论“营改增”对金融业的税收影响

精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创1/8论“营改增”对金融业的税收影响中图分类号F830文献标识码A文章编号1004491405125022016年3月18日，国务院常务会议作出全面推进营改增试点的部署，总理明确表示，要确保所有行业税负只减不增。3月23日，财政部、国家税务总局联合下发关于全面推进营业税改征增值税试点的通知，自5月1日起，金融业纳入试点范围，全面开征增值税，并适用6的税率。目前，金融业属于营业税的征税范畴，其缴纳的税收额占税收总额的20，因此，金融业“营改增”影响巨大，涉及面广，波及主体多，引发社会各界关注。一、什么是营业税和增值税在我国税收收入结构中，一部分为流转税，一部分为所得税，另外还有其他一些税收，共计三大部分，其中流转税占比55。流转税涵括增值税、营业税、消费税，其中增值税占比60，营业税占比30，因此，合计计算，增值精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创2/8税和营业税占税收总额的比值为405左右。简单来说，增值税，是对商品或劳务的增值额征收的一种税，由销项税减去进项税计算而得，其征税主体所处领域主要为制造业。营业税，是对商品或劳务的营业额征收的一种税，由营业额乘以商品或劳务对应税率计算而得，其征税主体所处领域主要为服务业。金融业“营改增”，即把按营业税缴纳的应税项目转变为按增值税缴纳，以实现税收结构的调整。举例来讲，假设B商品买入价为100元，转手卖出价为200元，则商品增值额为100元。营业税是对200元销售收入征税，营业税200对应税率。增值税是对100元的增值额征税，增值税增值额税率销项税额进项税额，销项税额为卖出B商品需要缴纳的税收，进项税额为买进B商品可以抵扣的税收。二、“营改增”试点的效果统计数据显示，从2012年试点至2015年上半年，累精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创3/8计实现减税近5000亿元，至2015年底，累计实现减税6412亿元，减税效果非常明显，有效降低了企业税负。金融业“营改增”，也有望在税收缴纳上实现有效减负，并打通金融业增值税抵扣链条，消除重复征税现象，推动金融服务业的快速发展。与此同时，由于我国金融业涉及范围和主体广泛，将金融业纳入“营改增”范围，将有助于推动我国增值税整体抵扣链条的建立和完善，是我国税收制度改革史上具有划时代意义的重要节点。三、“营改增”对金融业的税收影响金融业属于现代服务业的范畴，因此，目前仍按照5税率征收营业税。试点后，改征增值税，税率暂定6。从数值上来看，税率提高了1，但税收会因此就提高吗很显然，税收额与税率没有必然关系，还在于应纳税额的大小。“营改增”后，有一部分进项税收可进行抵扣，因此，应纳税额会有不同程度的减小，使得决定金融业最终税负压力的是“营改增”后应纳税额的大小。银行业精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创4/8对于银行业来说，其主要税收来源来自两大部分，一是存贷款利息净收入，二是手续费及佣金收入，这两大收入都按5征收营业税。但“营改增”后，营业税不用缴纳了，这部分税收转增为银行利润，同时，存贷款利息净收入、手续费及佣金收入需按6开征增值税。税率提升了，银行业税负压力是否因此增大这取决于可抵扣的进项税额的多少。对于存贷款利息净收入，利息支出进项税额难以抵扣，因为银行存款客户大多数为个人，无法开具发票；对于手续费及佣金收入，成本支出一部分为人工费用，进项税难以抵扣，另一部分为IT运营和电信服务支出，可进行抵扣。据研究测算，以上市银行为样本，若以上利息支出、成本支出等营业费用完全不可抵扣，则“营改增”可使银行税前利润下降193；若完全可抵扣，则“营改增”可使银行税前利润下降048。因此，综合来看，“营改增”可使银行税前利润减少，下降比例介于048193之间。证券业精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创5/8对于证券公司而言，有四大收入来源手续费及佣金收入、买卖金融商品收益、融资融券收入以及其他，这四大版块收入皆按5缴纳营业税。“营改增”之后，对于手续费及佣金收入，只有小部分可抵扣，如交易所规费、中登公司开户费、过户费等可以抵扣，而其他大部分业务收入不可抵扣，由于券商交易客户大多数是个人投资者，无法开具发票，无抵扣可能性；对于买卖金融商品收益，与普通商品买卖类似，因此，大部分税收都可以进行抵扣。据研究测算，“营改增”对券商四大业务收入的影响较小，对净利润影响比值在11之间。因此，“营改增”对券商业绩影响微弱。但由于券商属于劳动密集型行业，员工工资普遍较高，最重要的支出是员工薪酬。因此，员工薪酬能否做进项抵扣极为重要。若人力资本支出可全额抵扣或者部分抵扣，则可有力减轻券商税负，充分改善业绩。保险业精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创6/8保险业有两大分支，一是寿险业，二是非寿险业，其中包括产险、责任保险、信用保险等险种。“营改增”前，寿险享有国家税收优惠，可不缴营业税。“营改增”后，若按6的税率征收增值税，则税负压力较大。目前，各发达国家对寿险产品免征增值税，考虑到减免税优惠政策的延续性，预计寿险仍将免收增值税，以维持税负水平不变。因此，“营改增”对于寿险公司影响微弱。而对于非寿险，“营改增”后，由于办公楼、房租、机器设备等支出可抵扣，而面对众多客户的赔付支出等费用，无法获得增值税发票，不得抵扣，因此，可抵扣进项税不确定。但据研究测算，即使非寿险营业支出可抵扣比例在10时，依旧可降低税负，并使利润提升一定比例，“营改增”对于产险公司是利好。四、总结和建议总结来看，“营改增”的潜在实施对国内各银行、券商和保险公司税前利润的短期影响应该较为温和并可控，预计“营改增”对金融业的税负和利润影响不大，我国金融业机构不必过分恐慌，应理性应对。从长期来看，营改增有利于增值税抵扣链条的完整性，加大金融业进项抵扣范精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创7/8围，促进行业整体税负降低，利于金融业在我国的规范发展。同时，对于金融机构来说，若要有效实现减税，则可抵扣进项税额要尽可能多，因此，进项税抵扣规定是影响金融业税负水平的关键，需静待税务局下发具体实施细则。建议金融业各机构应尽快开展以下准备工作，以有效应对“营改增”的挑战一是加快财务系统升级。增值税是凭票抵扣，在税收征收上比营业税更为严格，同时，增值税业务系统是受税务部门严格监管，因此，金融机构各项财务系统须合法合规，清晰反映本公司业务流程，有效实现价税分离，以备财务核算和税务稽查。二是提升业务重新定价能力。由于金融机构面对的客户多为个人，个人无法进行增值税进项抵扣，若金融机构将销项税全部转嫁到个人客户身上，无疑会加重客户负担。但目前金融业竞争激烈，价格的稍微变动将导致客户流失。因此，在“营改增”背景下，金融机构势必要重新考虑对客户的定价问题，提升差异化定价能力。精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创8/8三是促进业务外包。目前，金融业较多税收无法享受进项税抵扣，如人工成本、系统开发成本、营销成本，因为无对手方或者对手方无法开具合格的增值税发票。“营改增”之后，若要享受尽量多的增值税抵扣，需将大量可外包业务外包出去，减少企业内部成本消耗，将内部服务转化为购买服务，从而将不