国民经济的分类与核算方法.doc

第2章 国民经济的分类与核算方法2.1 国民经济分类的基本方法一、国民经济分类的基本问题国民经济核算需要对其核算“主体”和“客体”分别进行科学的分类。国民经济分类的基本问题：分类标志：经济类型、隶属关系、产品用途、产业级次、投入产出性质、财务决策特征等分类对象：国民经济及其组成要素(主体和客体)分类单位：基层型单位、机构型单位、产品等二、国民经济的一般理论分类（一）两大生产部类的划分分类标志：产品的基本经济用途第部类：生产生产资料的经济部门第部类：生产消费资料的经济部门在我国通常利用农、轻、重结构近似反映第部类：重工业（建筑业类似）第部类：轻工业和农业霍夫曼(W.Hoffmann)比例据经验研究结果，在20多个西方国家的工业化过程中呈现出以下阶段性特征：第一阶段，霍夫曼比例51，消费品工业占主导地位；第二阶段，霍夫曼比例2.51，资本品工业发展迅速；第三阶段，霍夫曼比例10.5，消费品工业与资本品工业比例相当；第四阶段，霍夫曼比例1，资本品工业（尤其基础工业）超前发展。（二)两大生产领域的划分1“物质生产”与“非物质生产”分类标志：产品形态及其在社会再生产中的地位物质生产部门：农、工、建筑、商、运输邮电业非物质生产部门：其他各种服务行业2“货物生产”与“服务生产”分类标志：产品形态及其使用特点货物(Goods)：具有外在物质形态的产品（农、工、建筑业产品）。可贮存，其生产、流通和使用过程可分离。（货物商品Commodities）服务(Services)：其他一切只能以活动形式提供的产品（生产活动与生产成果合而为一）。不可贮存，其生产、流通和使用过程同步进行，同时完成，生产多少也就使用了多少。3.两种生产领域划分的关系：（三）经济类型的划分分类标志：经济类型(成份)或资产归属(所有制形式)SNA推荐的分类（1993）:本国公营经济、国内私营经济、外国控制的经济中国的分类（1992，1998）:公有经济（国有、集体经济）；非公有经济（私有、港澳台、外商经济）三、国民经济的产业级次分类分类标志：产业形成时序、劳动对象特点，等等分类结果：表2-1 产业级次分类对照表我国的三次产业分类（1985，2003）：【产业结构演进规律】 三次产业划分是考察“经济增长”问题的产物。大量经验研究表明：随着社会生产力水平的不断提高，将会出现劳动力转移： 第产业 第产业 第产业（克拉克法则）产值转移： 第产业 第产业 第产业（库兹涅茨法则)据此还可以划分产业结构类型和经济时代（以60为界限）：农业主导型 工业主导型 服务业主导型 知识产业主导型 （农业社会） （工业化社会）（后工业时代） （知识经济时代）2.2 产业部门分类与机构部门分类一、基层型单位与产业部门分类（一）生产活动的类型国民经济产业的分类对象：从事各种生产经营活动的全体常住经济单位，其分类标志则是有关单位所从事的生产经营活动的经济性质(简称“生产活动性质”)。“生产活动性质”：（1）产品的性质；（2）投入结构和生产工艺等方面的主要特征。生产活动性质”举例： 生产何种产品？产品的性质和种类 汽车：货车、客车、工程车、消防车 酒精：食用酒精、医用酒精、工业酒精怎样生产产品？生产工艺和消耗结构 电力：火电、水电、核电、油电、风电 食盐：海盐、矿盐、井盐、湖盐 食糖：甘蔗制糖、甜菜制糖主要活动、次要活动和辅助活动：主要活动生产主要产品，同时还可能伴生出一些副产品。主要生产活动的特征是，其产品的增加值份额高于其他任何一种生产活动。次要活动生产其他的一般次要产品，这些产品的增加值份额应明显低于主要生产活动。主要活动产品：主要产品副产品联产品副产品次要活动的产品次要产品辅助活动不单独计量产出，其投入计入相应主要活动或次要活动的投入之中。（二）基层型单位的定义分类单位：基层（型）单位，即具有生产经营决策权、生产活动性质相对单纯的经济单位。（在我国也称作“产业活动单位”）基层型单位的主要判据： (1)具有一定场所，从事一种(或主要从事一种)生产经营活动；(2)具有生产经营决策权，相对独立地组织生产、经营和业务活动；(3)具备一定的生产经营或财务会计等核算资料（基本的投入-产出资料，不要求完整的财务核算）。以上条件应同时具备。例：某企业集团汽车制造厂汽车部件分厂、飞机零件分厂 机构型单位 基层型单位(生产不同产品)炼焦厂：炼焦的同时产出煤气 （两者难以剥离，作为同一基层型单位处理）具体确定“基层型单位”时应注意：(1)基层型单位可以是一个企业或企业的一部分；(2)一个生产经营单位生产的次要产品规模如果接近于主要产品，原则上应考虑对其进一步划分；(3)经过划分得到的基层型单位应该能够掌握和提供基本的投入产出资料；(4)任何辅助性的生产活动都不能构成一个独立的基层型单位。（三）联合国的国际标准产业分类产业部门：由许多从事相同或相近的主要生产活动的基层型单位(产业活动单位)所组成的部门。它是依据主要生产活动性质对基层型单位(产业活动单位)进行分类的结果。产业部门分类是最基本、最重要的国民经济分类。与产业级次分类相比，国民经济产业部门分类更为系统、完备；产业部门分类构成了产业级次分类和其他重要国民经济部门分类的基础。全部经济活动的国际标准产业分类（International Standard Industrial Classification of All Economic Activities），简称国际标准产业分类(ISIC)。1948年提出；1958年、1968年和1989年形成标准化方案（ISIC Rev. 1, 2 & 3）。现行标准为2002年颁布的修订第三版（ISIC Rev. 3.1）。该标准采用四级分类法，首先将国民经济划分为17个门类（Section，见表2-2），再依次划分为60个大类（Division） 、173个中类（Group）和306个小类（Class） 。最新的修订草案（ISIC Rev.4，2005）已扩充到21个门类：A.农业(含畜牧、狩猎业)、林业和渔业；B.采矿和采石业；C.制造业；D.电力、煤气、蒸汽和空调(冷暖气)供应业；E.供水，污水处理、废物管理和环保活动；F.建筑业；G.批发和零售贸易，机动车辆和摩托车的修理；H.运输和仓储业；I.住宿和餐饮服务业；J.信息和通讯业；K.金融和保险业；L.房地产业；M.专业、科学和技术活动；N.行政和援助服务活动；O.公共管理和国防，强制性社会保障；P.教育；Q.人类健康和社会工作活动；R.艺术、文娱和休闲服务；S.其他服务活动；T.家庭作为雇主的活动，家庭自用、未加区分的生产货物及服务的活动；U.国际组织和机构的活动。（四）中国的国家标准行业分类中国的习惯用语：q 产业部门分类“行业分类”产业级次分类“产业分类”（四）中国的国家标准行业分类中国的习惯用语：产业部门分类“行业分类”产业级次分类“产业分类”行业分类采用四级分类。门类数目：50年代（9个）；1982年（15个）。国民经济行业分类和代码（GB/T4754-84），13个； GB/T4754-94，16个。国民经济行业分类（GB/T 4754-2002），20个门类，再依次划分为95个大类、396个中类和913个小类。q 国民经济行业分类和代码（GB/T4754-84），13个； GB/T4754-94，16个。q 国民经济行业分类（GB/T 4754-2002），20个门类，再依次划分为95个大类、396个中类和913个小类。ISIC中的“国际组织和机构”门类，以及GB/T4754-2002中的“国际组织” ，对于一个特定的国家而言，都是“非常住单位”。请考虑以下问题：“非常住单位”是否需要纳入一国的产业部门分类范围？“非常住单位”是否需要作为一国的第三产业（服务业）组成部分加以统计？第三产业服务业？ 产业部门的作用和特点：主要用于同生产技术、产业结构和部门间产品流量等分析有关的领域（实物运动），这些分析领域对部门分类的同质性要求较高。由于基层型单位在投入和产出两方面还不是完全同质的，因而，产业部门也不是完全同质的“纯部门”。在国民经济核算的其他领域内（价值运动），应用更为广泛的是“机构部门”分类。二、机构型单位与机构部门分类（一）机构单位的定义和类型分类对象：所有常住经济单位分类标志：财务决策的性质，即怎样取得和支配收入、筹集和运用资金。分类单位：机构（型）单位，能够独立地拥有资产、承担债务，从事经济活动并与其他单位进行交易的经济单位。机构单位的两种类型：法人或准法人经济实体（单独编制完整的资产负债表）；住户（居民户）。（二）SNA的机构部门划分机构部门：由一组从事相同或相近的经济活动、具有相同或相近的财务决策特征的机构型单位所组成的部门。它是依据经济活动种类和财务收支性质，对机构型单位进行分类的结果。财务决策特征：生产与非生产、金融与非金融、政府与非政府、营利与非营利等属性，在财务收支上的重要差别；兼及活动职能、行为方式、经济类型等方面的状况。SNA的机构部门分类结果及其特征（见教材，图2-5）市场性和非市场性的生产活动：市场生产活动通过出售产品或收取服务费用来弥补开支、获取利益；非市场性生产活动一般既不出售产品，也不收取服务费用。营利性和非营利性的生产活动：营利性的生产活动以追求利润为主要目的(但不一定都盈利)；非营利性生产活动则不以创造和获取利润为主要目的(但也可能获利)。问题：两者之间是何种关系？ 请注意：营利生产市场生产，非营利生产非市场生产两类非营利机构的区分：市场性非营利机构：以有经济意义(能够适当平衡供需)的价格提供服务或出售产品；或通过企业、政府和居民的捐赠来筹集部分资金，并适当运用资金获得财产收入，弥补由于价格偏低而造成的收费不足。其盈利不能分配给资助者，只能用于活动规模的扩大和质量的提高。典型实例：为居民服务的收费学校、医院，为工商企业服务的商会、同业公会或联合会、实验室或研究所等。在SNA中，划归非金融公司部门。非市场性非营利机构：以免费方式或无经济意义的价格提供服务或产品，所需活动资金基本上来源于各种捐赠和其他资助。其中，一类主要受政府资助并受政府控制，在SNA中划归一般政府部门；另一类则广泛获得社会各界的资助，并相对独立于政府和企业部门，它们单独形成“为居民服务的非营利机构部门”。两组分类的相互关系：营利性-市场生产非营利性-市场生产（非金融公司）非营利性-非市场生产受政府资助和控制的（一般政府）民间资助的（非营利机构部门）为自己的非市场生产（非金融公司（三）中国国民核算体系的机构部门划分SNA的机构部门分类 中国的机构部门分类非金融公司 非金融企业金融公司 金融机构一般政府(含公办非营利机构) 政 府住户(含私人非公司非法人企业) 住户(居民)为居民服务的(私人)非营利机构机构部门的进一步细分：职能分工，经济类型、产业差异，等等（以“金融部门”为例，见教材）。国外机构部门，对应于“经济总体”，无须划分部门。三、产业部门与机构部门分类的比较注意：基层单位与机构单位的差异；由此导致的产业部门与机构部门分类结果的差异（三种情况，参阅教材）。2.3 经济流量分类与资产负债分类一、经济流量和经济交易的分类经济流量：反映经济价值的产生或消失、获得或处置、转移或交换等，它涉及有关经济主体（单位、部门或总体）的物量或价值的总量或构成的变化。影响经济流量的因素：经济交易因素，形成“交易流量”，非交易因素，形成“其他（非交易）经济流量”；大多数经济流量都属于交易流量，如产出、消耗、工薪、税收、利息、购进、出售、消费、投资、存款、贷款，以及出口和进口，等等。（一）经济交易流量及其分类经济交易：实际发生在机构单位之间或机构单位内部的各种经济活动。一般是按机构单位间的协议或某种程序进行的。交易者：从事各种交易的经济主体（机构单位）。这与机构单位所具有的三个属性是分不开的。机构部门或基层单位，也可以构成核算上的或事实上的交易者。交易和交易者都是国民经济核算中的基本概念。发生在机构单位之间的两种经济交易：存在对等支付基础的交易。如购买货物或服务需要支付费用，使用劳动力必须支付报酬，发行债券筹集资金必须承担债务等。不存在对等支付基础的交易。如所得税的缴纳、社会福利和救济的提供、侨汇的收入与资本的转移等。根据国民核算的有关规则，不同的交易有时需要作不同的核算处理。经济交易的几种主要类型：1有偿货币交易与易货交易。存在对等的货币或实物支付关系。在市场经济条件下，前者占有较大比重。2实物报酬与其他实物支付。其他实物支付是指实物报酬以外的各种以货物或服务形式代替货币形式所做出的支付，如土地承租者可以其部分实物收成向土地管理者支付土地租金，某些国家还允许住户通过捐赠名画或其他贵重物品的方式缴纳遗产税等。经济交易的几种主要类型（续）：3现金转移，包括经常性现金转移与积累（资本）性现金转移。经常转移属于收入再分配，资本转移则不属于收入分配。4实物转移。它是指一方向另一方提供货物、服务或非金融资产等而不获得对应物作为回报的交易。包括实物赠与、慈善捐赠、实物社会转移、投资补助和债务撤销等。实物转移也可区分为经常性实物转移和资本性实物转移。经济交易的系统分类：依交易是否以货币为媒介，有“货币交易”与“非货币交易”之分；依交易双方是否有对等支付，有“非转移交易”与“无偿转移”之分；依交易是否直接影响到交易者的资产或负债的变化，有“积累交易”与“经常交易”之分；依交易是否通过金融市场、运用金融工具，是否直接影响到交易者的金融资产或负债的变化，有“金融交易”与“非金融交易”之分；在积累交易中还有“资本交易”与“金融交易”之分。（二）其他经济流量及其分类非交易因素都会直接引起资产或负债的变动，因而，“其他经济流量（非交易流量）”属于“其他积累流量”。通常可归纳为两类：1外生物量变动（其他物量变动）。这里假定资产或负债的价格因素保持不变。例如：可利用资产或资源的经济出现与消失，战争和灾害引起的资产损失，政府等机构对资产的无偿没收，国际货币基金组织对一国特别提款权的分配或撤销，黄金的货币化或非货币化，分类引起的结构变动等。2持有损益。即在资产或负债数量并未变化的情况下，价格、利率和汇率等因素变动所引起的资产或负债实际价值量的增减。由此引起的资产或负债的全部账面价值的变化称作“名义持有损益”，又可分解为“实际持有损益”和“中性持有损益” 。SNA的经济流量分类（表2-3和图2-6）交易流量与其他经济流量（非交易流量）构成国民经济核算所研究的全部经济流量，它们共同描述了从期初到期末的相应经济存量的变化情况。1993年SNA将全部经济交易和非交易流量划分为四大类：产品(货物和服务)交易流量；分配性交易(含资本转移)流量；金融交易流量；其他积累性的交易和非交易流量。其中，各种交易流量经过适当组合，还可适当体现出经常交易与积累交易、金融交易与非金融交易，以及金融交易与资本交易的区分。二、经济存量和资产负债的分类（一）经济存量与经济资产的概念经济存量：机构单位或经济总体在某一时点持有的资产、负债以及其他经济资源的状况，即人、财、物力资源状况。经济资产：能够为其所有者带来某种经济收益的资源或权益。两个基本特征：(1) 必须具有明确的所有者，尚未明确所有权的资源不是经济资产；(2) 必须具有经济利用价值，也即能够为其所有者带来一定的经济收益，没有经济利用价值的资源也不是经济资产。（二）金融资产与负债的分类金融资产：以货币信用的形式产生和存在的各种资产。非金融资产：以其他实物或非实物的形态存在的资产。金融资产按金融工具（手段）分类：货币黄金和特别提款权，流通货币，存款和贷款，债券、股票和其他权益，保险专门准备金，以及其他应收、应付账款等。有时还可粗略地划分为短期金融资产和长期金融资产。金融资产包括：债权，单方面的金融资产；金融负债（债务）：金融债权的对应体。（三）非金融资产的分类1生产资产与非生产资产（产生或形成方式） 非生产资产：自然资源，专利权和商标权等2有形资产与无形资产（存在形态）无形资产：计算机软件、资本化的矿藏勘探费用（生产资产），专利权、商标权、商誉和可转让合同（非生产资产）3固定资产与非固定资产（价值周转特性） 固定资产：有形，无形（软件、资本化的矿藏勘探费） 非固定资产：存货、贵重物品SNA的固定资产定义：在生产过程中被重复或连续使用一年以上的生产资产。这里应强调三点：（1）固定资产必须是生产资产，它不包括各种非生产资产(如土地等)。（2）固定资产必须是为生产目的而持有的资产，非生产者持有的任何资源都不能成其为固定资产。譬如，同样的汽车或家具等，由企业持有时是固定资产，而由居民持有时就是消费品。（3）固定资产还必须是能够在生产过程中反复使用的资产。其使用价值一次性投入生产过程，而其价值则逐渐损耗、逐期转移、逐步得到补偿；而生产资产的中存货和贵重物品则不具备这样的特点。本章思考题2-19：试判断，下列项目中哪些是固定资产，哪些不是？为什么？（1）土地和耕地，原始森林和人造森林；（2）果树、葡萄园、橡胶园和为砍伐而栽种的树木，役畜、奶牛、产毛绵羊和为宰杀而饲养的牲畜；（3）企业用车和居民私车，厂房和居民自有自用住宅；（4）企业购置并使用的财务软件和设计软件，企业的专利权和购买的商誉两个特殊情况：土地改良形成的资产是否固定资产？居民住宅是否固定资产？（四）全部经济资产的分类体系1非金融资产与金融资产 2非金融资产：生产资产与非生产资产、有形资产与无形资产3生产资产：固定资产、存货、贵重物品4金融资产：各种金融工具详见表2-4：SNA的全部经济资产分类2.4 国民经济核算的基本方法国民核算基本方法：分类法、指标法和平衡法。一、经济指标法指标的概念、特点（可量性、综合性、操作性），指标体系二、平衡法与平衡表（一）统计平衡法及其特点和种类统计平衡法：研究客观现象之间数量对等或制约关系（即平衡关系）的方法。三个基本特点：数量性、关联性、平衡性种类：静态与动态平衡；整体与局部、收入与支出、生产与使用、来源与运用、资产与负债，以及条件、过程和结果之间的数量平衡；自身平衡与定义平衡。（二）统计平衡表及其种类平衡表：反映相关现象或过程的总量平衡关系的专门统计表。将反映现象或过程的数量对等关系的两组（或多组）统计指标按一定顺序和结构排列成表格，借以反映现象或过程的数量平衡关系。平衡关系的内容：（1）性质相似、方向相反而又互有联系的两类交易流量（或资产负债存量）的整体平衡关系；（2）局部与整体的静态平衡关系；（3）流量与存量相互衔接转化的动态平衡关系。表式结构：收付式、并列式和矩阵式（棋盘式）平衡方式：单式平衡与复式平衡（分别适用的表式结构，见表2-5）（三）收付式(或单一式)平衡表反映单一对象的数量平衡关系，最基本的平衡表。1左右排列式：左收右支，总计平衡2上下排列式（可以不设合计栏）上下、左右混合排列式（第3章）收付式平衡表的主要优点：（1）表式简洁灵活，编制相对容易；（2）平衡关系单一且直观易懂。此外，若适当引入复式记账规则，还可以通过一系列的收付式平衡表描述账户体系的数据内容。（四）并列式(或一览式)平衡表同时反映多种对象的数量平衡关系，是多个收付式平衡表的并列。便于观察、对比、汇总资料。在国民核算中广泛应用。（例见表2-8）（五）矩阵式(或棋盘式)平衡表同时表现多个对象的数量平衡关系，不是简单并列，而是纵横交错。特点：行列对应，形式对称；行、列方向具有不同的涵义；表内存在纵横交错的平衡关系。例：考察若干个地区之间的货物流量关系棋盘式平衡表的雏形，最早见之于前苏联中央统计局20年代编制的“国民经济平衡表”。此后，瓦西里列昂节夫对其加以改造和完善，编制出国民经济的“投入产出表”，并运用现代数学方法建模分析，大大扩展了矩阵表的应用领域，提高了经济分析的科学水平。 三、复式记账法与账户体系（一）收付式账户（平衡账户）收付式平衡表与复式记账法的有机结合1依据国民