陕西省会计基础工作规范化考核标准.xls

第 1 页 附件 陕陕西西省省会会计计基基础础工工作作规规范范化化考考核核标标准准 考考核核 大大项项 考考核核 子子项项 考考核核依依据据考考核核具具体体内内容容查查阅阅资资料料评评分分说说明明扣扣分分 备备注注 检查文件文号 凭证编号 说明或 工作底稿编号 一一 会会 计计 机机 构构 和和 会会 计计 人人 员员 2 2 0 0 分分 一一 会会计计机机构构 设设置置 会计法 第36 条 规范 第6条 1 未按规定设置会计机构 或在有关机构中未配备会计人员的 扣3分 有关文件 资料 2 未指定会计机构负责人或会计主管人员的 扣3分 有关文件 资料 会计主管人员 指不设会计机构 只在其他机构中设置专职会计 人员的单位行使会计机构负责人 职权的人员 3 不具备设置条件 又未委托代理记账机构代理记账的 扣3 分 有关文件 资料 二二 会会 计计人人员员任任 用用 会计 人员及会 计机构负 责人 会计法 第38 条 条例 第 8 11 12 15 条 规范 第14条 4 聘任未取得会计从业资格证书的人员从事会计工作 扣10分 会计从业资格 证 5 会计机构负责人 会计主管人员 不具备任职资格的 扣3 分 会计师以上资格 证书或有关证明 应具备会计从业资格 具备会计 师以上专业技术职称或者从事会 计工作三年以上经历 6 单位未按规定组织会计人员继续教育学习和考核的 扣5分 继续教育成绩单 会计从业资 格证 记载情况 考核年度前三年规定的继续教育 内容 安排 计划情况 7 会计人员从业资格证书未按规定时间进行登记检查的 有1 人扣0 5分 扣完3分为限 会计从业资格 证 参加财政部门组织的会计从业资 格证检查登记记录 当年取得会 计从业资格证除外 二二 会会 计计人人员员任任 用用 总会 计师 会计法 第36 条 条例 第 9 11条 规 范 第9条 8 单位应设未设总会计师 扣5分 任命的总会计师不符合任 职资格的 扣3分 任免文件 资格 证书 总会计师应具备会计师以上专业 技术资格 主管单位或单位内一 个重要方面财务会计时间不少于 三年 9 在单位领导成员中设与总会计师职权重叠副职的 扣3分 任免文件 10 总会计师未依法履行职责 发现1处扣1分 扣完3分为限 相关文件 资料 签署单位的预算 财务收支计划 成本和费用计划 信贷计划 财务专题报告 会计决算报表 会签涉及财务收支的重大业务计 划 经济合同 经济协议等 联 签大额资金支出和报销 二二 会会 计计人人员员任任 用用 回避 制度 条例 13条 规范 第16条 11 会计人员与单位领导人有回避关系 未回避的 扣5分 单位承诺书 应回避的关系包括 与关系人有 配偶 姻亲 直系血亲和三代以 内旁系血亲关系的 12 与总会计师 会计机构负责人 会计主管人员有回避关系 而担任出纳工作的 扣3分 单位人事部门书 面证明 二二 会会 计计人人员员任任 用用 岗位 设置 会计法 第37 条 规范 第 11条 第13条 13 会计工作岗位分工 职责不明确的 扣2分 有关制度 账簿 凭证 14 出纳人员兼管稽核 会计档案保管和收入 费用 债权债 务账目登记工作的 扣5分 有关制度 账簿 凭证 15 会计岗位具备轮岗条件 单位未建立轮岗制度或未进行轮 岗的 扣2分 有关制度 账簿 凭证 二二 会会 计计人人员员任任 用用 工作 交接 会计法 第41 条 条例 21条 规范 第25 35条 16 会计人员离职 包括临时离职 非正常离职 未按规定办 理移交手续的 扣3分 移交纪录及账簿 非正常离职包括 擅自离职 死 亡 失踪 17 移交手续 资料不全 不符合规定的 扣2分 移交纪录及账簿 18 接替人员违反规定自立新账的 扣1分 移交纪录及账簿 二二 会会 计计 核核 算算 4 4 0 0 分分 一一 会会 计计核核算算一一 般般要要求求 会计法 第9 10 13 26条 条例 37条 规范 第37 38 41 42条 19 未按国家统一会计制度规定设置会计科目的 扣2分 账簿及会计凭证 1 随意增设 减少 合并 更改 简化总账科目名称 其它 20 会计政策的选择和处理方法违反可比性原则 随意变更会 计政策 情节严重的 扣3分 账簿及会计凭证 随意调整会计政策 无 特殊原因 单位内部不同部门 相同业务政策不一致 21 单位经济事项不纳入统一核算 发现1处扣1分 扣完5分为 限 账簿及会计凭证同类型错误只扣1次 22 财物的收发 增减核算不完整 不规范的 扣5分 账簿及会计凭证 1 虚列 多列 不列或者少列的 2 随意改变确认方法的 第 2 页 陕陕西西省省会会计计基基础础工工作作规规范范化化考考核核标标准准 考考核核 大大项项 考考核核 子子项项 考考核核依依据据考考核核具具体体内内容容查查阅阅资资料料评评分分说说明明扣扣分分 备备注注 检查文件文号 凭证编号 说明或 工作底稿编号 二二 会会 计计 核核 算算 4 4 0 0 分分 一一 会会 计计核核算算一一 般般要要求求 会计法 第22 条 第26条 规范 第37条 第38条 23 债权 债务的发生和结算不规范的 扣5分 账簿及会计凭证 1 长期挂账 超过3年的 不清 理的 2 虚列 多列 不列或者 少列债权 债务的 24 收入 支出 费用 成本核算不规范的 扣5分 账簿及会计凭证 1 随意改变确认标准或者计量方 法 2 虚列 多列 不列或者少 列的 3 推迟或者提前确认的 25 财务成果 包括结余 利润 核算不规范的 扣5分 账簿及会计凭证 随意调整利润 结余 的计算 分配方法 26 伪造 变造会计凭证 会计账簿 编制虚假会计报表的 扣25分 账簿 会计凭证 会计报表 27 其它需要办理会计手续和会计核算的事项 未按规定办理 的 发现1处扣0 5分 扣完5分为限 账簿 会计凭证 会计报表 二二 会会 计计凭凭证证 原始凭证 会计法 第14 条 规范 第 48 49条 28 原始凭证内容要素不完整 不真实 发现1处 扣1分 扣完 5分为限 原始凭证 29 从外单位取得 自制和对外开出的原始凭证 未履行有关 签章 签字规定的 发现1处扣0 5分 扣完5分为限 原始凭证 30 购买实物的原始凭证 没有验收人或验收证明的 发现1处 扣0 5分 扣完5分为限 原始凭证 31 支付款项的原始凭证 收款证明没有收款单位和收款人的 发现1处扣0 5分 扣完5分为限 原始凭证 32 职工借款凭证 收回借款凭据不入账的 发现1处扣0 5分 扣完5分为限 原始凭证 33 原始凭证有错误的 未按照规定重开或更正的 发现1处 扣1分 扣完5分为限 原始凭证 34 原始凭证出现的其它不合规问题 发现1处扣0 5分 扣完5 分为限 原始凭证 二二 会会 计计凭凭证证 记账凭 证 会计法 第14 规范 第51 55条 35 记账凭证内容要素不齐备 收款和付款记账凭证未经出纳 人员签名或者盖章的 发现1处扣0 5分 扣完5分为限 记账凭证 36 不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证的 发现1处扣0 5分 扣完5分为限 记账凭证 原始 凭证 37 记账凭证内容要素 所附单据数与所附原始凭证不符的 发现1处扣0 5分 扣完5分为限 记账凭证 原始 凭证 38 记账凭证填制发生错误的 不按规定方法更正错误 发现1 处扣0 5分 扣完5分为限 记账凭证 原始 凭证 1 随意涂改记账凭证的 2 红 字更正法或补充登记法使用错误 的 39 记账凭证空行处 未按规定注销的 发现1处扣0 5分 扣2 分为限 记账凭证 40 填制会计凭证 字迹不清晰 金额填写不规范的 发现1处 扣0 5分 扣完2分为限 记账凭证 金额大小写 币种符号填写不规 范 41 除结账和更正错误的记账凭证外 其他记账凭证未附原始 凭证的 发现1处扣0 5分 扣完3分为限 记账凭证 原始 凭证 重点检查随意调账 记账无原始 凭证或说明的 42 记账凭证不按期装订 封面项目填写不全或装订不符合要 求的 扣3分 43 记账凭证其它不合规问题 发现1处扣0 5分 扣完5分为限 记账凭证 三三 会会 计计账账簿簿 账簿设置 会计法 15 16条 规范 第56条 44 未按规定设置总账的 扣10分 会计账簿 实行电算化的单位应将各类会计 账簿打印装订 45 未按规定设置明细账的 扣2分 会计账簿 46 现金日记账和银行存款日记账未按规定设置 未采用订本 式账簿的 扣5分 会计账簿 47 未按规定设置备查簿的 扣2分 会计账簿 第 3 页 陕陕西西省省会会计计基基础础工工作作规规范范化化考考核核标标准准 考考核核 大大项项 考考核核 子子项项 考考核核依依据据考考核核具具体体内内容容查查阅阅资资料料评评分分说说明明扣扣分分 备备注注 检查文件文号 凭证编号 说明或 工作底稿编号 二二 会会 计计 核核 算算 4 4 0 0 分分 三三 会会 计计账账簿簿 账簿启用 会计法 第15 17条 规范 第57 64条 48 账簿启用表填制内容 交接手续 不规范 不完整的 发 现1处扣0 5分 扣完2分为限 会计账簿启用表 49 现金 银行存款日记账未逐日结出余额的 扣2分 会计账簿实行手工账单位考核项目 50 订本式账簿未按账页顺序编定页数 发生跳页 缺号的 发现1处扣0 5分 扣完3分为限 会计账簿 1 封面项目填写不齐全 2 启 用表项目填写不齐全 3 无目录 4 未按顺序编定页码 51 活页式账页的账户编号 账户对应页次不规范 未定期装 订成册的 扣3分 会计账簿实行手工账单位考核项目 52 登记账簿不用规定墨水 红字使用不当或按规定应用未用 红字 发现1处扣0 5分 扣完5分为限 会计账簿 53 账薄隔页 跳行登记并未按规定划线注销 注明的 发现1 处扣1分 扣完5分为限 会计账簿实行手工账单位考核项目 54 账簿记录发生错误 不按规定方法更正的 发现1处扣0 5分 扣完5分为限 会计账簿 实行手工账单位考核项目 1 划线 更正法使用不正确 2 更正处记账 人员未盖章 55 登记账簿要素不齐全 数字不清晰 摘要不清楚 字迹不 工整 发现1处扣0 5分 扣完2分为限 会计账簿 56 账页登记完 未按规定结转登记 或未按规定需结计累计 发生额未结计结转的 发现1处扣0 5分 扣完3分为限 会计账簿实行手工账单位考核项目 57 会计期末或年末 未按规定期限登记结账的 发现1处扣 0 5分 扣完3分为限 会计账簿 58 会计凭证和账簿记录不符的 发现1处扣1分 扣完5分为限 会计账簿 会计 凭证 59 总账与明细账 总账与日记账核对不符的 发现1处扣1分 扣完5分为限 会计账簿 60 货币资金 财产物资与会计账簿未定期核对 发现1笔扣2 分 扣完10分为限 会计账簿 会计 凭证及实物盘存 表 1 核对库存现金盘点表的记录情 况 2 核对银行对账单与银行存 款余额调节表的记录情况 3 其 他资产的盘点记录 61 会计账簿其它不合规问题 发现1处扣1分 扣完5分为限 会计账簿 62 实行会计电算化单位 打印账薄的编号 签字 签章不全 的 发现1处扣0 5分 扣完5分为限 会计账簿 四四 财财 务务报报告告 会计法 第11 21条 规范 第65 72条 63 未按国家统一的会计制度规定编制财务报告 或财务报告 不完整 报送不及时 扣5分 会计报表 64 会计报表 附注及其说明 项目不全 内容不完整 未按 规定披露的 发现1处扣0 5分 扣完5分为限 65 会计账簿和报表不一致的 发现1处扣1分 扣完10分为限 66 会计报表勾稽关系不一致的 发现1处扣1分 扣完5分为限 会计报表 存在关联关系导致的错误 只扣1 处 67 对外报送的财务报告 未履行相关程序 封面内容不完整 不规范的 发现1处扣0 5分 扣完5分为限 财务报告 68 财务报告未按规定由注册会计师审计并出具审计报告的 扣5分 财务报告 按法律法规规定 应由注册会计 师审计并出具审计报告的 69 财务报告其它不合规问题 发现1处扣1分 扣完5分为限 财务报告 五五 会会 计计档档案案 条例 第20条 规范 第45 条 会计档案 管理办法 第4 6 7条 70 未按规定建立会计档案管理制度 扣5分 会计档案管理制 度 71 会计档案未由档案管理机构统一保管或指定专人保管的 扣3分 会计档案 72 会计档案保管期限不符合规定的 扣2分 会计档案及管理 制度 73 会计档案调阅 复制登记不符合规定的 扣2分 会计档案查阅登 记薄 74 会计档案销毁不符合规定程序的 扣5分 会计档案销毁清 册 75 单位分立 合并 建设项目完成 未按规定办理档案移交 保管手续的 扣3分 有关资料 76 会计档案其它不合规问题 发现1处扣1分 扣完5分为限 会计档案 第 4 页 陕陕西西省省会会计计基基础础工工作作规规范范化化考考核核标标准准 考考核核 大大项项 考考核核 子子项项 考考核核依依据据考考核核具具体体内内容容查查阅阅资资料料评评分分说说明明扣扣分分 备备注注 检查文件文号 凭证编号 说明或 工作底稿编号 三三 会会 计计 监监 督督 1 1 5 5 分分 会计监督 职责履行 情况 会计法 第14 条 第28 29条 规范 第77 80条 财政 违法行为处罚处 分条例 77 单位负责人授意 指使 强令会计机构 会计人员违法办 理会计事项的 扣10分 有关资料 78 年度内未进行财产清查的 扣5分 财产清查表 账 务核对表 79 财产清查的范围 期限 组织程序不明确的 扣5分 有关资料 80 会计机构和会计人员发现账实不符 不按国家规定处理或 不向本单位负责人报告的 扣3分 会计账簿 会计 凭证 81 对审批手续不全的财务收支 不予退回更正的 发现1处扣 1分 扣完5分为限 会计凭证 82 内部审计制度不健全的 扣5分 有关制度 83 对违反财政 财务会计制度规定 不予制止和纠正的 发 现1处扣1分 扣完5分为限 有关制度 84 对财政 税务 审计等国家机关的监督及社会中介机构的 依法审计采取拒绝 隐匿 谎报等手段的 扣10分 有关资料 85 考核年度财政 税务 审计 物价等部门对单位进行行政 处罚的 考核时已整改扣2分 未整改扣5分 各执法部门的检 查决定或结论 行政处罚包括 警告 罚款 没 收违法所得及非法所得财物 吊 销或暂扣许可证 执照 法律 规定的其它行政处罚 86 发生其他对违反财经法规行为的 发现1项扣1分 扣完5分 为限 会计账簿 会计 凭证 会计报表 1 违反 收支两条线 规定 擅 自增设 调整收费项目 内容的 2 滞留 截留 挪用 坐支应 缴财政收入 3 截留 挪用 虚 报冒领财政资金 国家建设资金 的 4 违反规定扩大开支范围 提高开支标准的 5 财政违法 行为处罚处分条例 提及的其它 违规行为 本项与83项不重复扣分 四四 制制 度度 体体 系系 1 1 5 5 分分 内部会计 制度健全 情况 规范 第84条 第97条 内 控 行政单 位国有资产管理 暂行办法 事业单位国有资 产管理暂行办法 87 内部会计管理制度不健全的 缺1项制度扣1分 扣完5分为 限 单位制度 会计人员岗位责任制度 账务处 里程序制度 内部牵制制度 稽 核制度 原始记录管理制度 财 产清查制度 财务收支审批制度 会计核算制度 财务会计分析 制度等 88 不执行内部会计管理制度的 发现1处扣1分 扣完5分为限 单位制度同一类错误 扣1次 89 货币资金业务办理不符合内控制度要求的 发现1处扣2分 扣完10分为限 单位制度 会计 凭证 1 单位由一人办理货币资金业务 全过程的 2 大额现金不及时存 银行 3 银行存款日记账余额和 银行对账单不及时核对 4 不按 规定编制银行存款余额调节表的 90 资产的配置 处置 使用等不符合行政事业单位国有资产 管理办法的 发现1处扣1分 扣完5分为限 单位制度 会计 凭证 91 支票管理不符合内控制度要求的 发现1处扣5分 扣完10 分为限 单位制度