映偿债能力的指标。五、综合指标分析净资产收益率净利润所有者权益（净利润总资产）（总资产所有者权益）（净利润营业收入）（营业收入/总资产）（总资产所有者权益）营业净利率总资产周转率权益乘数（获利）（营运）（偿债）【例题21综合题】（2011年）甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务；（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3 500万元（与公允价值相符），增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2 000万元，相关法律手续已办妥。（2）出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销售额38万元，未计提减值准备。（3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。（4）结转固定资产清理净收益50万元。（5）摊销递延收益31万元（该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助）。（6）年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。（7）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10 500万元，发生营业成本4 200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5 000万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其