会计基础总结

第一章1 会计是以货币为主要计量单位，运用一系列的专门方法，核算和监督一个单位经济活动的管理工作2 会计的基本特征：（1）以货币为主要计量单位（2）拥有一系列专门方法3 会计核算方法（最基本的）会计监督方法、会计分析方法4 复式记账是会计核算的核心。填制和审核会计凭证、登记账簿、编制会计报表是会计核算工作的三大环节5 会计的基本职能（1） 会计核算 是以货币为主要计量单位、通过确认、计量、记录、报告的环节，对特定的经济活动进行记账、算账、报账，为各方面提供会计信息（全面、连续、系统的）（2） 会计监督 在核算的同时对特定主体的经济活动的合法性、合理性、真实性进行审查7 以货币表现得经济活动（资金运动/价值运动）是会计核算和监督的内容也是会计的对象8 资金运动表现为资金投入、资金运用（循环、周转）、资金退出9 计核算的具体内容是发生的各种各样的经济业务事项包括七方面：（1） 款项（现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等）和有价证券（股票、债券（国家证券、金融证券、企业证券）的收付 是流动性最强的（2） 财物的收发、增减、使用（3） 财物是有实物形态的经济资源（原材料、燃料、在产品的固定资产）（4） 债权、债务的收发和结算（5） 债权（各种应收和预付款项）债务（以资产或劳务偿付的负债）（6） 资本的增加 资本包括实收资本和资本公积（7） 收入、支出、费用、成本的计算a) 支出是会计在正常生产活动以外的支出和损失（8） 财物成果的计算和处理 表现为利润或亏损。包括利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补等（9） 需办理会计手续进行会计核算的其他项10会计的基本假设：a) 会计主体（会计核算和监督的特定单位是会计确认、计量、报告的空间范围。法人必是会计主体，会计主体不一定是法人 如：合伙经营会计主体可是非法人）b) 持续经营（时间上）c) 会计分期（划分一个个连续，长短相同的期间，会计分期分：年度、半年度、季度、月度）d) 货币计量（业务收支以人民币以外的货币为住的单位，可选其他货币作为记账本位币，编制财务会计报告必为人民币无论是境内还是境外）11会计基础是指会计确认、计量、报告的基础，即确认一定会计期间的收入、费用，从而确认损益的标准12会计基础按收支期间还是按归属期间确认本期收入和费用，而产生两种会计基础：（1） 权责发生制（凡属于本期的收入，不管款项是否收到都作为本期的收入）（2） 收付实现制（凡属于本期收到收入和支出的费用，不管是否属于本期都为本期的）第二章1 会计要素：会计报表的基本构件：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大要素2 反映财务状况（静止状态）资产、负债、所有者权益3 反映经营成果（变动状态）收入、费用、利润4 资产：是企业过去的交易，由企业拥有或控制的会给企业带来利益的（1） 流动资产（现金、银行存款、交易性金融资产、应收和预付款项、存货）（2） 非流动性（长期股权投资、固定资产、无形资产、其他资产）6负债：企业过去的交易预期导致经济利益流出的现时义务7所有者权益：8收入：与所有者投入资本无关的9费用：10利润：11会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值12会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目是会计核算和提供会计信息的基础12会计科目啊所归属的会计要素不同：（1） 资产类（流动的（库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收账款、预付账款、应收票据、原材料、库存商品）非流动（固定资产、累计折旧、无形资产）（2） 负债类：（短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、预收账款）长期负债：（长期借款、应付债券、长期应付款）应付利息）（3） 所有者权益类：实收资本、资本公积、留存收益、盈余公积、本年利润、利润分配（4） 成本类：生产成本、制造费用、劳务成本（5） 损益类：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入 主营业务成本、营业税及附加、其他业务支出、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用13总分类科目对明细类科目具有统驭的，明细类科目是对总的具体化14一级、二级三级科目是对明细类科目的进一步分级，介于总和明细间15会计科目设置的原则：合法性、相关性、实用性第三章1 会计等式：资产=负债+所有者权益（资产=权益）复式记账的理论依据收入费用=利润（反映经营成果等式/ 动态等式）2 复式记账：以资产与权益的平衡关系作为记账基础，每一笔经济业务在两个两个以上的会计科目中计录）特点：全面的反映经济业务，能进行试算平衡，便于查账3 借贷记账历史上第一种复式记账借：表示资产、成本、费用支出的增加；负债、所有者权益、收入成果的减少贷：表示资产、成本、费用支出的减少；负债、所有者权益、收入成果的增加4 资产、成本的“借”表示增，余额在借方。增加的一方负债、所有者权益的“贷”表示增，余额在贷方损益类的收入和费用期末无余额5 借贷记账以“由借必有贷，借贷必相等”做起记账的规则6 会计分录;账户名称、记账方向、金额7 借贷记账的试算平衡：（1） 发生额试算平衡根据借贷记账法的规则确定全部科目本期借方发生额合计=全部科目本期贷方发生额合计（2）余额试算平衡根据“资产=负债+所有者权益”i. 全部科目借方期初余额合计=全部科目贷方期初余额合计ii. 全部科目借方期末余额合计=全部科目贷方期末余额合计 8总分类科目与明细科目的平行登记（3） 每一笔经济业务要记入总分类科目和明细类科目（4） 同依据登记2.同时登记3.同方向登记4.同金额登记 第四章 会计凭证1 会计凭证是记录经济业务事项发生的书面证明，是登记账簿的依据。2 填制和审核会计凭证是会计工作的起点和关键3 会计凭证按填制程序和用途分：原始凭证，记账凭证4 原始凭证用于记录经济业务，明确经济责任 5 记账凭证：确定会计分录，登帐的依据。是登记账簿的直接依据6 原始凭证按（1） 来源分：自制原始凭证（本单位），外来原始凭证（其他单位）（2） 按填制的手续和内容分：一次凭证（收料单、领料单、发货票、增值税专用发票） 累计凭证（限额领料单，费用登记表）汇总凭证（工资汇总表、发料凭证汇总表、差旅费报销单）按格式分：通用（银行，统一印的），专用凭证（本单位）7 原始凭证的内容：名称2.填制日期3.接受凭证的单位名称3.经济业务的内容5.填制单位签章6.有关人员签章7.凭证附件8 原始凭证的填制要求：（1）金额数字一律填到角分，无角分的写“00“或”“，有角无分的分位写”0“，不能写”“大写用正楷或行书写，金额到元角为止的后面写”正“”整“，有分的不能写”正，整“（2）原始凭证有错的，由出具单位重开或更正，更正要加章，原始凭证金额有错的必须重开，不得更正（3）汇总凭证只能将相同业务汇总一起，不能将两类及以上的汇总在一起9 原始凭证的审核：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性（1）对于真实、合法合理但内容不完整的退回经办人，补充完整（2）对于不真实合法的，会计机构人员可不接受，并向负责人报告（3） 记账凭证按经济业务内容分：收款凭证（记录现金银行存款收款的业务）、付款凭证（现金银行存款付款业务）、转账凭证（不涉及现金银行存款）（复式记账凭证）10记账凭证的内容：（1） 名称2.日期3.编号4.摘要记5.账方向和会计科目6.金额7.记账标记8.原始凭证的张数9.签章11记账凭证的编制要求：（1）根据一张或多张原始凭证填制，但不得将内容不同的原始凭证汇总在一张记账凭证上（2） 结账和更正错账的记账凭证可不附原始凭证，其他的不附加（3） 记账凭证当年有错的，用红字填一张和原内容相同的记账凭证，注明“注销某“用蓝字填一张正确的，注明”订正某“（4） 若科目没错，金额错误，（5） 以前年度有错的，用蓝字填一张更正的记账凭证12收款凭证的填制日期是“编制本凭证的日期“借方科目现金、银行存款13付款凭证：贷方科目填“现金，银行存款“已收/付讫的付款凭证及原始凭证要盖”收讫，付讫“的戳记14现金和银行存款相互转账，只填银行存款或现金付款凭证15会计凭证的传递时从会计凭证的取得或填制到归档保管的过程中，包括传递程序和时间16出纳入不得管会计档案第五章 会计账簿1 会计账簿：对各项经济业务记录进行分类、序时、全面、连续，把分撒在会计凭证中的大量核算资料加以集中，2 设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是联合会计凭证与会计报表的中间环节3 账簿按用途分：(1)序时账簿（日记账）(2)分类账簿（总分类账（全面、总括地反映经济活动），明细分类账）是编制会计报表的主要依据(3)备查账簿（补充） 经营租入固定资产登记簿，受托加工材料登记簿等4 按帐页格式分：(1)两栏式（普通日记账，转账日记账）(2)三栏式（各种日记账，总分类账、资本、债权、债务明细账）又分“设对方科目“和“不设对方科目“(3)多栏式（收入、成本、费用、利润、利润分配明细账）(4)数量金额式（原材料、库存商品）借方、贷方、余额三栏内在设数量、单价、金额5 外形分：(1)订本账（总分类账、现金日记账、银行存款日记账）预留账页(2)活页账（明细分类账）登记完后装订(3)卡片账（固定资产）6 会计科目是账户的名称，设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用7 会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构，仅说明经济内容是什么；账户有结构，说明经济内容是什么，还记录其增减变化8 账簿由若干帐页组成，而开设在帐页上的账户只是整体中的部分，账簿与账户的关系是形式和内容的关系9 账簿的基本内容：封面、扉页、帐页10 账簿登记的规则：(1)文字数字的书写在格距的1 /2(2)登记账簿必须用蓝黑墨水、碳素墨水、钢笔，不得用圆珠笔、铅笔(3)可用红字记账的情况：(3.1)红字冲账的记账凭证，冲销错误记录(3.2)不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少的数(3.3)在三栏式的未印明余额方向的，余额栏登记负数(3.4)国家规定可用红字的11 明细账登记的方法：根据原始凭证，汇总原始凭证，记账凭证12 逐日逐笔登记：固定资产、债权、债务等明细账13 逐笔或定期登记的：库存商品、原材料、产成品收发明细账、收入、费用明细账14 对账包括：账证核对，账账核对，账实核对（银行存款日记账的账面余额与银行对账单，债权、债务明细账账面余额与对方单位账面记录）15 错帐更正方：(1)划线更正法：账簿记录有文字或数字错误，记账凭证没错采用划线更正法方法：错误处划红线注销，旁用蓝字更正并盖章，错误数字要全部划掉且要清晰(2)补充登记：记账凭证填写的科目没错，所记金额应记金额方法：多记的金额用红字填一张与原记账凭证一样的，注明“冲销*多记金额”（3.2）记账凭证所记会计科目有错的方法：红字填制一张与原始凭证相同的记账凭证，注明“冲销。”再用蓝字填一张正确的，注明“更正。”16 结账包括：结清各种损益类账户，结清各资产、负债、所有者权益账户，根据权责发生制调整有关账项17 按月结的 通栏划单红线按年结的 通栏划双红线18 总账、日记账和多数明细账应每年更换一次 有些财产物资明细账、债权、债务明细账不必每年更换19 新旧账簿有关账户间的转记金额无须编制记账凭证20 新账建立后旧账送到总账会计集中统一管理第六章 账务处理程序1 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序2 常用的记账程序有：(1)记账凭证账务处理程序（最基本的）(2)汇总记账凭证。(3)科目汇总表。（根据记账凭证编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账）3 三者的不同之处在登记总账的依据和方法不同根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，直接根据记账凭证登记总分类账4 三者的相同之处：(1)根据原始凭证编制汇总原始凭证(2)根据原始凭证或汇总原始凭证，编制（收款、付款、转账）记账凭证(3)根据收款、付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账(4)根据原始、汇总原始、记账凭证登记明细分类账(5)现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同总分类账核对(6)根据总分类账和明细分类账编制会计报表5 不同之处：类型特点优点缺点适用范围记账凭证直接根据记账凭证登记简单明了，易于理解，详细的放映经济业务的发生登记总分类账的工作量大规模小，经济业务少的单位汇总记账凭证.根据汇总记账凭证登记总分类账减轻登记总分类账的工作量，了解账户间的关系不利于会计核算的日常分工，编制汇总转账凭证的工作量大规模大，经济业务多的单位科目汇总表根据记账凭证汇总表登记总账简化总分类账的登记，做到试算平衡，简明易懂，易学不能反映账户对应关系，不便于查账经济业务多的单位第七章 财产清查1 按清查范围分：(1)全面清查1.年终决算2.单位撤销、合并、改变隶属关系时3.清产核资时(2)局部清查 流动性大的存货如原材料、在产品、产成品、库存商品。现金由出纳人每天清点，银行存款/借款每月同银行核对。债权债务一年至少一到二次2 按时间分：（1） 定期清查（2） 不定期清查（特殊情况进行的）如：更换财产保管人时，自然灾害等3 二、财产清查的一般程序：（1） 清查前准备工作（2） 账款核对和实地盘点（3） 填制盘存单（4） 填制清查结果报告表4 现金的清查方法：实地盘点法 出纳人必须在场5 银行存款清查方法：账目核对法（由于双方收到的原始凭证和记账时间不同步，出现未达账项未达账项 企业和银行收付款项的记账时间不同，一方已经入账，另一方未入账的款项6 银行存款余额调节表（1）针对企业：调节后的存款余额=企业银行存款账面余额+银行已收、企业未收银行已付、企业未付（2）针对银行：调节后的存款余额=银行对账单余额+企业已收、银行未收企业已付、银行未付（3）银行存款余额调节表 是一种对账记录，不能作为调整账面记录的依据，未达账项在收到有关凭证后才能进行有关账务处理（4）调节后的余额是企业可以动用的银行存款实有数7实物清查：（1） 3.1实地盘点法（2） 3.2技术推算法用技术方法推算财产物资的实存数（难以请点的）8“盘存单“记录盘点结果的书面证明，反映财产实存数的原始凭证“实存账存对比表”调整账簿记录的原始凭证调整账面金额的原始凭证有“现金盘点报告表”，“ 实存账存对比表”9往来款项清查方法 账目核对（发函询证）10清查结果的处理：（1） 反映财产盘盈、盘亏、毁损情况，设置“待处理财产损益”（2） 也可用“以前年度损益调整”经批准盘盈借：待处理财产损益贷：营业外收入/管理费用等盘亏借：营业外支出贷：待处理财产损益（3） 原材料、库存商品、固定资产、累计折旧、管理费用、其他应收款、营业外支出、营业外收入、第八章 财务会计报告1 财务会计报告是指单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件2 财务会计报告分：年度、（半年度、季度、月度）后三个称中期财务会计报告3 财务会计报告包括：会计报表（资产负债表（静态），利润表、现金流量表（动态）等及其附注、其他在财务会计报告中应披露的资料。4 会计报表附注包括：1.会计报表中各要素的补充说明2.无法在会计报表中详细描述的其他财务信息的补充说明5 财务会计报告编制要求：（1） 真实可靠2.全面完整3.编报及时4.便于理解6 资产负债表：反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，根据“资产=负债+所有者权益”，反映企业资产、负债、所有者权益的全貌，是他人了解企业的资产状况、盈利能力、偿还债务的能力7 资产负债表的格式：账户式、报告式，我国用账户式左方为资产，右上方为负债，右下方为所有者权益7.1 资产按流动性排列：（1） 流动资产：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、其他应收款、存货等（2） 非流动性：长期股权投资、固定资产、无形资产、其他资产等7.2负债按流动性排列：（1） 流动性：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等（2） 长期负债：长期借款7.3所有者权益排序为：实收资本、资本公积、盈余公积、为分配利润等8资产负债表的编制方法：（1） “期末数”根据有关账户的期末余额直接填列或计算分析填列。分：（2） 直接根据总账科目的余额太难，如：短期借款，实收资本、资本公积，应付票据、应付利息（负债和所有者权益类）（3） 总账科目余额计算填：货币资金根据“库存现金、银行存款、其他货币资金”，存货（4） 有关明细科目的余额计算填：应收账款根据“应收账款、预收账款”所属明细账的借方余额之和填，应付账款根据“应付账款、预付账款”.贷方余额和填（5） 总账科目和明细科目的余额分析填：“长期借款”根据长期借款总账科目余额“长期借款”明细科目中将于一年内到期的部分填（6） 根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填：“固定资产=固定资产累计折旧固定资产减值准备”，“无形资产累计摊销无形资产