《银行会计》

第一章 概述 一 商业银行建制theorganizationsystemofCB二 商业银行会计部门设置theaccountingdepartmentsetup三 会计人员及劳动组合theaccountingpersonnelandworkingcombination四 商业银行会计对象theaccountingobject五 商业银行会计的特点theaccountingcharacteristic六 思考题exercise 商业银行建制theorganizationsystemofCB 工商银行总行 广东省分行河南省分行武汉市分行北京市分行深圳市分行 我国银行的组织体制实行分行制 BRANCHBANKING 按照行政区划或经济区划设置机构 分行营业部天安支行青山区支行江汉区支行武昌区支行 支行营业室航空路办事处中山大道办事处民族路办事处 青年路储蓄所武汉广场储蓄所 商业银行会计部门设置theaccountingdepartmentsetup 总行会计司分行会计处支行会计科办事处会计股 经办行 管理行 独立核算单位independentaccountunit 附属核算单位accessorialaccountunit 能独立编制会计报表和办理年终决算 由主管部门采用并表和并账方式汇总反映 会计人员及劳动组合theaccountpersonalandworkingcombination 专柜制 出纳柜储蓄柜会计柜 专柜同城清算联行往来内部账务托收承付国际结算综合 柜员制 商业银行会计对象 theaccountobject 银行会计 以货币为主要计量单位measureunit 采用独特的专门方法 对银行的经营活动过程进行连续 全面 系统的核算businessaccounting和监督supervise 为银行的经营管理者及有关方面提供一系列信息的专业会计 银行会计对象 反映和监督银行业务和财务活动过程中资产asset 负债liability 所有者权益owner sequity的增减变化过程和其结果 商业银行会计对象 商业银行的资金 资金运动过程 资金运动的结果 资产 货币资产 信贷资产 投资 固定资产 其他资产 负债 各项存款 借款 结算占款 发行债券 其他负债 所有者权益 实收资本 资本公积 赢余公积 未分配利润 例存款 1000元 贷款 1000元 收回贷款 1100元 支取存款 1030元 利润 收入 支出 100 30 40 银行会计特点 thecharacteristicofbankingaccounting 一 直接的完成性银行的会计工作完成银行业务的核算过程 是银行的一项基础工作 是第一线的工作 二 广泛的社会性会计工作通过核算和国民经济各个单位 各个部门及广大城乡居民发生广泛的业务联系 三 高度的原则性银行会计在直接办理业务的时候必须严守财经纪律 严格会计监督 严肃服务作风 具体表现 每笔业务必须审查 复核 每天的业务必须入帐 结帐 对账 作到钱对账平 四 双设会计部门的特性业务会计部门和财务会计部门 习题exercise 给出下列资料 要求 根据上列资料归类填入下表 并结出合计 答案 第二章 基本核算方法thebasicbusinessaccountway 一 会计科目theaccountingtitle二 记账方法thebookkeepingsystem三 会计凭证theaccountingdocument四 账务体系theaccountingsystem五 账务组织theaccountingorganization六 账务处理theaccountingmanagement七 思考题exercise模拟业务imitatebusiness模拟账务组织imitateaccountingorganization 银行的会计核算方法包括基本核算方法和业务处理方法 前者是根据会计原理 对银行的经济业务进行连续完整的记录 计算 记账和报告的程序及做法 模拟业务1imitatebusiness1 某银行全天发生如下业务 甲公司存入现金10 000元 乙公司支取现金2000元 甲公司持转帐支票支付乙公司货款8000元 银行当天为甲公司发放3个月短期贷款100 000元 利率5 4 转入该单位活期存款帐户 会计科目theaccountingtitle 会计科目accounttitle 对银行会计对象按照一定的经济特征进行科学分类而取的名字 资产类 负债类 所有者权益类 资产负债共同类 损益类 101201301401501 会计科目的顺序是按照流动性大小 偿还期的长短 资本的构成顺序原则排列的 明细账 分户账ledger 为了说明各科目的详细情况 各科目名下可按照单位或资金性质分别立户记载 称为明细账或分户账 账号accountnumber 分户账的序号称为账号账号的排列顺序按照开户单位开户时间顺序或业务发生的顺序 甲公司账号 2209 201 000001现金101乙公司账号 2209 201 000003甲公司短期贷款 2209 123 000001 记账方法bookkeepingsystem 模拟记账实例 1 借 101现金10 000元贷 201 000001甲公司10 000元2 借 201 000003乙公司2 000元贷 101现金2 000元3 借 201 000001甲公司8 000元贷 201 000003乙公司8 000元4 借 123 000001甲公司100 000元贷 201 000001甲公司100 000元 复式记账原则doubleentryrue 有借必有贷 借贷必相等 会计凭证accountdocument 原始凭证 记账凭证 外来原始凭证自制原始凭证 支票汇票本票联行报单电汇等 报销单存款凭条定期存单等 以原始凭证为依据 将会计分录记于其上并经过会计处理的凭证 由于在专柜制劳动组合下 一份记账凭证要在各个专柜 小组及会计与出纳等部门之间传递 最后才能完成记账任务又将记账凭证称传票 一 会计凭证的种类 二 银行基本会计凭证 P29 现金收入传票 现金付出传票 转帐借方传票 转帐贷方传票 特种转帐借方传票 特种转帐贷方传票 三 会计凭证的基本要素1 日期2 会计分录和凭证编号3 户名及账号4 行名和行号5 金额6 摘要7 附件章数8 银行 单位及有关人员印章 四 记账凭证的保管 账务体系theaccountsystem 序时账 分类账 登记簿 现金收付日记簿cashdaybook 总分类账generalledger 科目日结单 日计表 总帐 明细分类账ledger 余额表 分户账 需要登记备查 开销户登记簿 重要凭证登记簿 银行承兑汇票登记簿 会计人员交接登记簿 重要印章登记簿等 从形式上可分为订本账 活页账和卡片账 账务体系 包括账簿accountbook设置 记帐程序和账务核对方法 账务处理theaccountingmanagement 账务处理原则 坚持钱 账分管 会计出纳相互监督的原则坚持银行不垫款的原则坚持内部凭证 联行报单等由银行内部处理 不得交由客户自行处理的原则 账务处理规定 现金收入必须先收款 后记账 现金支出必须先记账 后付款收 付款单位都在同一银行开户的转账业务 必须先付款 再收款 代收他行票据 必须在退票时间过后才能入帐 账务组织theaccountingorganization 明细核算 综合核算 按照帐户进行核算 反映各科目的详细情况 按照科目进行核算 反映各科目的总括情况 两个核算系统都是根据同一凭证 分别进行核算 然后进行总分核对 保证账务准确 账务组织 模拟账务组织imitatebusiness 余额表 模拟账务组织 习题exercise 某银行全天发生如下业务 机械公司早上存入现金20 000元 下午又支取现金2000元 飞龙公司持转帐支票支付百货公司货款8000元 两公司均在该行开户 银行当天为飞龙公司发放短期贷款100 000元 转入该单位活期存款帐户 请确定会计科目和账号 编制会计分录 登记分户账及科目日结单 并将总帐和明细账进行核对 第三章 存款业务的核算depositbusinessaccounting 一 单位存款的核算 二 储蓄存款的核算 我国银行的存款按照其对象划分 单位存款储蓄存款财政性存款 一 单位存款的核算 一 活期存款帐户的种类thekindsofcurrentaccount 二 活期存款帐户的开户手续openancurrentaccountprocedure 三 活期存款的账务处理thecurrentaccountingmanagement 四 活期存款利息的计算和结转thecurrentaccountinterestcalculationandcarryover 五 活期存款帐户的对帐currentaccountchecking 六 定期存款的核算thetermdepositbusinessaccount 七 思考题exercise 活期存款帐户的种类thekindsofcurrentaccount 活期存款帐户按照帐户的性质分为 基本帐户 办理日常转账结算和现金收付的帐户 一般帐户 为满足和适应单位向多家银行借款的需要开立的帐户 临时帐户 为满足存款人临时经营活动需要开立的帐户 专用帐户 因特殊需要开立的限定了资金来源和资金运用的帐户 活期存款帐户按照银行内部的处理手续不同分为 存折户支票户 活期存款帐户的开户手续openancurrentaccount 活期存款的账务处理thecurrentaccounting 活期存款涉及到银行的绝大部分核算 包括贷款 转帐 汇兑 现金出纳等 先记账 后付款 先收款 后记账 活期存款利息的计算和结转thecurrentaccountinterestcalculationandcarryover 户名 红星机械厂账号 20101利率 2 25 利息 5924000 2 25 360 370 25借 利息支出521 红星机械厂370 25贷 活期存款20101 红星机械厂370 25 乙种账计息 户名 红星机械厂账号 20101利率 2 25 余额表计息 利息 55205 64 2 25 360 3 45借 利息支出521 红星机械厂3 45贷 活期存款20101 红星机械厂3 45 活期存款帐户的对帐 对帐 银行和单位之间核对帐户余额对帐目的 银行和开户单位的经济往来 由于记帐时间的差异 双方都有未达帐项 为了资金安全 应该定期或随时对帐对帐方式 银行定期发放对帐单 单位作银行调节表 银行对于对帐回单联应该按照科目帐号顺序排列 装订 以备查考 定期存款的核算thetermdepositbusinessaccount 存入的核算 会计分录借 活期存款 单位贷 定期存款 单位 借方 贷方 填写转帐支票 填写一式三联的定期存单第一联 代转账贷方传票第二联 存单第三联 代卡片账 定期存款的利息转帐interestcarryover 应付利息 贯彻权责发生制原则 准确反映各期的成本和利润水平 银行对定期存款在季度结息日计算应付利息 借 利息支出 定期存款利息支出户521贷 应付利息 定期存款利息户261 实际支取利息 借 应付利息 定期存款利息户261贷 活期存款201 定期存款的利息计算interestcalculation 利随本清 存款到期日支取本金时计付利息 1 对年对月对日计算 零头按照实际天数计算2 算头不算尾 逾期部分按照支取日活期利率计算3 存期内如遇利率调整 按照原利率计息 思考 甲公司 201 001 00年3月20日存入定期 205 001 1万元 存期1年 利率3 6 该单位02年5月23日来行支取 支取日定期存款利率为2 25 活期存款利率为1 5 其利息为多少 643 5 定期存款的核算thetermdepositbusinessaccount 2 定期存款支取的核算 只能够转账 不能提取现金 传票的垫制借方 定期存单贷方 特种转帐贷方传票 1 抽卡核对 2 计算利息 3 账务结转 借 定期存款205贷 活期存款 借方 特种转帐借方传票贷方 特种转帐贷方传票 借 应付利息261贷 活期存款 二 储蓄存款的核算theindividualdepositbusinessaccounting 开户 续存 取款 利息计算 销户 借 现金贷 活期储蓄户211 户 与开户相同 借 活期储蓄户211 户贷 现金 每年6月30日为结息日借 利息支出贷 活期储蓄户211 户 借 活期储蓄户211 户利息支出贷 现金 活期储蓄存款的核算 二 活期储蓄存款的利息计算interestcalculation 活期储蓄存款 每年6月30日为结息日 如遇利率调整 按照结息日挂牌利率计付 方法 利息积数查算表利息余额查算表 三 定期储蓄存款的利息计算interestcalculation 整存整取50 到期支取 按照存单日利率计息 不分段计息过期支取 分段计息提前支取 按照活期计息 零存整取5 月积数计息法 按照月份计算出月积数 支取时求出累计积数 再乘以月利率 整存零取 本金平均值 本金 每期支取本金数 2利息 本金平均值 存期 利率 存本取息 每次支取利息 本金 存取 利率 支取次数 1000 5000 第四章贷款业务的核算theloanbusiness 贷款的发放providetheloan贷款利息的计算theloaninterestcalculation贷款的收回takebacktheloan贷款的展期和逾期deferandoverdue呆帐准备金的核算badreservebusinessaccounting坏账准备的核算thedoubtfulreservebusinessaccounting抵押贷款的核算themortgageloanbusinessaccounting按揭的核算themortgagehouseloanbusinessaccounting 贷款的发放providetheloan 会计分录借 短期贷款123 甲公司贷 活期存款201 甲公司 会计分录借 中长期贷款124 甲公司贷 活期存款201 甲公司 贷款利息的计算theloaninterestcalculation 一 定期计息根据相关规定按照每月 每季进行利息的计收 结息日结息时将结息日当天计入当期 并将所计利息于结息日次日营业开始时从活期存款账户转帐计收 而自最后结息日次日至还款前一日的利息于借款人还款时一并计收 贷款利息的计算theloaninterestcalculation 举例 2001年3月4日 4月5日 6月19日分别发放了50万 40万 15万元 利率6 的三笔贷款 请分别计算在6月20日结息日应该计收的利息分别是多少 应计收利息 500000 6 360 109 400000 6 360 77 150000 6 360 2 借 活期存款 某单位贷 利息收入501 借 应收利息132 短期贷款 二 逐笔计息概念 对于一笔贷款自发放之日即为起息日 直至还款时一次结息的方法 其贷款期限可以按对年对月对日的方法计算 举例 2001年3月7日发放期限为6个月的贷款20万元 利率6 则9月7日到期时的应计收利息是多少 应计收利息 200000 6 6 12 贷款的收回takebacktheloan 会计分录 借 活期存款 借款人户贷 短期贷款 借款人户贷 利息收入 短期贷款利息收入 会计分录 借 活期存款 借款人户贷 中长期贷款 借款人户贷 利息收入 短期贷款利息收入 贷 应收利息 贷 应收利息 贷款的展期和逾期deferandoverdue 1 概念贷款展期是指贷款即将到期时借款人无力筹措资金还款而向银行信贷部门申请并经其批准延长原贷款期限的做法 贷款逾期是指贷款到期日未能展期也如期收回的贷款 借 逾期贷款127 借款人户贷 短期贷款 借款人户或贷 中长期贷款 借款人户 借 活期存款 借款人户贷 逾期贷款 借款人户贷 利息收入 借款人户或贷 应收利息 借款人户 2 逾期的会计分录 3 收回的会计分录 呆帐准备金的核算badreservebusinessaccounting 1 概念 贷款呆帐准备金是银行按照年初信用贷款余额的一定比例计提的 用于弥补贷款呆帐损失的专项补偿基金 2 提取呆帐准备的核算 应补提 冲减 数 年初信用贷款余额 1 已提准备金数 借 营业费用521 呆帐准备金贷 贷款呆帐准备128 补提的会计分录 冲减的会计分录 借 贷款呆帐准备128贷 营业费用521 呆帐准备金 核销贷款的会计分录 借 贷款呆帐准备128贷 逾期贷款 借款人户 已核销的呆帐贷款有收回的会计分录 借 逾期贷款 借款人户贷 贷款呆帐准备借 活期存款 借款人户贷 逾期贷款 借款人户 3 核销呆帐贷款的核算P104会计部门根据由信贷部门填制并经行长组织信贷 财会 审计部门负责人审查并签署意见 经过当地中央企业财政驻厂员机构审查同意的核销呆帐损失申请表办理核销呆帐损失的手续 坏账准备的核算thedoubtfulreservebusinessaccounting 1 坏账准备是银行按照年末应收利息余额的3 提取的用于核销坏账损失的准备金 2 提取呆帐准备的核算 应补提 冲减 数 年末应收利息科目余额 3 已提准备金数 补提的会计分录 借 营业费用 坏帐准备金贷 坏账准备138 冲减的会计分录 借 坏账准备138贷 营业费用 坏帐准备金 3 核销坏账损失的核算符合条件的应收账款可进行坏账损失的核算 核销坏账损失的会计分录 借 坏账准备138贷 应收利息 某应收利息户当期超过138余额不足部分入成本借 营业费用 坏账准备贷 应收利息 某应收利息户 已核销的坏账收回的会计分录 借 应收利息 某应收利息户贷 坏账准备借 活期存款 借款人户贷 应收利息 某应收利息户 综合练习 2001年4月16日 某银行为开户单位洗衣机厂发放利率4 5 金额100万元 期限3个月的短期流动资金贷款 1 编制发放贷款的会计分录2 计算季度结息利息 当企业有足够的资金时 编制会计分录 当企业没有资金时 编制会计分录3 计算到期利息 当企业有足够的资金时 请编制企业还本付息的会计分录 当企业没有资金时 贷款转为逾期贷款 请编制会计分录4 2001年该行计提呆帐准备金2000万元 呆帐准备金帐户余额为1800万元 作补提呆帐准备金的会计分录 5 2001年该行计提坏帐准备金400万元 坏帐准备金帐户余额为500万元 作冲减坏帐准备金的会计分录 6 假设洗衣机厂没有资金偿还本金和所有利息 此笔贷款已经转为逾期一年且无力偿还 2002年9月 该银行经过信贷 财会 审计等部门审批后 决定将该笔贷款和应收利息作为呆帐和坏账核销 请编制核销的会计分录 7 2003年3月 洗衣机厂拍卖厂房获得400万元资金 银行重新收回逾期贷款和应收利息 请编制对已经核销的贷款和利息重新收回的会计分录 抵押贷款的核算themortgageloanbusinessaccounting 一 保证贷款的种类担保贷款抵押贷款质押贷款 主要区别 担保物是否移交债权人 二 抵押贷款对抵押品的要求1 必须书法律允许可以用来抵押的财产和权利2 抵押人对抵押品必须具有合法的所有权和支配权3 抵押品的价值必须由公证机关评估确认4 抵押品必须具有变现性5 抵押品必须具有稳定的物理属性 三 抵押率的确定 四 抵押贷款的核算 贷款的可行性抵押品的合法性 评估值抵押品的保管方式抵押率 贷款发放 1 会计表内记账2 会计表外记账3 出纳保管实物 借 抵押贷款125 某借款人户贷 活期存款 某借款人户 收 抵押品 某实物金额 贷款到期还款 1 会计表内记账2 会计表外记账3 出纳保管实物 借 活期存款 某借款人户贷 抵押贷款125 某借款人户贷 应收利息 某借款人户贷 利息收入 付 抵押品 某实物金额 借款人不能到期还款的处理 拍卖抵押品 抵押品入账 借 现金贷 抵押贷款 某借款人户贷 应收利息 某借款人户贷 利息收入贷 活期存款 某借款人户 借 现金借 活期存款 某借款人户贷 抵押贷款 某借款人户贷 应收利息 某借款人户贷 利息收入 借 固定资产贷 抵押贷款 某借款人户贷 应收利息 某借款人户贷 利息收入 借 短期投资 股票 债券 投资贷 抵押贷款 某借款人户贷 应收利息 某借款人户贷 利息收入 按揭的核算themortgagehouseloanbusinessaccounting 概念 购房者因资金不足与房地产商签定 预售契约 并以该契约项下的房产及全部权益抵押给银行以取得的贷款 涉及的关系人 甲方 银行乙方 借款人丙方 房产商丁方 公证机关房管局 会计核算 1 发放 2 开立专用储蓄账户3 等额还款4 表外记账 借 按揭 某购房人金额贷 活期存款 某房产商金额 借 现金贷 储蓄存款购房专户 某购房人 借 储蓄存款购房专户 某购房人贷 按揭 某购房人贷 利息收入 收 房屋所有权证收 它项权证 第五章同城结算业务的核算thesameareabusinessaccounting 第一节支票及其结算过程thecheckingbusinessaccounting第二节银行本票及其结算过程thepromissorynotebusinessaccounting第三节与同业往来业务的核算inter bankbusinessaccounting第四节与央行往来业务的核算withcentralbankbusinessaccounting 模拟业务 第一节支票及其结算过程thecheckingbusinessaccounting 一 基本概念 newconcept支票是出票人签发的 委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 关系人 出票人drawer 付款人payor 收款人payee 持票人bearer 支票结算的适用范围 同城或票据交换地区企业 单位和个人的商品交易 劳务供应及其他款项的结算 支票的种类 现金支票和转帐支票普通支票包括普通支票和划线支票 不能支取现金 支票的8大要素 日期付款行名称出票人账号收款人名称大 小写金额企业预留印鉴用途 必须大写 期限10天 电脑验印 折角验印 不得更改事项 日期可更改事项收款人名称金额 二 支票的结算方式thecheckingbusinessaccountingmode 相关概念 进账 提出票据 提入票据 清算 一次清算 二次清算 在同一城市 区域 的各不同的商业银行 在规定的时间内 在特定的地点 相互交换代收代付票据 并轧计应收应付资金的过程 委托收款 退票 罚款 甲公司和乙公司达成一笔20万元的商品交易 两公司在同一家银行开户 甲公司为付款人 开出一转帐支票交给乙公司 就以上情况进行操作和会计核算 借 活期存款 甲公司20万元贷 活期存款 乙公司20万元 一 收 付款人在同一行处开户的核算thepayorandpayeeatthesamebank 二 收 付款人不在一家银行开立账户的结算 倒进账 thepayorandpayeenotatthesamebank 出票人 付款人 出票人开户银行 收款人开户银行 收款人 1 提示付款 2 进账单提清算 3 收妥 借 活期存款贷 同城清算往来户 借 同城清算往来户贷 活期存款 三 收 付款人不在一家银行开立账户的结算 顺进账 thepayorandpayeenotatthesamebank 出票人 付款人 出票人开户银行 收款人开户银行 收款人 1 出票给持票人 2 进账 3 提支票清算 4 无退票 5 收账 借 同城清算往来户 1 贷 暂收 借 活期存款 2 贷 同城清算往来户 借 暂收 3 贷 活期存款 借 活期存款贷 营业外收入 模拟业务1 业务1 家具公司在模拟银行开户 账号201 00012 木材厂在农业银行开户 2002年10月12日家具公司购入大批木材 合同金额15万元 家具公司签发了转帐支票 业务2 合并存款业务 1 3月4日 中南广场在模拟银行开户 存入现金1万元2 3月5日 中南商场收到一笔从农行提入的转帐支票 支票付款人是洗衣机厂 金额20万元 3 3月12日 中南商场向红会医院支付职工医疗费85 000 00元 红会医院在模拟银行开户4 3月16日 中南商场收到工行提入的转帐支票23万元 中南商场支付货款 5 3月17日 模拟银行给中南商场短期流动资金贷款50万元 期限6个月 利率5 04 6 3月21日 模拟银行存款贷款结息 并给中南商场记账请分别写出会计分录 存款 贷款的结息情况 存款利率0 89 结息后 中南商场的分户账余额是多少 业务3 截止3月5日 模拟银行的存款情况如下 飞达公司201 00022余额80 000 00元 中南公司201 00033余额100 000 00元 红会医院221 00044余额3 120 000 00元 3月6日上午 模拟银行发生如下业务 1 红会医院支付中南公司空调款30万元2 红会医院持一笔支付保险公司保险费8万元的转帐支票进账 保险公司在农业银行开户3 红会医院将活期存款221 00044账面上转出100万元存入定期存款 账号205 00014 飞达公司收到他行提入转帐支票7万元支付计算机设备款 与此同时 飞达公司业务员到会计柜台支取现金2万元5 中南公司会计持付款人在交行开户的空调厂的转帐支票30万元到模拟银行进账问题 请写出会计分录 结计客户 同城清算和相关科目的余额 3月6日上午是几次清算 中南商场的空调款什么时候到帐 业务4 工商银行办理下列业务 1 开户单位三和粮店 账号225 0007送存同一行处开户单位第八中学 账号264 009签发的转帐支票1张 金额1350 00元 审查无误后 记账 请写出会计分录 2 开户单位纺织品批发部 账号225 012 填制进账单送存转帐支票一张 金额2045 00元 系农行开户单位童装厂签发 提出清算后 在约定时间内 签发人开户单位未同志退票 写出双方的会计分录 3 清算提入转帐支票 会计审核时发现一张本行开户单位酒精厂 账号221 0005签发 金额16600 00元 经审核发现印鉴与预留印鉴不符 请问该如何处理 并写出会计分录 第二节银行本票及其结算过程thepromissorynotebusinessaccountingprocedure 一 基本概念 本票是银行签发承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 不得更改事项 特点 款随人到 即时进账 二 不定额本票的核算1 签发本票 签发本票 银行本票专用章 压数机 银行受理申请书 如果账上有钱 记账 申请人填写本票申请书 注明现金或转帐字样 会计分录 借 活期存款 申请人户贷 本票 持票人到签发行进账 审查本票的真实性 抽卡核对 审核无误后记账 转帐和取现 付款行转帐的会计分录 借 本票贷 同城清算 2 可以不讲持票人在付款行进账 现金的会计分录 借 本票贷 应解汇款 收款人户借 应解汇款 收款人户贷 现金 3 持票人在收款行进账 收款人持票到收款行进账 收款行审查本票的合法性 审核无误后记账 转帐和取现 收款行转帐的会计分录 借 同城清算往来户贷 活期存款 收款人户 现金的会计分录 借 同城清算往来户贷 应解汇款 收款人户借 应解汇款 收款人户贷 现金 4 结清本票 本票签发行 的核算 付款行的核算 签发行收到清算提入的本票 审查本票的真实性 抽卡核对 审核无误后记账 转帐的会计分录 借 本票贷 同城清算往来户 模拟业务1 1 果品加工厂 账号245012 向开户行提交银行本票申请书 申请签发不定额本票26000元 银行审核后同意签发 请写出会计分录 2 工商银行某支行4月22日收到同城本系统行处交换来的不定额本票三份 面额分别为1500元 1200元 13000元 经核对确属本行签发 办理转帐 写出会计分录 3 工商银行某支行4月22日收到收款人林青提交不定额本票一份 支取现金 本票注明 现金 字样 金额为1100元 经核对确属本行签发 写出会计分录 4 开关厂 账号221009 提交进账单一份和不定额银行本票 金额64300元 出票行为本系统内某工行分理处 请写出会计分录 模拟业务2 3月2日 中南公司201 00033余额65万元1 3月3日早上 模拟银行收到清算票据56张 其中中南公司转帐支票3张 金额分别为10万元 20万元 30万元 进账单1张 金额为10万元 由中南公司申请办理的本票1张 金额15万元 请分别写出会计分录和3月3日上午中南公司的账户余额 2 3月3日下午 模拟银行收到清算票据14张 其中中南公司转帐支票2张 金额分别为10万元 20万元 由于账面余额不足 银行工作人员通知该单位在4 00以前补足款项 否则做空头罚款处理 该单位财务人员立即持某工行签发的 收款人为中南公司的本票30万元进账 请写出银行员工的操作程序和会计分录 模拟业务3 3月4日 模拟银行 本票 科目的账面余额为60万元 1 3月4日早上 模拟银行为中南公司签发了金额为20万元 收款人为林清的现金本票1张 为红会医院签发了金额为45万元的本票1张 3月4日下午 模拟银行收到清算票据114张 其中提回本票2张 金额合计为45万元 下午3 00 林清持中南公司本票要求兑现 请分别写出会计分录并结计 本票 科目余额 2 3月5日早上 模拟银行受到清算票据30张 其中本票3张 金额分别为5万元 45万元和65万元 请写出银行工作人员的操作步骤和会计分录 结计 本票 科目余额 第三节与同业往来业务的核算inter bankbusinessaccounting 同城票据交换同业拆借跨系统转汇模拟业务 同业往来 各个不同系统的商业银行之间的往来 是社会资金的横向流通 往来资金的存欠通过各自在人民银行的存款账户清算 同城票据交换 同城票据交换的基本规定 1 人民银行主持交换的时间 交换的地点和交换的清算行号 2 在交换时间本行提出 他行收款 他行付款的 票据 提入 本行收款 本行付款的 票据 3 交换原则 银行不垫款 他行票据 收妥抵用 4 交换银行计算应收 应付资金的差额 当场清算资金 实现资金的实收实支 5 同一家银行在一次清算过程中即是提出行 又是提入行 提出行 借方凭证贷方凭证 应收资金 应付资金 提入行 贷方凭证借方凭证 应收资金 应付资金 应收差额 应付差额 业务1 1 3月6日早上 模拟银行提出转帐支票10张 金额合计325万元 提出进账单20张 金额合计425万元 提出本票2张 金额为35万元 请计算该天早上模拟银行的同城清算往来账户的发生额和余额 假定该账户的上期余额为0 2 3月6日下午 模拟银行提入转帐支票8张 金额合计221万元 提入进账单22张 金额合计645万元 提入本票2张 金额为70万元 请计算该天下午模拟银行的同城清算往来账户的发生额和余额 假定该账户的上期余额为0 票据交换的处理 提出借方 提出贷方 提入贷方 提入借方 借 同城清算360万元贷 各单位暂收325万元贷 活期存款35万元 借 各单位425万元贷 同城清算425万元 借 同城清算645万元贷 各单位645万元 借 各单位221万元借 本票70万元贷 同城清算291万元 应收差额 借 111存放央行款项贷 406同城清算往来 应付差额 借 406同城清算往来贷 111存放央行款项 人民银行 借 XX银行存款 应付差额行贷 XX银行存款 应收差额行 同业拆借inter bankoffer 了解概念1 头寸cover 指银行间即期可以利用支配的那部分资金 2 多头寸easyposition 银行预计对当日全部收 付款进行平衡 如果收入大于支出 即称为多头寸 3 缺头寸tightposition 如果收入小于支出 即称为缺头寸 4 轧头寸 银行对头寸多缺的预计 对存放央行款项余额的衡量俗称为轧头寸 掌握概念同业拆借 商业银行之间短期的资金借贷行为 是信贷资金在商业银行之间的横向融通 是解决临时性资金不足的重要方法 同业拆借的特点 thecharacteristic 1 国际通行做法 由央行建立资金市场 组织商业银行进行资金拆借 2 数额大 期限短 利率低3 通过商业银行在央行的存款账户划拨资金 4 是头寸不足时候的资金转移 同业拆借市场也称为头寸市场 同业拆借的核算 一 科目的设置拆放同业 资产类科目 拆出资金记借方 收回资金记贷方 余额表示尚未收回的款项 同业拆入 负债类科目 拆入资金记贷方 收回资金记借方 余额表示拆入尚未的款项 二 同业拆借的核算 拆出行 拆入行 开户行 借 拆放同业贷 存放央行款项 借 存放央行款项贷 同业拆入 借 拆放行存款贷 拆入行存款 同业拆借的核算 二 同业拆借归还的核算 拆出行 拆入行 开户行 借 存放央行款项贷 拆放同业贷 金融机构往来收入 借 同业拆入借 金融机构往来支出贷 存放央行款项 借 拆入行存款 本利和贷 拆放行存款 跨系统转汇 50万元以上人民银行转汇50万元以下相互转汇 支付结算方式按照不同区域划分 同城结算 异地结算 同一家商业银行不同的商业银行 同一家商业银行系统不同的商业银行系统 相互转汇的核算1 汇处地为双设机构的处理 先横后直 同一地区设有汇入行系统的银行机构 相互转汇的核算2 汇出地为单设机构的处理 先直后横 同一地区没有汇入行系统的银行机构 相互转汇的核算3 汇出地 汇入地均为单设机构的处理 先直后横再直 模拟业务1 本日第一次票据交换情况如下 1 工商银行提出转帐支票12张 金额67441元 提出进账单4张 金额11021元 提入支票7张 金额41200元 提入进账单2张 8456元 2 农业银行提出转帐支票9张 金额59784元 提出进账单5张 39004元 提入支票10张 金额72097元 提入进账单6张 金额22900元 问题 请轧计应收 应付差额并清算资金 写出会计分录 23676 28417 操作技能集中训练 电子公司 钢材厂在农业银行开户 账号8776 201 023 201 033 实达公司 玩具厂在工商银行开户 账号2287 203 099和203 088 截至5月15日 电子公司存款余额56万元 实达公司存款余额2万元 5月16日 发生如下业务 1 电子公司支取现金5万元 实达公司缴存现金8万元2 电子公司支付钢材厂40万元 玩具公司6万元 分别签发转帐支票 到农业银行进账 在支票和进账单背面写上银行的会计分录 3 实达公司申请签发本票 收款人电子公司 金额9万元4 实达公司签发转帐支票 收款人钢材厂 金额20万元 先到付款行进账 银行的处理程序写在支票背面 然后到收款行进账 将收付款银行两次清算的处理程序写在进账单后面 第四节与央行往来业务的核算withcentralbankbusinessaccounting 向央行存取现金缴存存款向央行借款再贴现模拟业务 存放央行款项 各商业银行在央行开立的存款帐户 一切与央行往来业务都要通过该帐户进行 它是沟通双方业务的必由之路 充分体现央行是 银行的银行 资产类科目借方表示存入在央行款项贷方表示支取在央行款项余额在借方 向央行存取现金 一 央行是货币发行机关 是现金总出纳 通过商业银行控制全国的现金流量 货币发行 货币回笼 现金投放 现金回笼 现金流量 央行发行库 商业银行业务库 开户人存户储户 发行基金 库存现金 现金流量 货币发行 货币回笼 现金投放 现金回笼 向央行支取现金 货币发行 央行的处理 商业银行的处理 借 XX银行存款贷 发行基金往来 借 现金贷 存放央行款项 向央行存入现金 货币回笼 央行的处理 商业银行的处理 借 发行基金往来贷 XX银行存款 借 存放央行款项贷 现金 第六章异地结算业务的核算thedifferentareabusinessaccounting 异地结算的基本概念银行汇票及结算过程商业汇票及结算过程模拟业务 联行来账 由收报行使用 属于资产 负债共同类科目 联行往账 由发报行使用 属于资产 负债共同类科目 联行报单 联行往来的专用凭证 联行的会计科目 第一节异地结算的基本概念 theconcept 第二节银行汇票及结算过程thebankdraftbusinessaccounting 1 概念 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行 由银行签发的 由其在见票时按照实际结算金额无条件给收款人或者持票人的票据 密押 关系人 分类 压数机 印章 使用区域 期限 多余结算金额 签发银行汇票的核算 签发汇票 银行汇票专用章 压数机 密押 银行受理申请书 如果账上有钱 记账 申请人填写汇票申请书 会计分录 借 活期存款 汇款人户贷 汇出汇款 签发现金银行汇票和转帐银行汇票 会计分录 借 现金贷 汇出汇款 票据行为 出票 作成票据背书 在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为 承兑 付款人承诺在汇票到期日支付票据金额的行为 保证 由债务人以外的其他人承担的保证责任付款 持票人提示付款后 付款人必须足额付款追索 汇票到期被拒绝付款的 持票人可以对背书人 出票人以及票据的其他债务人行使追索权 背书的连续和粘单 3 银行汇票付款的处理手续 一 收款人直接到开户银行要求付款的核算 提交 银行汇票解讫通知进账单 审核 1 汇票是否真实 提示付款期限是否超过2 汇票填明的持票人是否在本行开户3 持票人名称是否完全正确 与进账单是否一致 4 出票行的签章是否符合规定 汇票专用章是否与印模一致 5 密押是否正确 压数机压印的小写是否和大写一致 6 汇票的实际结算金额大 小写是否一致 是否在出票金额以内 收款人在银行开户 付款的核算手续和会计分录 借 联行往账贷 活期存款 进账单第一联加盖转讫章交持票人 汇票作为借方凭证的附件 进账单第二联作贷方凭证 解讫通知加盖转讫章随联行报单寄给出票行 二 收款人 个人 不在银行开户的核算 借 联行往账贷 应解汇款 借 应解汇款贷 活期存款或贷 现金或贷 同城清算 4 银行汇票结清的处理手续 收到解讫通知和联行报单 原汇票第一联卡片