第二章---货币资金...ppt

CompanyLogo 中级财务会计课程总体要求 一 保证上课效率1 及时打印课堂练习2 每一章课后均有作业二 作业正确 齐全 及时作业的评分标准 1 一笔会计分录 3分 2 计算 错一处2分 3 迟交作业 10分 4 纸张不规范 10分三 保证出勤四 成绩评定1 平时60 作业50 出勤50 2 期末考试40 第二章货币资金 CompanyLogo 第二章货币资金 CompanyLogo 第一节货币资金管理 一 货币资金管理的意义二 现金管理与内部控制 货币资金 其他货币资金 银行存款 库存现金 CompanyLogo 第一节货币资金管理 三 银行存款的管理 一 银行存款账户的开立和使用 二 银行结算纪律 CompanyLogo 三 银行结算方式 其他货币资金 指具有特殊用途的银行存款 1 支票的概念 支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行无条件将款项支付给收款人或者持票人的票据 支票一经签发 应由出票人无条件付款 2 支票的分类 按照支付票款的方式 支票分为现金支票 转账支票和普通支票 支票上印有 现金 字样的为现金支票 现金支票只能用于支取现金 支票上印有 转账 字样的为转账支票 转账支票只能用于转账 支票上未印有 现金 或 转账 字样的为普通支票 普通支票可以用于支取现金 也可以用于转账 在普通支票左上角画两条平行线的 为画线支票 画线支票只能用于转账 不得支取现金 3 有关支票结算的规定支票一律记名 付款期限为10天 从签发的次日算起 遇节假日顺延 支票结算方式广泛应用于同城商品交易 劳务供应等款项的结算 1 支票 同城 4 支票结算程序 5 支票的账务处理 付款人的账务处理付款人签发支票交给收款人 根据支票存根及发票 借 原材料等贷 银行存款 收款人收到支票填写进账单交存银行 根据进账单回单联借 银行存款贷 主营业务收入等 CompanyLogo 银行存款 2 银行汇票结算方式 CompanyLogo 2 银行汇票结算方式 1 银行汇票的概念 是汇款人将款项交存当地银行 由银行签发给汇款人据以办理转账结算或支取现金的票据 2 银行汇票结算的规定 采用银行汇款结算 不受是否在银行开户的限制 只要汇款人将款项交存可以签发银行汇票的银行 就可以取得银行汇票 银行汇票一律记名 可以背书转让 提示付款期自出票日起一个月 银行汇票可以用于转账 填明 现金 字样的也可以用于支取现金 银行汇票结算方式适用于同城或异地间各种款项结算 3 银行汇票结算程序 4 银行汇票的账务处理 付款人 申请签发银行汇票时借 其他货币资金 银行汇票存款贷 银行存款 持汇票办理结算时借 原材料等贷 其他货币资金 收到汇票剩余款时借 银行存款贷 其他货币资金 银行汇票存款 CompanyLogo 4 银行汇票的账务处理 收款人 收到银行汇票 填写进账单交存银行时借 银行存款贷 主营业务收入等 3 银行本票结算方式 3 银行本票结算方式 1 银行本票的概念 银行本票是申请人将款项交存银行 由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据 2 银行本票的分类 按金额不同 可分为定额本票 1000元 5000元 10000元和50000元 和不定额本票 3 使用规定 银行本票的出票人为经中国人民银行批准的相关银行机构 定额本票由人民银行发行 各银行代办签发和兑付 不定额本票则有经办银行签发和兑付 银行本票可以用于转账 注明 现金 字样的可以用于支取现金 银行本票一律记名 允许背书 不予挂失 付款期限自出票日起最长不得超过2个月 银行本票适用于单位和个人在同城范围内的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算 4 银行本票结算程序 4 银行本票的账务处理 付款人 申请签发银行本票时借 其他货币资金 银行本票存款贷 银行存款 持本票办理结算时借 原材料等贷 其他货币资金 收到本票剩余款时借 银行存款贷 其他货币资金 银行本票存款 CompanyLogo 三 银行结算方式 收款人 收到银行本票 填写进账单交存银行时借 银行存款贷 主营业务收入等 4 商业本票结算方式 同城异地均可使用 1 商业汇票的种类 商业汇票 不带息汇票 带息汇票 按是否带息 银行承兑汇票 商业承兑汇票 按承兑人分 CompanyLogo 4 商业本票结算方式 同城异地均可使用 1 商业汇票的概念和种类 2 有关商业汇票结算的规定 商业汇票一律记名 可以背书转让 也可以贴现 承兑期限由交易双方商定 最长不得超过6个月 若分期付款应该一次签发若干张不同期限的汇票 这种结算方式 适用于同城或异地在银行开立账户的法人及其他组织之间具有真实交易的货款结算 企业之间相互提劳务等非商品交易 不能采用这种结算方式 4 商业汇票结算方式 3 商业承兑汇票结算程序 一般分为签发和承兑商业汇票 委托收款和到期兑付三个步骤 4 银行承兑汇票结算程序 一般分为申请承兑 兑取票款和支付票款三个步骤 5 商业汇票账务处理 商业承兑汇票 付款人 A 签发并承兑商业汇票时借 原材料等贷 应付票据B 汇票到期 支付货款时借 应付票据贷 银行存款C 汇票到期无力支付货款借 应付票据贷 应付账款 5 商业汇票账务处理 收款人 A 收到商业汇票时借 应收票据贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 B 商业汇票到期收到货款时借 银行存款贷 应收票据C 汇票到期 付款人无力付款时借 应收账款贷 应收票据 CompanyLogo 5 商业汇票账务处理 银行承兑汇票 付款人 A 签发并承兑商业汇票时借 原材料等贷 应付票据B 汇票到期 支付货款时借 应付票据贷 银行存款C 汇票到期无力支付货款借 应付票据贷 短期借款 5 商业汇票账务处理 收款人 A 收到商业汇票时借 应收票据贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 B 商业汇票到期收到货款时借 银行存款贷 应收票据 5 汇兑结算方式 同城异地均可 1 汇兑的概念及分类汇兑结算方式是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 俗称 汇款 汇兑分信汇 邮寄凭证 和电汇两种 汇款人根据对汇款快慢的要求来选择使用 2 汇兑结算的有关规定 没有起点限制 也无在银行开户与否的要求 一般适用于同城或异地各单位 个人之间各种款项的结算 3 汇兑结算程序 CompanyLogo 4 汇兑结算方式的账务处理 收款人根据收账通知借 银行存款贷 主营业务收入等 汇款人 付款人 根据汇款单的回单联借 原材料等贷 银行存款 6 委托收款结算方式 同城异地均可 1 委托收款的概念委托收款结算方式是指收款人向银行提供收款依据 委托银行向付款人收取款项的一种结算方式 2 有关委托收款结算的规定 不受金额起点的限制 款项划回方式分邮寄和电划两种 由收款人选用 适用于同城和异地各种款项的结算 3 委托收款结算程序 3 委托收款结算方式的账务处理 付款人 根据银行付款通知借 管理费用等贷 银行存款 收款人 根据银行收账通知借 银行存款贷 主营业务收入等 7 托收承付结算方式 异地 1 托收承付的概念托收承付 又称为异地托收承付 是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项 由付款人向银行承认付款的结算方式 这是一种较为严格的结算方式 2 托收承付结算方式的使用规定 这是一种较为严格的结算方式 其款项必须是商品交易 以及因商品交易产生的劳务供应款项 代销 寄销 赊销商品的款项不得办理托收承付结算 结算金额起点为10000元 新华书店系统每笔的金额为1000元 这种结算方式适用于异地有合同的商品交易以及由商品交易而产生的劳务供应等款项的结算 分为验单付款 3天 和验货付款 7 10天 3 托收承付结算程序 托收承付结算一般按 先发货 后付款 的顺序办理 包括托收 承付 划款和收款四个环节 两个阶段 3 托收承付结算方式的账务处理 收款人 按照经济合同发货并取得发货单到银行办妥托收手续借 应收账款贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 根据银行收账通知借 银行存款贷 应收账款 CompanyLogo 三 银行结算方式 付款人 接到银行付款通知借 原材料等贷 银行存款 CompanyLogo 8 信用卡结算方式 同城异地均可使用 付款人 申请信用卡时 借 其他货币资金 信用卡存款贷 银行存款 持信用卡消费时借 管理费用等贷 其他货币资金 信用卡存款 CompanyLogo 8 信用卡结算方式 同城异地均可使用 收款人 商家 借 银行存款贷 主营业务收入等 9 信用证结算方式 一般用于国际间结算 付款人申请签发信用证时借 其他货币资金 信用证存款贷 银行存款持信用证办理结算时借 原材料等贷 其他货币资金 信用证存款 三 银行结算方式 四 其他货币资金管理正确选择结算方式 对逾期尚未办理结算的银行汇票 银行本票以及已办理的汇票余款等 按规定及时转回等方面 第二节货币资金的会计处理 一 库存现金的会计处理 一 库存现金收付的业务手续1 必须附有现金收付的原始凭证 2 出纳收款和付款后及时在原始凭证上加盖 现金收讫 和 现金付讫 戳记 二 库存现金的会计处理1 库存现金清查的会计处理 第二节货币资金的会计处理 清查结果填写 库存现金清查报告表 清查结果的会计处理实存数 账面余额不进行会计处理实存数 账面余额称为 溢余 进行会计处理实存数 账面余额称为 短缺 进行会计处理 现金清查应设置的账户 第二节货币资金的会计处理 1 现金溢余的会计处理A 根据现金清查报告表 调整账面余额借 库存现金贷 待处理财产损溢B 根据查明的原因做不同的会计处理借 待处理财产损溢贷 库存现金 归还 人 或 借 待处理财产损溢贷 营业外收入 无法查明原因 CompanyLogo 第二节货币资金的会计处理 2 现金短缺的会计处理A 根据现金清查报告表 调整账面余额借 待处理财产损溢贷 库存现金B 根据查明的原因做不同的会计处理借 其他应收款 责任人原因 贷 待处理财产损溢或 借 管理费用 无法查明原因 在权限内 贷 待处理财产损溢 第二节货币资金的会计处理 2 备用金的核算拨付给下属有关部门日常零星开支用的现金 第二节货币资金的会计处理 二 银行存款的会计处理 一 银行存款收付的业务手续银行存款收付必须附有原始凭证 二 银行存款的会计处理1 银行存款的核对 第二节货币资金的会计处理 1 未达账项的类型 银行存款清查 2 未达账项的调整方法方法1 补记式余额调节法方法2 还原式余额调节法方法3 差额调节法 三 其他货币资金的会计处理 一 外埠存款汇往外地临时采购专户的款项 该账户不计利息 只付不收 业务结束时结清本账户1 根据 汇款委托书 回单联借 其他货币资金 外埠存款贷 银行存款2 用专户存款在当地采购 根据发票及付款凭证借 在途物资应交税费贷 其他货币资金 外埠存款3 采购专户剩余款转回时借 银行存款贷 其他货币资金 外埠存款 三 其他货币资金的会计处理 二 银行汇票 银行本票存款 三 信用卡存款 四 信用证存款 五 存出投资款1 将款项划入证券公司账户时借 其他货币资金 存出投资款贷 银行存款2 购买债券时借 交易性金融资产贷 其他货币资金 存出投资款 CompanyLogo 银行存款清查 CompanyLogo Diagram CompanyLogo CycleDiagram CompanyLogo Diagram CompanyLogo Diagram CompanyLogo Diagram CompanyLogo Diagram AddYourText AddYourText AddYourText AddYourTitle Com