一看就懂的节税妙招!企业所得税税筹方法(一).doc

一看就懂的节税妙招！企业所得税税筹方法（一） 最近贾跃亭被责令回国的消息传的沸沸扬扬，作为财税小编，不禁去查了查乐视的税负情况， 在2012-2016年期间，乐视利润表中所得税费用从3804.59万，一路跌至-1.07亿。这个数据，相当厉害，在A股3459家上市公司中，以2016年所得税费用最低来排名，乐视能排在第十。这充分说明的企业所得税的税务筹划有多么的重要！但是小编一定要提醒大家，对于企业所得税的筹划，重在平时做规范，降低税负是自然而然的过程。不能等到后面去想办法，实际上是为时晚己，税务筹划的决窍的就是越早越好。企业所得税如何筹划？先得看企业所得税是如何计算的？下面请一定认真看，看完你就明白了企业所得税切入点一、通过拆分获得小型微利企业优惠的纳税筹划符合条件的小型微利企业，减按15%的税率征收企业所得税。（小微企业：公司年利润在50万以内，资产规模不大，员工人数工业不超过100人，其他行业不超过80人。注：企业不从事国家明文限制的行业。）（一）职工人数的构成职工人数由两部分构成：与企业建立劳动关系的职工人数；企业接受的劳务派遣用工人数。根据国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国家税务总局公告2012年第15号）的相关规定，企业雇用的季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工的人数都构成是职工人数的组成部分。（二）职工人数和资产总额的计算根据财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税201534号），企业自2015年1月1日起，应该以季作为平均值计算期间。具体计算公式如下：各季度平均值（各季度期初值各季度期末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4新开业的企业或者在年度内期间终止经营的企业，应以实际经营期作为一个纳税年度，并以对应的季度作为平均值计算期间。小型微利企业的优惠政策根据关于小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税201534号）的规定，自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 。根据财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税201599号）的规定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（一）企业预缴税款时适用小型微利企业税收优惠政策的规定符合规定条件的小型微利企业，不受征收方式的限制，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。对于采取查账征收、定率征收、定额征收的小型微利企业，只要上一纳税年度应纳税所得额低于30万元，本年度预缴时均可以享受小型微利企业所得税减半征税政策。提醒：对于预缴环节已经享受优惠政策的企业，年度汇算清缴不符合小型微利企业条件的，需要补缴税款。（二）享受减半征税政策的程序采取自行申报方法享受优惠政策。年度终了后汇算清缴时，通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。思路：对于规模较小的企业，应时时关注最新小型微利企业的税收优惠政策。超过标准的企业，可以通过分拆企业，设立新企业降低所得额和减少每个纳税主体的人员和资产规模，来享受优惠政策。eg：K公司下属的G企业在做梧桐树下和小郑主导的全面预算时，体现有两个相对独立的销售部门，预计2016年应纳税所得额为两个部门共58万元，从业人数30人，资产总额无法划分，或者认为划分。该企业应如何进行筹划？筹划前，G公司应纳企业所得税5825%14.5（万元）。筹划后：将G公司按照部门分立为两个独立的企业G1公司与G2公司。G1应纳企业所得税2920%5.8（万元）G2应纳企业所得税2920%5.8（万元）经过筹划以后可以少缴纳企业所得税2.9万元。二、通过设立子公司和分公司的纳税筹划1、居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格的分支机构的，该居民企业为汇总纳税企业。2、总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊预缴企业所得税。二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴企业所得税，三级及以上分支机构不就地预缴企业所得税，其涉税数据应统一并入二级分支机构。3、税款预缴和汇算清缴总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。4、分支机构分摊税款比例总机构应按照上年度分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.3，计算公式如下：某分支机构分摊比例0.35（该分支机构营业收入各分支机构营业收入之和）0.35（该分支机构工资总额各分支机构工资总额之和）0.3（该分支机构资产总额各分支机构资产总额之和）K公司在苏州设有H1分公司，在上海设有H2分公司。2015年第四季度，各分支机构利润总额如下：H1分公司：600万元，H2分公司：400万元，K公司：5000万元。（1）计算总分公司2015年第四季度预缴所得税额：K公司与其H分公司2015年第四季度汇总应纳税所得额 50006004006000（万元）汇总后2015年第四季度应预缴所得税额600025%1500（万元）总公司就地预缴分摊的所得税额150050%750（万元）2015年112月各分公司经营收入、职工工资和资产总额指标如附表所示，计算各分公司2015年第四季度预缴所得税额。各分公司三项指标明细表（2）计算各分公司分摊比例：A分摊比例60%0.3556.6%0.3562.16%0.359.46%B分摊比例40%0.3543.4%0.3537.84%0.340.54%（3）各分公司分摊预缴税额：各分公司预交所得税总额150050%750（万元）A分公司分摊预缴额75059.46%447.30（万元）B分公司分摊预缴额75040.54%302.70（万元）重点：1.当总公司盈利，新设置的分支机构可能出现亏损时，应当选择总分公司模式。2.当总机构亏损，新设置的分支机构可能盈利时，可以选择母子公司模式，这样子公司可