审计学原理平时作业(第二版).doc

审计学原理平时作业（第二版）第一次（第1-3章）一 、单项选择1、审计独立性的存在主要取决于( A )在审计关系中所处的超脱地位。A. 审计人 B. 被审计人C. 委托人 D. 当事人2、审计产生的客观基础是（ A ）A、 受托经济责任关系 B、生产发展的需要 C、会计发展的需要 D、管理的现代化3、中华人民共和国审计法在全国实施的时间是（ B ）。A、1994年1月1日 B、1995年1月1日 C、1996年1月1日 D、1997年1月1日 4、宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为(D )的专用名词。 A、财会审核 B、经济监督 C、经济执法 D、财政监督 5、 审计的职能不包括（ B ）。A、经济监督 B、经济司法 C、经济鉴证 D、经济评价6、强制审计一般用在（A ）所进行的审计。A国家审计机关 B. 民间审计组织 C. 上级主管部门 D.内部审计机构、在西方，最具代表性的国家审计机关是(B )的国家审计机关。A、司法系统 B、立法系统 C、行政系统 D、管理系统 、逆查法应先从(D )查起。 A、原始凭证 B、记账凭证C、会计账簿 D、会计报表、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用 于(C )的查证。A、无形资产 B、固定资产 C、往来款项 D、流动资产 、(B )是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。A、鉴定法 B、调节法 C、盘存法 C、抽样法 1、民间审计属于( A )。A、任意审计 B、强制审汁 C、专项审计 D、突击审计 1、民间审计的业务范围不包括（D）。A、验资 B、审计业务 C、会计咨询业务 D、会计监督 1、中华人民共和国注册会计师法实施时间是（ C ）。 A1986年7月1日 B1993年10月1日 C1994年1月1日 D1995年1月1日14、审计方法中的查询法可以分为询问法和（D ）两种。 A核查法 B询查法 C查证法 D函证法15、注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有（ A ）效力。 A证明 B公证 C公示 D确定16、内部审计机构应当接受（ C ）的业务指导和监督。 A国家 B社会 C国家审计机关 D社会审计组织17、中国注册会计师协会是注册会计师的（ C ）组织。A全国性 B地方性C综合性 D特定性18两权分离或经营管理者（A ）是审计产生与发展的社会条件。 A内部分权制 B内部合作制 C内部集权制 D内部协调制19我国社会主义审计的作用包括（C ）性和促进性。A制裁 B制度C制约 D体制20审计的客体是（ A ）。A被审计单位 B专职审计机构或人员 C被审计单位的经济活动 D有关的法规和审计标准 二、多项选择： 1、只有由（ABC ）三方面关系人构成的关系，才是审计关系。A. 审计人 B. 被审计人C.审计委托人 D. 当事人 2、审计的基本特征可以概括为(ACD )。 A、独立性 B、合理性 C、权威性 D、公正性 3、审计的独立性主要表现为(ABCE ) A、机构独立 B、人员独立 C、工作独立 D、思想独立 E、经济独立 4、审计与会计的联系主要表现在(ACE ) A、两者起源密切相关 B、两者本质完全相同C、两者彼此渗透、融汇 D、两者职能基本相同 E、两者目的最终一致 5、审计与会计的区别主要表现在(ABCD ) A、产生的基础不同 B、方法不同 C、工作程序不同 D、 职能不同 6、审计的基本职能有(ADE )A、经济监督 B、经济司法 C、经济建设 D、经济评价 E、经济鉴证 7、下面有关审计的职能叙述错误的是（BD ）。A、 经济监督是最基本的职能 B、 经济鉴证侧重于证明经济活动的真实性和准确性 C、 经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展 D、 经济鉴证只能表现在民间审计中 8、审计的制约作用可以概括为(ABC )A、揭露损失浪费 B、揭露贪污舞弊 C、揭露失职渎职 D、可以加强廉政建设 E、可以促进加强宏观调控9、按审计主体分类，可分为(BCD )。A、全部审计 B、民间审计 C、内部审计 D、政府审计10、按审计地点分类，可以分为（CE ）。 A民间审计 B部分审计 C送达审计D强制审计 E就地审计11、按审计范围分类，可以分为（ABE ）。 A全部审计 B局部审计 C送达审计D强制审计 E专项审计 12、审查书面资料的方法有( ABC )。A、审阅法 B、核对法 C、查询法 D、比较法 13、核对法包括(ABCDE )。A、证证核对 B、账证核对 C、账表核对 D、表表核对 E、账账核对 14、证实客观事物的方法，主要包括(BCDE )。 ：A、核对法 B、盘存法 C、调节法 D、观察法 E、鉴定法 15、民间审计人员职业道德具体包括（BCD ）A、科学原则 B、独立原则 C、公证原则 D、客观原则 16、国家审计机关在审计过程中，不享有的权限是(BDE ) A、监督检查权 B、行政处分权 C、行政处罚权 D、刑事处分权 E、纠正违法规定权 17、西方各国国家审计机关，按其隶属关系不同，主要类型有(ADE )A、立法型 B、联合型 C、纪律型 D、司法型 E、行政型 18、中国注册会计师职业道德基本准则规定了民间审计人员的职业道德包括(ABCDE )A、一般原则 B、专业胜任能力与技术规范 C、对客户的责任 D、对同行的责任 E、其它责任 19、民间审计人员的法律责任按其形成原因分为(CDE )A、行政责任 B、民事责任 C、违约责任 D、过失责任 E、欺诈责任 20、民间审计人员的法律责任按其性质可分为(BDE )A、普通过失责任 B、行政责任 C、重大过失责任 D、民事责任D、 刑事责任21、我国审计专业技术职称包括（BCD ）。 A、 注册会计师 B、高级审计师 C、审计师 D、助理审计师 E、高级会计师22、世界各国对注册会计师的任职资格都有严格要求，概括起来应同时具备（ABD ）等项条件。A、 专业教育 B、资格考试 C、资格审核 D、工作经验 E、专业学历23.会计咨询、会计服务业务指（ AC ）。A、 代理纳税申报 B、验资 C、代理记账 D、会计报表审计 24、注册会计师职业道德准则中的一般原则是（ABC ）的总称，是注册会计师执业时最基本的要求。A、 独立原则 B、客观原则 C、公正原则 D、可靠原则25、审计人员的素质要求主要表现在（AC ）两个方面。A、政治素质 B、工作经验 C、业务素质 D、品德修养 三、判断题1审计是一种直接的经济监督活动。 ( X ) 2审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。 ( V )3财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。 （ X ）4报送审计主要适用于国家审计机关对大型企业的审计。 ( X )5无论是国家审计、内部审计、民间审计，在审计开始前，审计结构都要与被审计单位签订审计业务约定书。 ( X ) 6盘存法适用于对被审计单位的存货进行审查。 ( V ) 7在被审计单位存在重大贪污盗窃和严重违反财经纪律的行为是，应当采用详查法。 ( V )8调节法只包括对未达账项的调节。 ( X ) 9内部审计具有权威性和独立性。 (X ) 10在实际审计工作中，往往把审阅法与核对法结合起来加以运用。 ( V )11函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于往来款项的查证。 ( V )12国家审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。 ( X ) 13在我国，注册会计师只有加入会计师事务所，才能承办业务。 ( V )14民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。 ( V )15地方审计机关对本级人民政府和审计署负责。 (X )16国家审计机关指导监督内部审计的工作。 ( V ) 17中国注册会计师协会是行业纪律组织，不承担行政管理职能。 (X )18审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。(X)19在经济监督体系中，审计是高层次的经济监督。 ( X )20审计机关一般对有问题的单位履行监督职能。 ( X )四、问答题(一)什么是审计关系人？它包括哪些具体内容？答：审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人、审计委托人。审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。被审计人一般为财产代管者或经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。(二)审计按主体如何分类？各类的主要内容是什么？答：按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。内部审计是指本部门和本单位内部专制的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。部门和单位审计必须独立于财会部门之外。民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受托人委托所实施的审计。(三)什幺是民间审计人员职业道德？其主要内容是什幺？答：民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。中国注册会计师协会发布的中国注册会计师职业道德基本准则规定了五个方面职业道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其它责任。五、实务题 1、某企业2003年12月31日账面结存甲材料4 000公斤，通过审查并无错弊。2003年1月1日至16日期间收入70 000公斤，发出69 000公斤。1月1日期初余额及收发额均经核对、审阅和复算无误。2001年1月16日下班后监督盘点实存量为5 600公斤。要求：采用有关的方法审查该企业账面记录是否正确。答：运用调节法进行审查审查日存量=5600+6900070000=4600（公斤）经过上述调节计算2003年12月31日的实存数为4600公斤，与帐面记录的甲材料4000公斤不一致。审计人员应要求有关人员说明原因，并进行查帐核实，如有故意歪曲事实者，应进一步查明责任人员，并追究其责任。2、某会计师事务助理审计人员王某，在得知同学李某是某电站集团（上市公司）财务部工作人员之后，找到李某请求其帮忙争揽该单位年度会计报表的审计业务。当李某指出，王某所在的事务所，在规模和资格等方面不存在承办此类业务的条件时，王某讲：“没有资格好办，人手少也好办，我在会计师事务所实习时，结识了许多朋友，我出面雇用几个有这方面资格的高手，跟着一起审。另外，请你和财务主管说明，在收费上我们所一定低于其他会计师事务所，包你们满意，不满意不收费”。要求：请指出助理审计人员王某的哪些言行违反了注册会计师职业道德准则中的什么条款？答：（1） 王某违反了“专业胜任能力与技术规范”这一条款，因为王某所在的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务。（2） 王某打算雇有执业资格的高手来帮忙这一行为，违反了“不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师”这一条款。（3） 王某许诺审计结论包电站集团公司满意，违反了“不得对未来事项的可实现程度作出保证”的条款。（4） 王某还以降低收费和以“或有收费”的形式等不正当手段与同行争揽业务，违反了“对客户的责任”和“对同行的责任”的条款。（5） 财务会计工作组织。（6） 其他与签约相关的事项。第二次（第4-5章） 一、单项选择题 1、在审计人员过程中，如果遇到低层次的规定与高层次的规定相抵触时，则应以（ A ）的规定为准，做出判断和评价。 A、高层次 B、低层次 C、审计制度 D、会计制度 2、 国家出台审计准则的主要原因是增强的（B ）的可信性。A、会计档案 B、会计报表 C、会计账簿 D、会计凭证 3、总体审计计划包括的内容有(A ) A审计目的 B审计程序 C审计时间 D审计领域 4、收集审计证据的阶段是(B ) A.准备阶段 B实施阶段 C终结阶段 D后续审计阶段 5、审计通知书应由(B )下达A会计师事务所 B国家审计机关 C内部审计机构 D审计小组 6、不属于审计准备阶段的内容是(C ) A明确审计任务 B确定审计重点 C、正确处理期后事项 D编制审计计划 7、确定重要性水平是在审计( A )中进行。 A准备阶段 B实施阶段 C终结阶段 D.后续阶段 8、审计计划由(B )编制。 A部门经理 B项目负责人 C助理人员 D主任会计师 9、审计准则最早产生于（C ）。 A中国 B英国 C美国 D法国 10、 审计程序的内容有（ A ）。 A准备阶段 B检查阶段 5 D C调查阶段 D分析阶段 11、一般公认审计准则适用于民间审计实施的（ ）。 A经济效益审计 B财政审计 C离任审计 D财务报表审计 12、评价审计证据的阶段是审计的（ B ）。 A准备阶段 B终结阶段D C实施阶段 D后续审计阶段9审计业务约定书一般由（ ）起草。 A被审计单位 B审计人员 C委托人 D会计师事务所与审计委托人共同14、审计法律是由（B ）制定和颁布。 A国家执法机关 B国家立法机关 C国家司法机关 D国务院15、工作准则亦被称为审计的（D ）准则。 A行为 B运用 C内勤 D外勤16、被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是（ A ）。 A固有风险 B控制风险 17、 C抽查风险 D经营风险9上级审计机构对被审计单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（ B ）。 A事中审计 B复审 C再度审计 D连续审计18、国家审计、民间审计和内部审计三者的审计程序（ B ）。 A完全相同 B完全不同 C基本相同，但各有特点 D基本不同，但个别一致19、选用审计依据不能只考虑眼前利益，还要考虑（D ）。 A国家利益 B企业利益 C长远利益 D社会效益20、我国独立审计准则的制定依据是（ C ）。 A审计法 B会计法 C注册会计师法 D企业会计准则二、多项选择题1、一般公认审计准则由( ABD )等构成。 A、一般准则 B、工作准则 C、报表准则 D、报告淮则2、一般准则包括（ABD ）。A独立性 B训练与能力 C制定审计计划 D职业道德3、我国独立审计基本准则包括(BCD )。A独立审计准则 B独立审计具体准则 C独立审计实务公告 D执业规范指南4、审计人员对被审事项合法、合规性评价有(ABC )等依据：A、法律 B、法规 C、制度 D、法理 5、审计人员选用审计依据，必须遵循的原则为：(ABCD ) A准确性 B针对性 C辩证性 D有效性6、审计依据的特点为 (ACDE )。A 层次性 B可比性 C相关性 D时效性 E、地域性7、审计程序一般包括 (ACD )，每个阶段又包括若干具体工作内容。 A.准备阶段 B计划阶段 C实施阶段 D终结阶段 E、报告阶段8、技术经济标准是指（ABC ）来表明相关经济部门、各企业对生产水平、管理水平和经济效率的指标。A.相对数 B绝对数 C平均数 D有效数 E、参数 9、审计业务约定书的内容有(AB )A审计范围 B审计目的 C审计计划 D审计事项10、（ACDE ）为审计终结阶段工作的内容。 A.复核审计工作底稿 B签署审计业务约定书 C正确处理期后事项 D关注或有负债 E、撰写审计报告11、下列（ ABCD ）等项目是审计业务约定书在签约之前审计人员必须了解被审计单位的基本情况。 A经营规模 B管理者管理经验 C经营风险 D财务会计工作组织12、我国独立审计基本准则包括（ BCD ）。 A独立审计准则 B独立审计具体准则 C独立审计实务公告 D执业规范执南13、审计人员依据不同的要求和方法，从审计对象总体中选取若干（ C ），就构成了不同的（ D ）。 A抽样风险 B可容忍误差 C抽样单位 D样本14、审计风险=（ A ）（ C ）（ D ）。 A固有风险 B抽样风险 C控制风险 D检查风险15、民间审计组织在就地审计方式下进行财务审计，在准备阶段应做的主要工作包括（ABCEG ）。A了解被审单位的基本情况 B签定审计业务约定书C初步了解和评价被审计单位内部控制制度 D收集审计证据E分析审计风险 F初步界定审计重要性G编制审计计划三、判断题1独立审计基本准则不具有强制性，注册会计师执业规范指南具有强制性。 ( X ) 2审计依据包含审计准则。(V )3审计报告使用人是促进建立审计准则的主要因素 。 ( X )4收款员与记账员不能为同一人属于实物控制范畴。 ( X ) 5注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。 ( X ) 6固有风险与检查风险成反项关系。 ( V )7审计程序是审计人员在审计实施阶段所必须遵循的审计工作步骤。( X )8期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。 ( V )9审计业务约定书是注册会计师与委托人共同签署的。 ( X )10确定重要性水平是在审计实施阶段中进行。 ( X ) 四、问答题 （一）什幺是独立审计准则？我国独立审计准则体系由哪三个层次组成？答：独立审计准则是指中华人民共和国财政部制定颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。独立审计准则体系由以下层次构成，即：独立审计基本准则、独立审计具体准则与独立审计师实务公告、执业规范指南。（1）独立审计基本准则是指对注册会计师任职资格的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、独立审计实务公告和执业规范指南的基本依据，也是独立审计准则的总纲。（2）独立审计具体准则是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行一般审计业务，出具审计报告等行为作出的具体规范，包括：会计报表审计，审计业务约定书，审计计划，审计抽样，审计证据，审计工作底稿，审计报告，错误与舞弊，内部控制与审计风险，审计重要性，分析性复核，利用专家的工作和利用其它注册会计师的工作。（3）独立审计实务公告是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行特殊行业/特殊目的、特殊性质的审计业务出具审计报告等行为做出的具体规范。 (二) 什幺是审计业务约定书？包括哪些具体内容？答：审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等项的书面文件。审计业务约定书应具备以下基本内容：（1）签约双方名称。（2）审计目的。（3）审计范围。（4）双方的责任和业务。（5）出具审计报告的时间要求。（6）审计收费。（7）审计报告的使用责任。（8）审计业务约定书的有效期间。（9）违约责任。（10）其它有关事项。 (三) 什幺是审计风险？其具体内容有哪些？答：审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。三者之间的关系为：审计风险=固有风险*控制风险*检查风险五、实务题 1、审计人员在审查某企业7月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录： （1）7月份该车间设备折旧额为32 600元，年折旧率为5%； （2）7月份购入原值为65 000元设备仪态，已安装完工并交付使用。 （3）7月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为35 000元。 （4）7月份交外单位大修理设备一台，原值48 000元。 （5）7月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600 000元，扩建工程支出150 000元，变价收入60 000元。 （4）8月份该车间设备折旧额为72 100元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。答：（1）审计方法：审阅生产成本明细帐，抽查有关会计凭证，验算8月该车间设备折旧额。8月应提折旧额上月计提的折旧额上月增加固定资产应提折旧额上月减少固定资产应提折旧额32600【12000070000（60000015000060000）】51236266.67（元）8月多提折旧额9210036266.6755833.33（元）（2）多提折旧额55833.33元。（3）处理意见：本月多提的折旧额应予以冲回，应做的调帐分录为：借：制造费用 55833.33（红字） 贷：累计折旧 55833.33（红字）2、2002年12月16日某会计师事务所主任会计师孟某和助理审计人员侯某应江华公司的邀请，前往该公司洽谈业务。孟注册会计师及侯助理对江华公司委托审计的目的、审计业务的性质、审计收费、审计范围是否受到限制、审计的程序是否能够顺利进行、江华公司提供的文件、协助的事项等方面进行了初步了解。洽谈中，江华公司的总经理张某提出双方当即签定审计业务约定书的要求。孟注册会计师则表示在未全面了解贵公司基本情况的前提下，仅凭上述的初步了解是不能签定审计业务约定书的。要求：请回答孟注册会计师拒绝立即签约是否正确？为什么？答：不正确，原因有三个方面：第一， 未考虑审计风险。第二， 该事物所尚未确定是否有能力胜任此项工作。第三， 应在详细了解江华公司的如下基本情况之后，再确定是否签约。（1） 业务性质、经营规模和组织结构。（2） 经营情况和经营风险。（3） 以前年度是否接受过审计。（4） 财务会计工作组织。（5） 其它与签约相关的事项。第三次（第6-7章） 一、单项选择题 1、（ B ）是内部控制的描述方法。A 鉴定法 B流程图法 C逆查法 D抽查法 2、（ D ）业务属于不相容职务。A 经理和董事长 B采购员和购销科长 C保管员和车间主任 D记录日记账和记录总账 3、（ D ）易于判断选择。 A文字描述法 B流程图法 C绘图法 D调查表法4、功能测试的目的是证明（C ）的有效性。 A控制 B程序 C控制程序 D强化控制5、不相容业务分工即禁止（C ）经济业务。 A一机构承办 B一组人承办 C一人包办 D包办6、内部控制源于（D ）。 A会计 B审计 C统计 D控制7、总分类账与日记账的记录（ A ）分工。 A必须 B无须 C可酌情 D无须认真.8、按（ D ）发放内部控制制度调查表。 A部门 B单位 C班组 D人9、法人重组可促使（ A ）发生转化。 A控制 B风险 C人员 D行为10、（ D ）是保证企业财产安全完整的一种内部控制措施。 A经济效益控制 B财务程序控制 C财产管理控制 D内部会计控制二、多项选择题1审计证据按形式分类，可分为（BCDE ）。 A.直接证据 B实物证据 C书面证据 D口头证据 E、环境证据2.收集审计证据的基本要求是（ABDE ）。 A充分性 B成本效益性 C独立性 D重要性 E、相关性 3.审计工作底稿按类别划分，可分为（BDE ）。A表格 B流程图 C综合类工作底稿 D业务类工作底稿 E、备查类工作底稿 4.（ABCDE ）为内部控制的要素。A控制环境 B风险评估 C控制活动 D信息交流 E、监督5.内部会计控制包括（ABCD ）A会计凭证控制 B会计账簿控制 C会计报表控制 D会计分析控制6. 流程图法的优点有（AD ）。A直观 B省事省力 C深入 D灵活7. 流程图法的局限性是（AB ）。A专业素质要求高 B复杂 C灵活 D直观8（ABC ）为禁止无关人员接触的主要物品。A现金 B支票 C报表 D办公用品9.内部控制符合性测试的方法包括（BCD ）。A.核对法 B穿行试验法 C检查证据法 D现场观察法10.内部控制总评的要点是（ABC ）。A.健全性和科学性 B层次性和适用性 C经济性和协调性 D合理性和可行性 11审计证据的鉴定方法主要有（CD ）等。 A分类 B盘存 C计算 D比较12填制审计工作底稿在形式上应遵循的要求是（ABCD ）。 A要素齐全 B格式规范 C标识一致 D记录清晰13内部控制按工作范围分为（ AB ）。 A内部会计控制 B内部管理控制 C内部核对控制 D内部分析控制14下列各项可以作为书面证据的有（ABCDE ）。 A会计凭证 B会计帐簿 C经济合同 D联营协议 E会计报表15会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分为（BCD ）的复核。 A分类 B主任会计师 C项目经理 D部门经理 三、判断题1在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。 (X ) 2审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于书面证据。 (X )3银行对账单属于外部证据。 ( V ) 4审计人员亲自取得的证据比他人提供的证据证明力强。 (V )5部门经理复核是审计工作底稿复核最重要的环节。 (X ) 6有效的内部控制离不开健全的内部控制制度。 ( V )7审查内部控制的目的是为下一步工作创造条件。 ( X ) 8审计人员进驻被审计单位后可立即进行符合性测试。 (X )9职务岗位明确和权利义务清楚是界定职权范围的原则。 ( V )10良好的内部控制可杜绝串通舞弊。 （X ）四、问答题 （一）什幺是审计证据？有何特点?答：审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。审计证据有以下特点：相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。 （二）什幺是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审核?答：审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿采用三级复核制度，即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：（1）事实审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。（2）获取的审计证据是否充分有效。（3）审计判断是否有理有据，符合审计专业标准。（4）审计结论是否恰当。 （三）简要说明经济业务处理过程分工的要点。答：经济业务处理过程分工的要点是：（1）经济业务的授权及其执行必须分工。（2）经济业务的执行及其审核必须分工。（3）经济业务的执行及其记录必须分工。（4）经济业务的记录及其审核必须分工。 五、实务题 1、如果审计人员认为资产负债表的错报加总为10万元是重要的，损益表的错报加总为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计人员应将其重要性水平定为多少？为什么？答： 如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，注册会计师应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。 注册会计师应当先对每张会计报表确定一个重要性水平。例如，将损益表的重要性水平确定为100万元，将资产负债表的重要性水平确定为200万元。但由于会计报表彼此相互关联，并且许多审计程序经常涉及到两个以上的报表，比如用以确定年底赊销是否正确记录在适当期间的审计程序，不仅为资产负债表上的应收帐款提供审计证据，而且还为损益表上的销售收入提供审计证据，因此在编制审计计划时，应使用被认为对任何一张会计报表都重要的最小的错报或漏报总体水平。也就是说，注册会计师应当选择最低的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。 2、请指出审计人员在审计时，为实现下表所列的有关内部控制目标，而应采用的内部控制符合性测试和交易实质性测试的方法。 内部控制目标 内部控制测试 交易实质性测试现有销货业务均已登记入账（完整性）检查发运凭证连续编号的完整性；检查销售发票连续编号的完整性将发运凭证与相关的销售发票与产品销售收入明细帐及应收帐款明细帐中的分录进行核对购货业务按正确的日期记录（及时性）检查工作手册并观察有无未记录的卖方发票存在；检查内部核查的标志将验收单和卖方发票上的日期与采购明细帐中的日期进行比较借款和所有者权益在资产负债表上的披露正确（表达与披露）观察职务是否分离确定借款和所有者权益的披露是否恰当，注意一年内到期的借款是否列入流动负债投资单位均为被审计单位所有（权利与义务）了解企业是否定期进行证券投资资产的盘点；审阅盘核报告，检查盘点方法是否恰当、盘点结果与会计记录核对情况以及出现差异的处理是否合规盘点证券投资资产；向委托的专门保管机构函证，以证实投资证券真实存在第四次（第8-9章）一、单项选择题1、统计抽样与非统计抽样( A ) A前者可以用概率论方法评价审计风险，而后者不能。 B后者可以用概率沦方法评价审计风险，而前者不能。 C，两者都可以用概率论方法评价审计风险。D。两者都不可以用概率论方法评价审计风险。 2、从预计总体误差率为零开始，边抽样边评价来完成抽样工作的方法是(A )。A停-走抽样 B发现抽样 C属性抽样 D变量抽样 3、将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征级次总体的过程称为（D ）。 A分段 B分部 C分组 D分层4、注册会计师的审计报告的主要作用是(C )。 A.检查 B评价 C鉴证 D.监督 5、当注册会计师表示( A )意见时，审计报告的说明段可以省略。 A无保留意见 B保留意见 C否定意见 D无法表示意见 6、具有法定证明效力的审计报告是(B )。A国家审计报告 B民间审计报告 C部门审计报告