会计基础复习.docx

会计基础第一章 总论1、 会计以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动 的一种经济管理工作。2、 会计的特征货币为主、基本职能为监督&核算（完整性、连续性、系统性）、本质是 管理活动、有专门的方法（核算、分析 、检查）3、 会计核算方法设置账户、复式记账、会计凭证、账簿、成本计算、财产清查、会计报表。4、 会计核算的重要方法会计确认、计量、报告。 5、 会计对象价值/资金运动6、 会计基本假设（确认、计量和报告的前提）会计主体（确定空间范围）、持续经营、会计分期（年度/中期）、货币计量 7、 会计基础（确认、计量和报告的基础）权责发生制（企业）&收付实现制（行政事业）8、 财务成果的计算处理包括利润计算、分配或亏损弥补，包括所得税的计算和缴纳第二章 会计要素与会计科目1、 会计要求构成会计报表的基本组件，也是设置账户的依据。资产、负债、所有者权益反映企业在一定日期的财务状况（静态），收入、费用、利润反映企业在一定时期内的经营成果（动态）。2、 流动资产库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收预付款项、存货3、 非流动资产长期股权投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用4、 流动负债短期借款、应付预收款、应交税费、应付职工薪酬5、 非流动负债长期借款、应付债券、长期应付款6、 所有者权益实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润7、 收入企业非日常经营活动形成的经济利益的流入，应当计入“利得”8、 费用营业成本：在确认产品销售/劳务收入时，将已售产品的成本计入当期损益 期间费用：在发生当期 直接计入损益，包括管理（咨询/招待/房产税/车船税/土地使用税/印花税）、销售（运输/装卸/包装/保险/广告/维修）、财务（利息/手续费）9、 利润营业利润：收入成本税金及附加、销售/管理/财务费用+公允价值变动收益（或损失）+投资收盗（或损失） 利润总额：营业利润+营业外收入营业外支出 净利润：利润总额所得税10、会计要素的计量历史成本（一般采用）、重置成本、可变现净值、现值、公允价值11、会计科目对会计要素具体内容进行分类核算，是会计要素的具体化，是会计对象的基本分类。12、会计对象的三个层次资金运动、会计要素、会计科目（总账、明细账）13、会计科目的分类P29 资产：库现/银存/原材料/应收/预付/固资/无形/长期待摊负债：短借/应付/税费等权益：反映资本的科目-实收资本/股本、资本公积；反映留存收益的科目-盈余公积/本年利润/利润分配成本：反映制造成本的-生产成本/制造费用；反映劳务成本的-劳动成本损益：反映收入的-主营/其他/营业外收入；反映费用的-主营/其他/成本、管理/销售/财务费用/、所得税/营业外支出14、会计科目的设置原则合法、相关、实用15、应收账款科目是按债务人设置明细科目第三章 会计等式与复式记账1、基本等式资产 = 负债 + 所有者权益2、企业资金的绝对运动形式收入 费用 = 利润3、公式变形资产 = 负债 所有者权益利润/（收入 费用）、复式记账特点以会计基本等式为依据、记录完整、便于查账、借贷记账的帐户结构资产类期末借方余额期初借+借方发生-贷方发生权益类期初贷+贷方发生-借方发生成本类：同资产类；其中“制造费用”期末结转无余额；费用类&计入利润的损失账户：同资金类，期末结转无余额； 收入类&计入利润的利得账户：同权益类，期末结转无余额。6、会计分录的编制确定账户、确定方向、先借后贷、金额相等。7、借贷记账法的试算平衡发生额&余额8、构成会计分录必不可少的要素会计科目、记账符号、金额第四章 会计凭证1、会计凭证记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明 是登记账簿的依据。2、凭证的分类（按其作用和填写程序不同） 原始凭证（单据）、记账凭证（记账凭单）3、原始凭证分类来源：外来、自制 用途：通知凭证（付款/罚款）、执行凭证（销售/领料单）、计算凭证 填写手续&内容：一次（收据/发票/借款）、累计（限额领料单）、汇总（差旅费报销单/汇总表） 格式：通用、专用4、原始凭证的审核真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性5、记账凭证（按经济业务不同）收、付、转收款凭证：用于记录现金&银行存款的收款付款凭证：用于记录现金&银行存款的付款（2类之间的划转业务只编付款）转账凭证：不涉及现金/银存的记账凭证（产品生产领用材料单）按经济业务 分录（直接根据原始凭证编制）、汇总、联合按填制方法 复式、单式9、收、付、转属于专用记账凭证，另外通用记账凭证10、记账凭证的编号可以在填写凭证当天，也可以在月末记账时填写11、编制记账凭的依据原始凭证、原始凭证汇总表12、记账凭证的基本内容填写日期&编号、内容摘要&所附原凭张数、有关人员签章13、限额领料单原始&累计凭证14、收款凭证可以作为出纳人员登库现/银存的依据。15、原始凭证填制可以用圆珠笔16、科目汇总表只能作为登记总账的依据。第五章 会计账薄1、登记设置会计账簿是会计核算的中心环节之一，会计核算的重要方法，编制报表的基础。2、会计科目是账户的名称，账户是科目的具体应用；账簿与账户的关系是形式与内容3、账簿的种类用途：序时-普通日记账（会计分录簿/原始分类簿）、特种日记账（现金银存）分类-总分类账（“借/贷/余三栏式”）、明细长（三栏/数量金额/多栏）备查-租入固定资产、代管商品等 外表：订本（总账/现金/银存）、活页（明细）、卡片（固定资产） 账页格式：两栏-借、贷。（普通日记/转账日记账）；三栏-借、贷、余。（特种日记/总账/资本（包括待摊费用）/债权/债务明细账/待）多栏-借、贷方再分设若干栏。（收入/费用/成本/财务成果明细账）数量金额-借、贷、余内分设数量/单价/金额。（原材料/库存商品）4、明细分类账的登记三栏、数量金额、多栏、平行登记（在途物资）5、对账记账后，结账前。账证、账账、账实6、错账查找方法除2法、除9法（错位、邻数颠倒）7、结账时的损益类帐户结转收入从“主营业务收入”等转入“本年利润”贷方； 费用从“主营业务成本”/“管理费用”等转入“本年利润”借方；第六章 账务处理程序1、登记总账的直接依据记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表名称优点缺点适用范围记账处理程序简单、便于查/对账；工作量大规模小/事务少汇总记账减少登记总分类账的工作量、便于查找/分析不利于会计核算的分工、工作量大规模大/转账少付款多科目汇总表简便，易学减轻工作量不反映科目对应关系不利于查对账规模大/业务多的大中型第七章 财产清查1、分类清查范围：全面（一般用于年终）、局部（现金/原材料/商品） 清查时间：定期、不定期2、财产清查盘存制度实地盘存：只登记收入，不登记发出，根据结存数倒推发出数。（库现&固定资产） 永续盘存：期初+收入-发生=结存3、财产清查的方法货币资金：库存现金-实地盘点法 银行存款-与银行核对账目 实物资产：清查数量的同时，鉴定质量。4、财产清查的处理结果审批前：盘亏-借：待处理财产损溢 盘盈-贷：待处理财产损溢 审批后：盘亏-贷：待处理财产损溢盘盈-借：待处理财产损溢5、待处理财产损溢年末无余额第八章 财务会计报告1、财务报告会计确认、计量结果的最终体现。包括会计报表（资产负债表/现金流量表/利润等）2、编制要求真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解3、报表分类经济内容：静态、动态 服务对象：内部、外部 编制时间：年度、中期 编制基础：单位、汇总（上级汇总下级）、合并（母公司/子公司）4、资产负责表编制方法根据总账户余额直接填列：交易性金融资产/固定资产清理/短期借款/应付票据/应付职工薪酬/实收资本/资本公积等 计算填列：货币资金=库现+银存+其他 存货=原材料+库商+生产成本 固资=固资-折旧-固资减值准备 无形资产=无形-累计摊销-无形减值准备 未分配利润= 根据明细账户余额计算：应收账款=应收（借）+ 预收（借）- 坏账准备 预付账款=预付（借）+ 应付（借）- 坏账准备 应付=应付（贷）- 预付（贷） 预收=预收（贷）+ 应收（贷） 应收票据/股利/利息=余额 - 坏账准备5、利润表的格式单步式、多步式（我国企业采用）6、多步式利润表（4个层次） 营业利润、利润总额、净利润、综合收益总额7、财务会计报告反映的内容某一特定日期的财务状况、某一会计期间的经营成果、某一会计期间的现金流量8、现金流量表应当分别对经营、投资、筹资活动列报现金流量。9、财务会计报告的目的向使用者提供决策信息、反映管理层受托责任履行情况第九章 会计档案1、会计档案会计凭证、会计账簿、财务会计报告等其他材料2、会计档案的保管期限企业类：永久- 年度财务会计报告、会计档案保管/销毁清册 15年- 其余。 财政总预算：永久- 财政总决算、会计档案保管/销毁清册 15后- 总预算凭证、总账/明细账、移交清册 10年- 报表、各类决算报告 5年- 月/季报表 3年- 总预算的旬报 事业类：永久- 决算、会计档案保管/销毁清册 25年- 税收账、现金/银存账 15后- 其余。 税收会计：永久- 税收年报、会计档案保管/销毁清册 25年- 现金/银存账 15年- 凭证、各类账、移交清册 10年- 报表、税收会计报表 3、财务部门销毁会计档案应当由 同级审计部门 派员参加监销第十章 主要经济业的会计核算办法1、库存现金 借+、贷-，余-借 各部门周转使用的备用金：“其他应收款备用金” EG：销售产品价款300，税51，共计收入现金351 借：库存现金 351 贷：主营业务收入 300 （东西卖出） 销项税 512、银行存款 借+、贷-，余-借 银汇/银本/信用卡存款/存出投资款的账户：“其他货币资金”3、其他货币资金外埠存款： A 往外地开设账户 - 借：其他货币资金-外埠存款 贷：银行存款 B 采购收到发票（货未到） - 借： 在途物资、进项税 贷：其他货币资金-外埠存款 C 余额转回公司帐户 - 借：银行存款 贷：其他货币资金-外埠存款4、银行汇票/本票企业为取得，存入银行的款项。 A取得汇票 - 借：其他货币资金-银行汇票 贷：银存 B财进材料并取得发票 - 借：原材料、进项税 贷：其他货币资金-银行汇票 C余款转回公司帐户 - 借：银存 贷：其他货币资金-银行汇票5、信用卡A存入资金开设账户口领取 - 借：其他货币资金-信用卡存款 贷：银存 B支付电话费 - 借：管理费用 贷：其他货币资金-信用卡存款6、存出投资款存入证券公司，但尚未进行投资。 A向证券公司划钱 - 借：其他货币资金-存出投资款 B购买股票 - 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金-存出投资款7、交易性金融资产核算的是股票、基金等的公允价值。借：取得的成本（EG：股票购入时的价格）贷：出售时结转的成本、公允价值变动损益 A取得 - 借：交易性金融资产-成本 贷：银存 B支付交易费用等 - 借：投资收益（借方为“-”） 贷：银存 C取得分派股利（被宣告分红） - 借：应收股利 贷：投资收益 D收到股利（进账）- 借：银存 贷：应收股利 E期末计量（资产负债表日）- 借：交易性金融资产-公允价值变动（表示仍持有，并有盈利，若用“投资收益”，表示已经售出） 贷：公允价值变动损益 F处置-出售持有股票 - 借：银存 贷：交易性金融资产-成本 （购入价格） 投资收益 （赚的差价） 借：公允价值变动损益（ 赚的差价） 贷：投资收益9、 公允价值变动损益借：亏损（EG：0，则说明有收入；若0，则说明亏损，记“营业外支出-处置非流动资产损失”账户22、应收账款的确认商业折扣：售价商业折扣=应收账款 现金折扣（赊销方式下）：售价商业折扣=应收账款 （现金折扣计入财务费用）23、应收账款的入账价值销售货物的售款、增值税、垫付的包装/运杂费 A销售产品、代垫运杂费，款项未收到-借：应收账款 贷：主营业务收入、销项税 银行存款（运杂费） B款项已收回-借：银行存款（全部售价+税+运杂费） 贷：应收账款 CI销售产品（不含税），给予10%商业折扣，现金折扣，销售时的入账价值为： 售价*（1-10%）*（1+17%） 借：应收账款（售价*（1-10%）*（1+17%） 贷：主营业务收入（售价*（1-10%）、销项税（售价*（1-10%）*17%） II收到货款时（看是否在现金折扣的范围内） *折扣额含增值税借：银行存款（总价-财务费用） 财务费用（总价*现金折扣） 贷：应收账款（总价）*折扣额不含增值税借：银行存款（总价-财务费用） 财务费用（主营业务收入*现金折扣） 贷：应收账款（总价）24、坏账准备借：实际发生的坏账损失、冲沽的坏账准备金额 贷：当期计提的准备金（并未发生） 当期应计提的=当期末应收款余额*坏账准备计提率-/+计提本期前的货方/借方余额 A按10%计提准备，期初余额为0 借：资产减值损失 贷：坏账准备（应收款余额*坏账准备计提率） B实际发生了4000元，确认坏账 借：坏账准备 贷：应收账款C年末，应收账款总按仍按10%计提。 借：资产减值损失 贷：坏账准备 （年末总额*10%-贷方余额+借方余额）25、预付货款以购销合同为条件 A采购财料，预付50%，验收后补付余款 借：预付账款 （总价*50%） 贷：银行存款 B收到材料，补付余款 借：原材料、进项税 贷：预付账款（总价） 借：预付账款 贷：银行存款（差价）26、应付账款借：偿还；贷：未付，余额在贷方 A购入材料，对方代垫运杂费 借：原材料（货款+运杂费）、税 贷：应付账款 B支付货款 借：应付账款 贷：银行存款27、预收账款这一负债是以货物抵偿。 A签订合同，先预收40% 借：银行存款 贷：预收货款 B发出货物，确认销售 借：预收账款 贷：主营业务收入、税 C收到补付货款 借：银行存款 贷：预收货款28、应付