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支付结算法律制度 第二章 2 这一章就讲怎么花钱的 那我们就来看看 先来看看这一章的框架都要学习哪些内容 3 LOGO 支付结算的概念 方式 票据和结算凭证填写的基本要求 银行结算账户的开立 变更和撤销 办理支付结算的基本要求 银行结算账户的概念和种类 各银行结算账户的概念 使用范围 开户要求求 支票 商业汇票 信用卡 汇兑结算方式的规定 票据的概念 种类 当事人 权利与义务 行为 签章 记载事项及丧失的规定 4 第一节概述 9个考点 第二节现金管理 0个考点 第三节银行结算账户 7个考点 第四节票据结算方式 11个考点 本章重点 主要支付工具 办理支付结算的具体要求 开户单位使用现金的范围 现金使用的限额 现金收支的基本要求 银行结算账户的分类 银行结算账户的开立 变更和撤销 各银行结算账户的概念 使用范围 开户要求 支票 商业汇票 信用卡 汇兑结算方式的规定 5 学习重点 6 支付结算的方式 大小写金额如何书写 票据日期如何大写 支付结算原则 办理支付结算的基本要求 支付结算的中介机构及管理体制 7 8 一 支付结算的概念 支付结算办法 1997年12月1日起施行1 支付结算的定义支付结算是指国家机关 企业事业单位 社会团体和其他社会组织以及个人 在社会经济活动中使用票据 汇票 本票 支票 汇兑 委托收款 托收承付 银行卡 信用证等结算方式进行货币给付及资金清算的法律行为 其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移 支付结算方式有 票据 汇票 本票 支票 汇兑 托收承付 委托收款 银行卡 信用证 9 种类 10 2 银行 单位和个人是办理支付结算的主体 注意 这里说的银行 包括银行 城市信用合作社 农村信用合作社 单位包括个体工商户 3 银行是支付结算和资金清算的中介机构 11 2 支付结算的特征 1 支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行 知识点1 银行是支付结算和资金清算的中介机构 知识点2 经过中国人民银行批准知识点3 未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务 2 支付结算是一种要式行为 什么是要式行为 3 支付结算必须依照委托人的意志进行注意 正常程序和善意即不再承担付款责任 银行对单位 个人在银行开立存款账户的存款 除国家法律 行政法规另有规定外 不得为任何单位或者个人查询账户情况 除国家法律另有规定外 银行不得为任何单位或个人冻结 扣款 不得停止单位 个人存款的正常支付 注意法律另有规定的除外 此处容易出题 所谓要式行为是指法律规定必须依照一定形式进行的行为 如果该行为不符合法定的形式要件 即为无效 12 票据和结算凭证是办理支付结算的工具 单位 个人和银行办理支付结算 必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证 未使用按中国人民银行统一规定印制的票据 票据无效 未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证 银行不予受理 为了保证支付结算的准确 及时和安全 以使其业务正常进行 中国人民银行除了对票据和结算凭证的格式有统一的要求外 还就正确填写票据和结算凭证作出了基本规定 未使用按中国人民银行统一规定印制的票据 票据无效 未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证 银行不予受理 注意票据和结算凭证的区别 结算凭证主要是办理汇兑 托收承付的凭证 13 例题 判断题 未使用按中国人民银行统一规定印制的票据 银行不予受理 未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证 结算凭证无效 答案 14 4 支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制知识点 统一管理和分级管理 统一管理 中国人民银行总行分级管理 中国人民银行各地分支行 5 支付结算必须依法进行 见P63 支付结算办法 银行 城市信用合作社 农村信用合作社 以下简称银行 以及单位和个人 含个体工商户 办理支付结算必须遵守国家的法律 行政法规和支付结算办法的各项规定 不得损害社会公共利益 因此 支付结算的当事人必须严格依法进行支付结算活动 15 例题 多选题 除 另有规定外 银行对单位 个人在银行开立存款账户的存款 不得为任何单位或者个人查询账户情况 A 法律B 规章C 行政法规D 地方性法规 答案 AC 例题 判断题 银行对单位 个人在银行开立存款账户的存款 在任何情况下 不得为任何单位或者个人查询账户情况 不得为任何单位或个人冻结 扣款 不得停止单位 个人存款的正常支付 答案 16 收付双方在经济往来过程中 在相互信任的基础上 根据双方的资信情况自行协商约期付款 一旦交易双方达成了协议 那么交易的一方就应当根据事先的约定行事 及时提供货物或劳务 而另一方则应按约定的时间 方式支付款项 银行作为资金结算的中介机构 在办理结算时必须遵循存款人的委托 按其意志 保证将所收款项支付给其指定的收款人 对存款人的资金 除国家法律法规另有规定外 必须由其自主支配 银行无权在未经存款人授权或委托的情况下 擅自动用存款人在银行账户里的资金 这一原则主要在于维护存款人对存款资金的所有权或控制权 保证其对资金的自主支配 银行作为办理支付结算的中介机构 负责根据结算当事人的要求办理结算当事人之间的资金转移 即按照付款人的委托将资金支付给付款人指定的收款人 或者按照收款人的委托将归属收款人所有的资金转账收人到收款人的账户 银行不能在结算过程中为其垫付资金 17 例题 判断题 银行在办理结算过程中 必要时可为结算当事人垫付部分款项 正确答案 银行不垫款是支付结算的基本原则之一 18 例题 多选题 下列各项中 属于支付结算时应遵循的原则有 A 恪守信用 履约付款原则B 谁的钱进谁的账原则C 谁的钱由谁支配原则D 银行不垫款原则 正确答案 ABCD 19 三 支付结算的主要支付工具 20 单位日常活动中的结算可分为现金支付和非现金支付两大类 我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括 三票一卡 和结算方式 三票一卡 是指汇票 本票 支票三种票据和信用卡 结算方式包括汇兑 托收承付 委托收款 电子支付等 21 22 无论是同城还是异地都可使用邮寄和电报划回 23 24 银行汇票概述 1 银行汇票 是出票人签发的 由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据 银行本票 支票是确定的金额 2 单位或个人在异地 同城或统一票据交换区域的各种款项结算 均可使用银行汇票 银行本票 支票是同城 3 银行汇票可以用于转账 填明 现金 字样的银行汇票也可以用于支取现金 同于银行本票 支票 2 银行汇票的必须记载事项 绝对记载事项 表明 银行汇票 的字样 无条件支付的承诺 确定的金额 出票金额 付款人名称 收款人名称 出票日期 出票人签章 欠缺记载上列事项之一的 银行汇票无效 3 银行汇票的提示付款期限银行汇票的提示付款期限自出票日起l个月 持票人超过付款期限提示付款的 代理付款人不予受理 25 银行汇票的办理和使用要求 26 1 申请 2 出票 出票银行受理银行汇票申请书 收妥款项后签发银行汇票 用压数机压印的汇款金额并加盖印章 将银行汇票和解讫通知一并交给申请人 3 交付给收款人 收款人应审查出票金额 出票日期 收款人名称是否更改 更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明 P66 未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的 银行不予受理 银行汇票的实际结算金额不得更改 更改实际结算金额的银行汇票无效 4 流通转让 收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人 5 提示付款 持票人向开户银行提示付款时 必须同时提交银行汇票和解讫通知 缺少任何一联 银行不予受理 6 退款和丧失 银行汇票的实际结算金额低于出票金额的 其多余金额由出票银行退交申请人 银行汇票丧失 失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明 向出票银行请求付款或退款 27 例题 单选题 出票银行签发的 由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据是 A 银行汇票B 银行本票C 商业承兑汇票D 银行承兑汇票 正确答案 A 银行汇票是出票人签发的 由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据 28 例题 单选题 银行汇票的付款人为 A 银行汇票的申请人B 出票银行C 代理付款银行D 申请人的开户银行 正确答案 B 银行汇票的付款人是出票银行 29 例题 判断题 银行汇票可用于转账 标明 现金 字样的银行汇票也可以提取现金 正确答案 例题 多选题 关于银行汇票的表述 正确的有 A 异地 同城均可使用B 银行汇票可以用于转账C 填明 现金 字样的可以用于支取现金D 银行汇票的提款付款期限自出票日起2个月 正确答案 ABC 银行汇票的提款付款期限是自出票日起1个月 30 31 银行本票概述 1 本票是出票人签发的 承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 我国 票据法 规定 本票仅限于银行本票 2 银行本票是银行签发的 承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 3 单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项 均可以使用银行本票 4 银行本票可以用于转账 填明 现金 字样的银行本票 也可以用于支付现金 提取现金的银行本票的收款人和付款人均为个人 5 银行本票分为定额本票和不定额本票两种 定额银行本票面额为l千元 5千元 1万元和5万元 2 银行本票的必须记载事项 6条 表明 银行本票 的字样 无条件支付的承诺 确定的金额 收款人名称 出票日期 出票人签章 欠缺记载上列事项之一的 银行本票无效 3 银行本票的提示付款期限银行本票的提示付款期限 自出票日起最长不得超过2个月 银行汇票1个月 支票10天 32 银行本票的办理和使用要求 1 申请 申请人或收款人为单位的 不得申请签发现金银行本票 2 出票 出票银行受理银行本票申请书 收妥款项后签发银行本票 用于转账的 在银行本票上划去 现金 字样 申请人和收款人均为个人需要支取现金的 在银行本票上划去 转账 字样 出票银行在银行本票上签章后交给申请人 3 交款 收款人应审查各种事项 4 流通转让 背书 5 提示付款 6 退款和丧失 33 例题 多选题 关于银行本票的表述 错误的有 A 本票的收款人和付款人必须均为个人B 本票的提示付款期限为自票据到期日起最长不超过2个月C 本票只能用于同一票据交换区域需要支付的各种款项结算D 付款人名称是本票的绝对记载事项之一 正确答案 ABD 提取现金的银行本票的收款人和付款人均为个人 本票的提示付款期限为自出票日起最长不超过2个月 付款人名称不是本票的绝对记载事项 34 35 支票 Cheque Check 是出票人签发 委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 36 支票是以银行为付款人的即期汇票 可以看作汇票的特例 支票出票人签发的支票金额 不得超出其在付款人处的存款金额 如果存款低于支票金额 银行将拒付给持票人 这种支票称为空头支票 出票人要负法律上的责任 开立支票存款账户和领用支票 必须有可靠的资信 并存入一定的资金 支票可分为现金支票和转账支票 支票一经背书即可流通转让 具有通货作用 成为替代货币发挥流通手段和支付手段职能的信用流通工具 运用支票进行货币结算 可以减少现金的流通量 节约货币流通费用 37 支票的必要项目 支票 字样 未载明付款地点者 付款银行所在地视为付款地点 出票地点不是必须填写项 未载明出票地点者 出票人名字旁的地点视为出票地 38 特点 使用方便 手续简便 灵活 支票的提示付款期限自出票日起10天 支票可以背书转让 但用于自取现金的支票不得背书转让 1 2 3 39 40 信用卡是商业银行向个人和单位发行的 凭此向特约单位购物 消费和向银行存取现金 具有消费信用的特制载体卡片 其形式是一张正面印有发卡银行名称 有效期 号码 持卡人姓名等内容 背面有磁条 签名条的卡片 我们现在所说的信用卡 一般单指贷记卡 通俗地说 信用卡就是银行提供给用户的一种先消费后还款的小额信贷支付工具 即当您的购物需求超出了您的支付能力或者你不希望使用现金时 你可以向银行借钱 这种借钱不需要支付任何的利息和手续费 信用卡就是银行答应借钱给您的凭证 信用卡将可以告诉你 你可以借银行多少钱 需要什么时候还 另外你还可以在你信用卡中没有钱的情况下 直接从ATM机器中取出现金 信用卡可以透支现金 偿还期最长不得超过60天 41 汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 单位和个人的各种款项的结算 均可使用汇兑结算方式 汇兑又称 汇兑结算 是指企业 汇款人 委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 这种方式便于汇款人向异地的收款人主动付款 适用范围十分广泛 信汇 电汇 信汇是汇款人向银行提出申请 同时交存一定金额及手续费 汇出行将信汇委托书以邮寄方式寄给汇入行 授权汇入行向收款人解付一定金额的一种汇兑结算方式 电汇是汇款人将一定款项交存汇款银行 汇款银行通过电报或电传给目的地的分行或代理行 汇入行 指示汇入行向收款人支付一定金额的一种汇款方式 在这两种汇兑结算方式中 信汇费用较低 但速度相对较慢 而电汇具有速度快的优点 但汇款人要负担较高的电报电传费用 因而通常只在紧急情况下或者金额较大时适用 另外 为了确保电报的真实性 汇出行在电报上加注双方约定的密码 而信汇则不须加密码 签字即可 42 1 托收承付概述 六 托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项 由付款人向银行承认付款的结算方式 托收承付方式下结算款项划回的方式 分为邮寄和电报两种 由收款人选用 43 2 托收承付的使用范围 结算起点 托收承付结算每笔的金额起点为1万元 新华书店系统每笔的金额起点为1千元 使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位 必须是国有企业 供销合作社以及经营管理较好 并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业 结算的款项必须是商品交易 以及因商品交易而产生的劳务供应的款项 代销 寄销 赊销商品的款项 不得办理托收承付结算 收付双方使用托收承付结算必须签有符合 合同法 的购销合同 并在合同上订明使用异地托收承付结算方式 收款人办理托收 必须有商品确已发运的证件 44 3 托收承付的流程 了解 签发 绝对记载事项 托收 销货方 托收承付结算凭证一式数联 连同发票 托运单和代垫运费等单据 一并送交开户银行办理托收手续 承付 购货方 购货单位承付货款有验单承付和验货承付两种方式 验单承付是根据银行转来的托收承付结算凭证及其他单证 与经济合同核对无误后 承付货款 验货承付是指在收到收款单位商品 验收无误后 才承付货款 拒绝付款 如果购货单位经过验单或验货 发现销货单位托收款项计算有错误 或者商品品种 质量 规格 数量与合同规定不符时 购货单位在承付期内有权全部或部分拒付货款 45 七 委托收款 1 委托收款概述委托银行收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 该结算方式中有关结算款项划回的方式 分为邮寄和电报两种 由收款人选用 无论是同城还是异地都可使用 既适用于在银行开立账户的单位和个体经济户各种款项的结算 也适用于水电 邮电 电话等劳务款项的结算 单位和个人凭已承兑的商业汇票 债券 存单等付款人债务证明办理款项的结算 均可以使用委托收款的结算方式 46 付款 签发 2 委托收款流程 47 四 支付结算的主要法律依据 我国关于支付结算方面的法律 法规和制度 主要包括 人民币银行结算账户管理办法 票据法 国内信用证结算办法 票据管理实施办法 支付结算办法 和 银行卡业务管理办法 等 48 我国关于支付结算方面的法律 法规和制度 主要包括 四 支付结算的主要法律依据 票据 法 票据管理实施办法 支付结算办法 中国人民银行银行卡业务管理办法 人民币银行结算账户管理办法 异地托收承付结算办法 电子支付指引 第一号 49 五 办理支付结算的基本要求 重点 1 单位 个人和银行办理支付结算 必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证 知识点1 由中国人民银行统一规定的知识点2 票据凭证和统一规定的结算凭证 否则票据无效 银行不予受理 2 单位 个人和银行应当按照 人民币银行结算账户管理办法 的规定开立 使用账户 银行不得为任何单位或者个人查询账户情况 不得为任何单位或者个人冻结 扣划款项 不得停止单位 个人存款的正常支付 50 伪造 是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为 针对的是签章 变造 是指无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为 针对签章以外记载事项 伪造 变造票据属于欺诈行为 应追究其刑事责任 票据上有伪造 变造的签章的 不影响票据上其他当事人真实签章的效力 陷阱 发票专用章 51 4 填写票据和结算凭证的收款人名称 出票日期 金额等应当规范 1 单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称 2 票据的出票日期必须按要求使用中文大写 3 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载 两者必须一致 两者不一致的票据无效 两者不一致的结算凭证 银行不予受理 10 05年多选题 03年判断题 52 4 票据和结算凭证的金额 出票或者签发日期 收款人名称不得更改 更改的票据无效 更改的结算凭证 银行不予受理 08 05 03 02单选 10 07 06 05多选 03判断 5 对票据和结算凭证上的其他记载事项 如用途 原记载人可以更改 更改时应当由原记载人在更改处签章证明 53 5 票据和结算凭证上的签章 为签名 盖章或者签名加盖章 知识点1 单位 银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章 为该单位 银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章 知识点2 个人在票据和结算凭证上的签章 为个人本名的签名或盖章 6 少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要 金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载 54 55 财务章和私章 56 例题 多选题 根据 支付结算办法 的规定 下列各项中 属于银行不予受理的有 10年 A 更改金额的票据B 出票日期用小写填写的票据C 中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据D 中文大写出票日期未按要求填写的票据 正确答案 ABC 57 例题 单选题 根据 支付结算办法 的规定 下列各项中 不会导致票据无效的是 08年 A 原记载人更改金额 并在更改处签章证明B 原记载人更改出票日期 并在更改处签章证明C 原记载人更改票据用途 并在更改处签章证明D 原记载人更改收款人名称 并在更改处签章证明 正确答案 C 58 例题 多选题 根据 支付结算办法 的规定 下列各项中 属于无效票据的有 07 05年 A 更改签发日期的票据B 更改收款单位名称的票据C 中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据D 使用的签章与预留银行签章不符的票据 正确答案 ABC 59 例题 单选题 根据 支付结算办法 的规定 签发票据时 可以更改的项目是 05年 A 出票日期B 收款人名称C 票据金额D 用途 正确答案 D 60 例题 单位在结算凭证上的签章 为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章 答案 例题 票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数码同时记载 两者必须一致 否则银行不予受理 例题 对金额 出票日期 收款人名称进行更改的票据 为无效票据 61 例题 根据支付结算办法的规定 下列各项中 符合支付结算基本要求的有 A单位 个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证 B单位 个人和银行应当按照 人民币银行结算账户管理办法 的规定开立 使用账户 C票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实 不得伪造 变造 D填写票据和结算凭证应当规范 做到要素齐全 数字正确 字迹清晰 不错不漏 不潦草 防止涂改 答案 ABCD 62 例题 下列关于票据签章的表述中 正确的有 A票据和结算凭证上的签章 为签名 盖章或者签名加盖章B单位 银行在票据上得签章和单位在结算凭证上的签章 为该单位 银行的盖章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章C个人在票据和结算凭证上的签章 为个人本名的签名或盖章D票据签章是票据行为生效的重要条件 也是票据行为表现形式中必须记载的事项答案 ABCD 63 三 填写票据和结算凭证的基本要求 一 金额的书写要求1 中文大写金额的书写要求 1 中文大写金额数字应用正楷或行书填写 不得自造简化字 如果金额数字书写中使用繁体字 也应受理 如壹 壹 贰 贰 叁 叁 肆 肆 伍 伍 陆 陆 柒 柒 捌 玖 拾 拾 佰 仟 万 万 亿 圆 元 角 分 零 整 正 等字样 不得用一 二 两 三 四 五 六 七 八 九 十 廿 毛 另 或0 填写 64 例题 判断题 中文大写金额数字应用正楷或草书填写 不得自造简化字 正确答案 答案解析 中文大写金额数字应用正楷或行书填写 不得自造简化字 65 2 中文大写金额数字后加 整 中文大写金额数字到 元 为止的 在 元 之后 应写 整 或 正 字 如 100 00大写金额数字到 角 为止的 在 角 之后可以写或不写 整 或 正 字 如 100 10大写金额数字有 分 的 分 后面不写 整 或 正 字 如 100 12 66 3 中文大写金额数字前应标明 人民币 字样 大写金额数字应紧接 人民币 字样填写 不得留有空白 大写金额数字前未印 人民币 字样的 应加填 人民币 三字 在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 字样 不能人民币 壹佰伍拾元整或人民币壹佰伍拾元整 67 2 阿拉伯小写金额数字的书写要求 1 阿拉伯小写金额数字中有 0 时 中文大写应按照汉语语言规律 金额数字构成和防止涂改的要求进行书写 举例如下 阿拉伯数字中间有 0 时 中文大写金额要写 零 字 如 1508 50 应写成人民币壹仟伍佰零捌元伍角整 68 阿拉伯数字中间连续有几个 0 时 中文大写金额中间可以只写一个 零 字 15008 50应写成人民币壹万伍仟零捌元伍角整 69 阿拉伯金额数字万位是 0 千位不是 0 中文大写金额中可以只写一个零字 也可以不写 零 字 如 201583 35阿拉伯金额数字元位是 0 角位为不是 0 中文大写金额中可以只写一个零字 也可以不写 零 字 如 2580 35 阿拉伯金额数字角位是 0 而分位不是 0 时 中文大写金额 元 后面应写 零 字 如 689 04 2 阿拉伯小写金额数字前面 均应填写人民币符号 阿拉伯小写金额数字要认真填写 不得连写分辨不清 70 归纳 字体 用楷体或行书 出现繁体字也可以 小写金额 前面加币种符号后面写到分为止 用0补齐 大写金额 前面加 人民币 字样 后面紧跟大写金额 它们之间不能留有空格或有关符号 一般出现0应该写成零连续几个0那只需写一个零有时0可写也可不写 如万位是 0 千位不是 0 和元位是 0 角位为不是 0 但是角位是 0 而分位不是 0 时必须要写零 71 3 票据出票日期的书写要求 1 票据的出票日期必须使用中文大写 为防止变造票据的出票日期 在填写月 日时 月为壹 贰和壹拾的 日为壹至玖和壹拾 贰拾和叁拾的 应在其前加 零 日为拾壹至拾玖的 应在其前面加 壹 月 1 2 10 日 1 9 10 20 30前加零日 11 19前加壹 10 19应读成壹拾几 但10读成零壹拾2月14日5月1日12月2日10月1日 2 票据出票日期使用小写填写的 银行不予受理 大写日期未按要求规范填写的 银行可予受理 但由此造成损失的 由出票人自行承担 72 归纳 票据的日期必须大写 否则是无效的 月份1 2 10 前面要加零日期1 9 10 20 30 前面要加零10读成零壹拾11 19读成壹拾壹 玖未按规定书写大写即票据还是有效但责任由出票人承担 73 例题 在填写票据的出票日期时 下列各项中 将2月12日填写正确的是 A 贰月拾贰日B 贰月壹拾贰日C 零贰月拾贰日D 零贰月壹拾贰日答案 D零贰月壹拾贰日例题 某单位于2003年10月19开出一张支票 下列有关支票日期的写法中 符合要求的是 A 贰零零叁年拾月玖日B 贰零零叁年壹拾月壹拾玖日C 贰零零叁年零壹拾月拾玖日D 贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日答案 D贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日例题 票据出票日期使用小写的 开户银行可予受理 但由此造成的损失由出票人自行承担 答案 74 例题 单选题 日期为2月10日 以下书写正确的是 A 贰月拾日B 零贰月壹拾日C 零贰月零壹拾日D 零贰月零拾日 正确答案 C 答案解析 2月10日应写作零贰月零壹拾日 75 例题 单选题 根据 支付结算管理办法 的规定 票据的出票日期必须使用中文大写 下列表述中 正确的是 A 贰零零捌年零壹拾月零拾贰日B 贰零零捌年壹拾月壹拾贰日C 贰零零捌年零壹拾月壹拾贰日D 贰零零捌年壹拾月零拾贰日 正确答案 C 答案解析 2008年10月12日的正确写法应该是贰零零捌年零壹拾月壹拾贰日 76 例题 单选题 填写票据金额时 人民币10056元应写成 A 壹万零伍拾陆元B 人民币壹万零伍拾陆元整C 人民币壹万零零伍拾陆元整D 人民币一万零五拾六元整 正确答案 B 答案解析 中文大写金额数字到 元 为止的 在 元 之后应写 整 或 正 字 77 例题 多选题 下列各项中 表述正确的有 A 票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写B 票据中的中文大写金额数字前应标明 人民币 字样C 票据的出票日期可以使用小写填写D 票据中的中文大写金额数字到 元 为止的 在 元 之后 应写 整 或 正 字 正确答案 ABD 答案解析 票据出票日期使用小写填写的 银行不予受理 78 本节重点掌握 支付结算的定义 主要掌握几种支付结算方式 支付结算的基本原则 3点 办理支付结算的具体要求 出票日期中文大写 79 第二节现金管理 80 现金 cash 是指立即可以投入流通的交换媒介 它具有普遍的可接受性 可以有效地立即用来购买商品 货物 劳务或偿还债务 它是企业中流通性最强的资产 可由企业任意支配使用的纸帛 硬币 现金是我国企业会计中的一个总账账户 在资产负债表中并入货币资金 列作流动资产 但具有专门用途的现金只能作为基金或投资项目列为非流动资产 81 第二节现金管理 一 现金及现金管理1 现金的概念 是指具备现实购买力或法定清偿力的通货 在金属货币流通条件下 现金是指金属铸币及其他作辅币使用的铸币 在纸币或者信用货币流通的条件下 现金包括铸币 纸币和信用货币 我国的现金是指人民币 包括纸币和金属铸币 2 现金管理 指的是现金管理机关按照国家方针政策和有关规定 管理各单位的现金收入 支出和库存的一种管理活动 是国家的一项重要财经管理活动 3 法律依据 现金管理暂行条例 一 现金管理的基本要求 现金管理暂行条例实施细则 82 开户单位直接的经济业务往来 除按规定的范围可以使用现金外 应当通过开户银行进行转账结算 各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责 负责对开户银行的现金管理情况进行监督和稽核 现金管理的基本要求 凡在银行和其他金融机构开立账户的机关 团体 企业 事业单位和其他单位 必须依照规定收支和使用现金 接受开户银行的监督 国家鼓励采取转账方式进行结算 减少使用现金 开户银行根据规定负责现金管理的具体实施 对开户单位收支 使用现金进行监督管理 83 职工工资 津贴 个人劳务报酬 根据国家规定颁发给个人的科学技术 文化艺术 体育等各种奖金 个人 开户单位使用现金的范围 1000元 84 例题 多选题 下列事项中 单位开户银行可以使用现金的有 A 发给公司甲某的800元奖金B 支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬C 向农民收购农产品的1万元收购款D 出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费 正确答案 ACD 正确答案 ACD 根据规定 开户单位可以在下列范围内使用现金 1 职工工资 津贴 2 个人劳务报酬 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术 文化艺术 体育等各种奖金 4 各种劳保 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款 6 出差人员必须随身携带的差旅费 7 结算起点以下的零星支出 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 在上述列出的8项中 除 5 6 项外 开户单位支付给个人的款项中 支付现金每人一次不得超过1000元 超过限额部分 应当以支票 银行本票支付 确需全额支付现金的 应经开户银行审查后予以支付 85 三 现金使用的限额 现金使用的限额是指为保证各单位日常零星支付 按规定允许留存现金的最高数额 1 库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定 2 限额一般不超过3 5天的日常零星开支的需要量 3 离银行较远 交通不便的单位 可以放宽限额 可以多于5天 但最长也不得超过15天的日常零星开支 15天 86 四 现金收支的基本要求 一 各单位实行收支两条线 不准 坐支 现金 1 坐支的概念 所谓 坐支 现金是指企业 事业单位和机关 团体 部队从本单位的现金收入中直接用于现金支出 2 开户单位不得 坐支 现金 特殊原因须坐支现金的 要事先报经开户银行审查批准 由开户银行核定坐支范围和限额 二 开户单位现金收入应于当日送存开户银行 当日送存有困难的 由开户银行确定送存时间 开户单位从开户银行提取现金时 必须如实 明确填写用途 由本单位财会部门负责人签字盖章 经开户银行审核后 予以支付现金 三 因采购地点不固定等 必须使用现金的 开户单位应当向开户银行提出申请 由本单位财会部门负责人签字盖章 经开户银行审核后 予以支付现金 87 四 各单位购买国家规定的专控商品 一律采用转账方式支付 五 现金管理 八不准 1 不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金 2 不准单位之间互相借用现金 3 不准谎报用途套取现金 4 不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金 5 不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄 6 不准保留账外公款 7 不准发行变相货币 8 不准以任何票券代替人民币在市场上流通 六 开户单位在销售活动中 不得对现金结算给予比转账结算优惠待遇 不得拒收支票 银行汇票和银行本票 转账凭证在经济往来中具有同现金相同的支付能力 七 一个单位在几家银行开户的 由一家开户银行负责现金管理工作 核定开户单位库存现金限额 八 实行大额现金支付登记备案制度 88 注意 工资性支出和农副产品采购现金支出除外 开户单位在提取大额现金时 要填写有关大额现金支取登记表格 表格的主要内容应包括支取时间 单位 金额 用途等 开户银行要建立台账 实行逐笔登记 并于其后15日内报送中国人民银行当地分支行备案 开户银行对本行签发的超过大额现金标准 注明 现金 字样的银行汇票 银行本票 视同大额现金支付 实行登记备案制度 89 例题 多选题 关于现金管理中现金使用的限额 下列表述正确的是 A 开户银行应当根据实际需要 核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额B 边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额 可以多于5天 但不得超过10天C 开户单位需要增加或减少库存现金限额的 应当向开户银行提出申请 由开户银行核定D 商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额 但不包括在开户单位的库存现金限额之内 正确答案 ACD 边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额 可以多于5天 但不得超过15天 90 例题 单选题 下列各项中 不可以使用现金结算的有 A 职工工资 津贴B 购买国家专控商品C 个人劳务报酬D 向个人收购农副产品和其他物资的价款 正确答案 B 91 例题 单选题 根据 现金管理暂行条例 的规定 为了保证开户单位日常零星开支的需要 允许单位预留一部分现金 其金额的最高限一般按照单位 日常零星开支所需来确定 A 1 2天B 2 3天C 3 5天D 2 5天 正确答案 C 答案解析 根据 现金管理暂行条例 的规定 为了保证开户单位日常零星开支的需要 允许单位预留一部分现金 其金额的最高限一般按照单位3 5天日常零星开支所需来确定 92 五 建立健全现金核算与内部控制 1 钱账分管制度 钱账分管 即管钱的不管账 管账的不管钱出纳人员负责办理现金收付业务和现金保管业务 非出纳人员不得经管现金收付业务和现金保管业务 另一方面 出纳人员不得兼管稽核 会计档案保管和收入 费用 债权 债务账目的登记工作 2 现金开支审批制 1 现金开支范围 8条 2 制定各种报销凭证 规定报销手续和办法一般单位是由单位领导在报销凭证上签章 交会计人员登录作会计分录 最后交由出纳人员付款 3 确定各种现金支出的审批权限 各单位规定不尽相同 出纳员应根据按规定权限审核批准并签章的付款凭证及其所附原始凭证办理现金付款业务 没有经过审批并签章 或者超越规定审批权限的 出纳员不予付款 93 3 日清月结制度所谓日清月结就是出纳员办理现金出纳业务 必须做到按日清理 按月结账 它包括以下几点 1 清理各种现金收付款凭证 看看单证是否相符 同时还要检查每张单证是否已经盖齐 收讫 付讫 的戳记 2 登记和清理日记账将当日发生的所有现金收付业务全部登记入账 在此基础上 看看账证是否相符 清理完毕后 结出现金日记账的当日库存现金账面余额 3 现金盘点出纳员应按券别分别清点其数量 然后加总 得出当日现金的实存数 将盘存得出的实存数和账面余额进行核对 如发现有长款或短款 应进一步查明原因 及时进行处理 4 根据规定 实际库存现金不得超过库存现金限额 如实际库存现金超过库存限额 则出纳员应将超过部分及时送存银行 如果实际库存现金低于库存限额 则应及时补提现金 94 4 现金清查制度专人组成清查小组 定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点 重点放在账款是否相符 有无白条抵库 有无私借公款 有无挪用公款 有无账外资金等违纪违法行为 现金清查多采用突击盘点方法 不预先通知出纳员 盘点时间最好在一天业务没有开始之前或一天业务结束后 由出纳员将截止清查时现金收付账项全部登记入账 并结出账面余额 清查时出纳员应始终在场 清查结束后 应由清查人填制 现金清查盘点报告表 填列账存 实存以及溢余或短缺金额 并说明原因 上报有关部门或负责人进行处理 95 5 现金保管制度 1 超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行 2 为加强对现金的管理 除工作时间需要的小量备用金可放在出纳员的抽屉内 其余则应放入出纳专用的保险柜内 不得随意存放 3 限额内的库存现金当日核对清楚后 一律放在保险柜内 不得放在办公桌内过夜 4 单位的库存现金不准以个人名义存入银行 5 库存现金 包括纸币和铸币 纸币的票面金额和铸币的币面金额 以及整数 即大数 和零数 即小数 分类保管 96 本节重点掌握 1 开户单位使用现金的范围 8条及结算起点 2 现金使用限额 97 第三节银行结算账户 调整银行结算账户的法律规范有 人民币银行结算账户管理办法 人民币银行结算账户管理办法实施细则 中华人民共和国外汇管理条例 结汇 售汇及付汇管理规定 关于完善资本项目外汇管理有关问题的通知 以及 个人外汇管理办法 98 银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户 一 银行结算账户的概念 99 银行结算账户的特点 银行结算账户的特点 1 办理人民币业务 2 办理资金收付结算业务 3 是活期存款账户 100 101 102 重点提示 注意两种特殊情况 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理 个人因使用借记卡 信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户 纳人个人银行结算账户管理 存款人开立基本存款账户 临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制 必经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证 但存款人因注册验资需要而开立的临时存款账户不需要中国人民银行核准 103 CompanyLogo ThemeGalleryisaDesignDigitalContent ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc 104 例题 单选题 存款人开立存款账户 不需要实行核准制的是 A 基本存款账户B 一般存款账户C 预算单位开立专用存款账户D 临时存款账户 正确答案 B 存款人开立基本存款账户 临时存款账户 除存款人因注册验资需要而开立的临时存款账户外 和预算单位开立专用存款账户实行核准制 因此 本题选B 105 三 银行结算账户管理应当遵守的基本原则 一 一个基本账户原则单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户 二 自主选择银行开立银行结算账户原则存款人可以根据需要自主选择银行 除国家法律 行政法规和国务院另有规定外 任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户 三 守法合规原则不得利用银行结算账户进行偷逃税款 逃避债务 套取现金及其他违法犯罪活动 四 存款信息保密原则除国家法律 行政法规另有规定外 银行有权拒绝任何单位或个人查询 106 银行结算账户管理应当遵守的基本原则 单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户 自主选择银行开立银行结算账户原则 存款人可以根据需要自主选择银行 除国家法律 行政法规和国务院另有规定外 任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户 守法合规原则 不得利用银行结算账户进行偷逃税款 逃避债务 套取现金及其他违法犯罪活动 存款信息保密原则 除国家法律 行政法规另有规定外 银行有权拒绝任何单位或个人查询 107 例题 多选题 银行结算账户管理应当遵循的基本原则包括 A 一个基本账户原则B 守法合规原则C 存款信息保密原则D 国家指定银行开立银行结算账户原则 正确答案 ABC 银行结算账户管理应当遵守的基本原则包括 1 一个基账户原则 2 自主选择银行开立银行结算账户原则 3 守法合规原则 4 存款信息保密 108 银行结算账户的开立 变更 撤销 银行结算账户的开立 程序 109 注意 中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门 1 对符合开立一般存款账户 其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的 银行应办理开户手续 并于开户之日起5个工作日内通过账户管理系统向中国人民银行当地分行备案 银行为存款人开立一般存款账户 其他专用存款账户 应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户的开户银行 2 存款人开立单位结算账户 自正式开立之日起3个工作日后方可使用该账户办理付款业务 但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外 注意案例分析题 110 例题 单选题 银行为存款人开立一般存款账户 其他专用存款账户 应自开户之日起 个工作日内书面通知基本存款账户开户银行 A 3B 5C 7D 10 正确答案 A 111 存款人应在注册地 住所地开立银行结算账户 符合银行结算账户管理办法规定可以在异地 跨省 市 县 开立银行结算账户的除外 存款人开立基本存款账户 临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度 经中国人民银行核准后 由开户银行核发开户登记证 但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外 中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门存款人开立单位银行结算账户 自正式开立之日起3个工作日后 方可办理付款业务 但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外 提示 银行应建立存款人预留签章卡片 存款人为单位的 其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人 单位负责人 或其授权的代理人的签名或者盖章 开立银行结算账户应注意的问题 112 存款人更改名称 但不改变开户银行及账号的 应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请 并出具有关部门的证明文件 单位的法定代表人或主要负责人 住址以及其他开户资料发生变更时 应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明 银行接到存款人的变更通知后 应及时办理变更手续 并于2个工作日内向中国人民银行报告 存款人的账户信息资料发生的变化或改变 主要为存款人名称 单位法定代表人 住址以及其他开户资料的变更 银行结算账户的变更 113 三 银行结算账户的撤销 1 撤销情形 有以下情形之一的 08年多选题 1 被撤并 解散 宣告破产或关闭的 2 注销 被吊销营业执照的 3 因迁址需要变更开户银行的 4 其他原因需要撤销银行结算账户的 2 不得撤销的情形 存款人尚未清偿其开户银行债务的 不得申请撤销银行结算账户 3 未发生业务账户的撤销开户银行对已开户1年 但未发生任何业务的账户 应通知存款人 自发出通知30日内到开户银行办理销户手续 逾期视同自愿销户 114 例题 多选题 存款人有下列 情形之一的 应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请 08年 A 被撤并 解散 宣告破产或关闭的B 注销 被吊销营业执照的C 因迁址需要变更开户银行的D 存款人尚未清偿开户银行债务的 正确答案 ABC 存款人尚未清偿其开户银行债务的 不得申请撤销银行结算账户 115 例题2 3 单选题 银行对一年内未发生收付活动的单位银行结算账户 应通知单位自发出通知之日起 内办理销户手续 逾期视同自愿销户 未划转款项列入久悬未取账户管理 A 60日B 10日C 30日D 20日 正确答案 C 开户银行对已开户1年 但未发生任何业务的账户 应通知存款人自发出通知30日内到开户银行办理销户手续 逾期视同自愿销户 116 五 基本存款账户 基本存款账户 是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户 基本存款账户是存款人的主要账户 117 一 基本存款账户的使用范围 重要 1 存款人日常经营活动的资金收付 以及存款人的工资 奖金和现金的支取 10 07 06 04 03 02 01年单选 10 05年多选 例题 单选题 单位日常经营活动的资金收付及工资 奖金和现金的支付 应通过法定账户办理 该账户是 10年 A 基本存款账户B 一般存款账户C 临时存款账户D 专用存款账户 正确答案 A 118 例题 单选题 根据我国金融法律制度的规定 存款人的工资 奖金等现金的支取 应通过 办理 07年 A 基本存款账户B 一般存款账户C 临时存款账户D 专用存款账户 正确答案 A 119 2 存款人只能选择一家金融机构开立一个基本存款账户 不能多头开立基本存款账户 10 07 06 04 03 02年判断题 05年多选题 例题 判断题 为了便于结算 一个单位可以同时在多家金融机构开立银行基本存款账户 10 07年 正确答案 120 二 基本存款账户的开户要求 1 开机基本存款账户的存款人资格 几乎是独立核算的所有组织 凡是具有民事权利能力和民事行为能力 并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织 均可以开立基本存款账户 如个体工商户 单位附属独立核算的食堂 招待所 幼儿园等 也可以开立基本存款账户 2 需出具的文件 营业执照正本或批文或证明或登记证 如有税务登记证也出具 121 开户人填写申请书 银行审查 报送支行 中国人民银行应于2个工作日核准 三 开立基本存款账户的程序存款人申请开立基本存款账户的 应填制开户申请书 提供规定的证件 送交盖有存款人印章的卡片 经银行审核同意 并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证 即可开立该账户 122 六 一般存款账户 重点 一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银