经济法简答.doc

甲、乙、丙、丁四人出资设立A有限合伙企业，其中甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。合伙企业存续期间，发生以下事项： （1）6月，合伙人丙同A合伙企业进行了120万元的交易，合伙人甲认为，由于合伙协议对此没有约定，因此，有限合伙人丙不得同本合伙企业进行交易。 （2）6月，合伙人丁自营同A合伙企业相竞争的业务，获利150万元。合伙人乙认为，由于合伙协议对此没有约定，因此，丁不得自营同本合伙企业相竞争的业务，其获利150万元应当归A合伙企业所有。 （3）7月，A合伙企业向B银行贷款100万元。 （4）8月，经全体合伙人一致同意，普通合伙人乙转变为有限合伙人，有限合伙人丙转变为普通合伙人。 （5）9月，甲、丁提出退伙。经结算，甲从合伙企业分回10万元，丁从合伙企业分回20万元。 （6）10月，戊、庚新入伙，戊为有限合伙人，庚为普通合伙人。其中，戊、庚的出资均为30万元。 （7）12月，B银行100万元的贷款到期，A合伙企业的全部财产只有40万元。 要求： 根据合伙企业法律制度的规定，分别回答下列问题： （1）根据本题要点（1）所提示的内容，指出甲的主张是否符合法律规定？并说明理由。 （2）根据本题要点（2）所提示的内容，指出乙的主张是否符合法律规定？并说明理由。 （3）对于不足的60万元，债权人B银行能否要求合伙人甲清偿全部的60万元？并说明理由。 （4）对于不足的60万元，债权人B银行能否要求合伙人乙清偿全部的60万元？并说明理由。 （5）对于不足的60万元，债权人B银行能否要求合伙人丙清偿全部的60万元？并说明理由。 （6）对于不足的60万元，债权人B银行能否要求退伙人丁清偿全部的60万元？并说明理由。 （7）对于不足的60万元，债权人B银行能否要求合伙人戊清偿全部的60万元？并说明理由。 （8）对于不足的60万元，债权人B银行能否要求合伙人庚清偿全部的60万元？并说明理由。 正确答案： （1）甲的主张不符合规定。根据规定，有限合伙人可以同本有限合伙企业进行交易；但是，合伙协议另有约定的除外。 （2）乙的主张不符合规定。根据规定，有限合伙人可以自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务；但是，合伙协议另有约定的除外。 （3）债权人B银行可以要求甲清偿全部的60万元。根据规定，普通退伙人对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务，承担无限连带责任。 （4）债权人B银行可以要求乙清偿全部的60万元。根据规定，普通合伙人转变为有限合伙人的，对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务承担无限连带责任。在本题中，乙应当对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务（银行贷款）承担无限连带责任。 （5）债权人B银行可以要求丙清偿全部的60万元。根据规定，有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。 （6）债权人B银行不能要求丁清偿全部的60万元。根据规定，有限合伙人退伙后，对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业债务，以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产承担责任。在本题中，由于有限合伙人丁在退伙时，从合伙企业分回20万元，因此，债权人B银行只能要求丁清偿20万元。（7）债权人B银行不能要求戊清偿全部的60万元。根据规定，新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务，以其认缴的出资额为限承担责任。 （8）债权人B银行可以要求庚清偿全部的60万元。根据规定，新入伙的“普通合伙人”对入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任。2010年1月，注册会计师甲、乙、丙三人在北京成立了一家会计师事务所，性质为特殊的普通合伙企业。甲、乙、丙在合伙协议中约定： （1）甲、丙分别以现金300万元和50万元出资，乙以一套房屋出资，作价200万元，作为会计师事务所的办公场所； （2）会计师事务所的盈亏按照各自的出资比例享有和承担； （3）甲负责执行合伙事务。 2011年2月，乙拟将其在会计师事务所中的财产份额转让给A。丙表示同意，甲则对乙拟转让的财产份额主张优先购买权，乙以合伙协议中未约定优先购买权为由予以拒绝。 2011年3月，丙在为B公司提供审计服务时，因重大过失给B公司造成300万元损失。该会计师事务所现有全部财产价值250万元，其中，乙用于出资的房屋变现价值为230万元。该会计师事务所在将全部财产用于赔偿B公司后，要求丙向B公司支付剩余的50万元赔偿金。丙则认为，合伙协议约定合伙人对于会计师事务所的亏损按照各自出资比例承担，自己不应对合伙企业财产不足清偿的债务承担全部责任。乙认为其对此债务只应以出资额为限承担责任，而其出资的房屋已经升值，目前变现价值为230万元，故丙应退还其30万元。 2011年5月，因会计师事务所在北京的业务量下降，甲提出将会计师事务所的主要经营地点迁至上海。在合伙人会议上，乙对此表示赞同，丙则反对。甲、乙认为，其二人人数及所持出资额均超过半数，且合伙协议对此无特别约定，于是作出迁址决议。 要求： 根据合伙企业法律制度的规定，分别回答下列问题： （1）甲对乙拟转让给A的合伙企业财产份额是否享有优先购买权？并说明理由。 （2）乙是否有权要求丙退还30万元？并说明理由。 （3）丙是否应当单独承担对B公司剩余50万元的赔偿责任？并说明理由。 （4）将会计师事务所迁至上海的决议是否有效？并说明理由。 （1）甲享有优先购买权。根据规定，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额的，在同等条件下，其他合伙人有优先购买权；但是，合伙协议另有约定的除外。在本题中，既然合伙协议对此没有约定，甲享有优先购买权。 （2）乙无权要求丙退还30万元。根据规定，合伙人出资以后，一般说来，便丧失了对其作为出资部分的财产的所有权，合伙企业的财产权主体是合伙企业，而非单独的每一个合伙人。在本题中，乙将房屋出资之后，该房屋属于合伙企业的财产，其升值部分属于合伙企业，与乙无关。 （3）丙应当单独承担对B公司剩余50万元的赔偿责任。根据规定，在特殊的普通合伙企业中，一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任。 （4）决议无效。根据规定，改变合伙企业主要经营场所的地点，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意。在本题中，既然合伙协议对此没有约定，将会计师事务所迁至上海应当经全体合伙人一致同意。甲、乙、丙、丁等20人拟共同出资设立一个有限责任公司，股东共同制定了公司章程。在公司章程中，对董事任期、监事会组成、股权转让规则等事项作了如下规定： （1）公司董事任期为4年； （2）公司设立监事会，监事会成员为7人，其中包括2名职工代表； （3）股东向股东以外的人转让股权，必须经其他股东2/3以上同意。 要求： 根据上述情况与公司法的有关规定，回答下列问题： （1）公司章程中关于董事任期的规定是否合法？简要说明理由。 （2）公司章程中关于监事会职工代表人数的规定是否合法？简要说明理由。 （3）公司章程中关于股权转让的规定是否合法？简要说明理由。 正确答案： （1）关于董事任期的规定不合法（0.5分）。根据规定，董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过3年（1分）。 （2）关于监事会职工代表人数的规定不合法（0.5分）。根据规定，监事会中职工代表的比例不得低于1/3。本题中，职工代表的人数低于1/3（1分）。 （3）关于股权转让的规定合法（0.5分）。根据规定，有限责任公司的股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意（0.5分）。但是，公司章程对股权转让另有规定的，从其规定（1分）。2008年8月8日，甲、乙、丙、丁共同出资设立了一家有限责任公司（下称公司）。公司未设董事会，仅设丙为执行董事。 2010年6月8日，甲与戊订立合同，约定将其所持有的全部股权以20万元的价格转让给戊。甲于同日分别向乙、丙、丁发出拟转让股权给戊的通知书。乙、丙分别于同年6月20日和24日回复，均要求在同等条件下优先购买甲所持公司全部股权。丁于同年6月9日收到甲的通知后，至7月15日未就此项股权转让事项作出任何答复。 戊在对公司进行调查的过程中，发现乙在公司设立时以机器设备折合30万元用于出资，而该机器设备当时的实际价值仅为10万元。 公司股东会于2010年2月就2009年度利润分配作出决议，决定将公司在该年度获得的可分配利润68万元全部用于分红，并在4月底之前实施完毕。至7月底丁尚未收到上述分红利润，在没有告知公司任何机构和人员的情况下，直接向人民法院提起诉讼，要求实施分红决议。 要求： 根据公司法律制度的规定，分别回答下列问题： （1）丁未作答复将产生何种法律效果？并说明理由。 （2）乙、丙均要求在同等条件下，优先受让甲所持公司全部股权，应当如何处理？ （3）如果乙出资不实的行为属实，应当如何处理？ （4）丁直接向人民法院提起诉讼的行为是否符合法律程序？并说明理由。 （1）丁未作答复视为同意转让。根据规定，股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满30日未答复的，视为同意转让。在本题中，丁自6月9日收到甲的通知后满30日未给予答复，视为同意转让。 （2）乙、丙均主张优先权时，协商确定各自的购买比例；协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。公司章程对此另有约定的，从其约定。 （3）对乙出资不实的行为，应当由乙补足其差额，公司设立时的其他股东（甲、丙、丁）承担连带责任。 （4）丁直接提起诉讼符合规定。根据规定，公司董事、高级管理人员违反法律、行政法规或者公司章程的规定，损害股东利益的，股东可以（直接作为原告）向人民法院提起诉讼。甲股份有限公司（以下简称甲公司）董事会由7名董事组成。某日，公司董事长张某召集并主持召开董事会会议，出席会议的共6名董事，董事会会议作出如下决议：（1）增选职工代表李某为监事；（2）为拓展市场，成立乙分公司；（3）决定为其子公司丙与A企业签订的买卖合同提供连带责任保证，该保证的数额超过了公司章程规定的限额。在讨论该保证事项时，只有董事赵某投了反对票，其意见已被记载于会议记录。其他董事均认为丙公司经营状况良好，信用风险不大，对该保证事项投了赞成票。出席会议的全体董事均在会议记录上签了名。 乙分公司依法成立后，在履行与丁公司的买卖合同过程中与对方发生纠纷，被诉至法院。法院判决乙分公司赔付货款并承担诉讼费用。乙分公司无力清偿，丁公司转而请求甲公司承担责任。 丙公司在其与A企业签订的买卖合同债务履行期届满后未履行债务，A企业要求甲公司承担保证责任。甲公司因承担保证责任而遭受严重损失。 要求： 根据公司法的规定，回答下列问题： （1）董事会会议决议增选职工代表李某为监事是否符合法律规定？简要说明理由。 （2）丁公司请求甲公司承担责任是否符合法律规定？简要说明理由。 （3）对于甲公司因承担保证责任而遭受严重损失，与会董事应如何承担法律责任？ 正确答案： （1）董事会会议决议增选职工代表李某为监事不符合规定。根据规定，监事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。 （2）丁公司请求甲公司承担责任符合规定。根据规定，分公司的民事责任由总公司承担。 （3）出席会议的6名董事中，除赵某外，均应对公司的损失承担赔偿责任。 知识点：股份有限公司的组织机构A公司（非金融类企业）于2005年6月在上海证券交易所上市。2010年4月，A公司聘请B证券公司作为向不特定对象公开募集股份（以下简称“增发”）的保荐人。B证券公司就本次增发编制的发行文件有关要点如下： （1）A公司最近3个会计年度的净资产收益率分别为5.46、5.40和6.15。 （2）A公司于2007年6月将5000万元委托C证券公司进行理财，直到2009年12月10日，C证券公司才将该委托理财资金全额返还A公司，A公司亏损财务费80万元。 （3）本次增发的发行价格拟按公告招股意向书前20个交易日公司股票均价的90确定。 要求： 根据证券法律制度的规定，分别回答以下问题： （1）A公司的净资产收益率是否符合增发的条件？并说明理由。 （2）A公司的委托理财事项是否构成本次增发的法定障碍？并说明理由。 （3）A公司本次增发的发行价格的确定方式是否符合有关规定？并说明理由。 . 正确答案： （1）A公司的净资产收益率不符合增发的条件。根据规定，上市公司增发股票时，最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6，扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以低者作为加权平均净资产收益率的计算依据。在本题中，A公司最近3个会计年度的净资产收益率平均为5.67，低于6的法定要求。 （2）A公司的委托理财事项不构成本次增发的障碍。根据规定，上市公司增发新股时，除金融类企业外，最近一期期末不存在持有金额较大的交易性金融资产和可供出售的金融资产、借予他人款项、委托理财等财务性投资的情形。在本题中，由于C证券公司在2009年12月10日将委托理财资金全额返还A公司，A公司最近一期期末不存在委托理财等财务性投资的情形。 （3）A公司本次增发的发行价格的确定方式不符合规定。根据规定，发行价格应不低于公告招股意向书前20个交易日公司股票均价或前一个交易日的均价。在本题中，A公司本次增发的发行价格拟按公告招股意向书前20个交易日公司股票均价的90 确定不符合规定。 知识点：股票发行的条件中方甲公司拟与日本乙公司共同出资设立A中日合资经营企业（以下简称A企业）。甲公司为此拟订了一份投资计划。该计划部分要点如下： （1）A企业投资总额为1000万美元，注册资本为450万美元。甲公司出资额为252万美元，占注册资本的56。其中，现金出资98万美元，通过其母公司提供担保向银行贷款取得；其余的154万美元以专利权作价出资，该专利权通过与他人签订专利权使用许可合同取得。 （2）甲公司分期缴纳出资，其中第一期出资80万美元，且在营业执照签发之日起6个月内缴清。 （3）A企业设立董事会为最高权力机构，董事长由日方担任，副董事长由中方担任。经营管理机构中设总经理1人，副总经理2人。总经理由中方担任且为A企业的法定代表人。 要求： 根据中外合资经营企业法律制度的规定，指出上述计划中的不合法之处，并简要说明理由。 （1）投资总额和注册资本的比例不合法。根据规定，合营企业的投资总额在1000万美元以上至1250万美元以下的，注册资本不得低于500万美元。在本题中，投资总额为1000万美元，注册资本应不低于500万美元，A企业的注册资本仅为450万美元，不合法。（或者，根据规定，注册资本210万美元以上至500万美元的，投资总额不得超过注册资本的2倍。在本题中，A企业的注册资本为450万美元，投资总额不得超过900万美元。） （2）甲公司以专利使用权出资不合法。根据规定，合营各方按照合营合同的规定向合营企业认缴的出资，必须是合营者自己所有的现金、自己所有并且未设立任何担保物权的建筑物、厂房、机器设备或者其他物料、工业产权、专有技术等。在本题中，甲公司用于出资的“专利”并非自己所有，而仅仅是通过与他人签订专利权使用许可合同取得的专利使用权。 （3）甲公司的出资期限不合法。根据规定，合营合同规定分期缴付出资的，合营各方第一期出资，不得低于各自认缴出资额的15，并且应当自营业执照签发之日起3个月内缴清。在本题中，投资计划中拟订甲公司第一期出资自营业执照签发之日起6个月内缴清，不合法。 （4）由总经理担任A企业的法定代表人不合法。根据规定，董事长是合营企业的法定代表人。外国投资者甲拟在中国境内投资设立一外资企业，甲依法向中国某省人民政府提交了申请报告并报送了相关文件，其可行性研究报告的部分内容如下：企业投资总额1500万美元，注册资本500万美元，其中以其所有的专有技术作价出资130万美元；依项目进展情况分期缴纳出资，第一期出资额70万美元。 要求： 根据外资企业法律制度的有关规定，分别回答下列问题： （1）企业注册资本与投资总额的比例是否符合法律规定？简要说明理由。 （2）甲的专有技术出资额是否符合法律规定的比例？简要说明理由。 （3）甲第一期的出资数额是否符合法律规定？简要说明理由。 （1）注册资本与投资总额的比例不符合规定（1分）。根据规定，投资总额在12503000万美元之间的，注册资本不得低于投资总额的40（1分）。或者：注册资本在500万美元以上至1200万美元的，投资总额不得超过注册资本的2.5倍（1分）。在本题中，投资总额为1500万美元，注册资本不得低于600万美元。 （2）专有技术出资额不符合规定（0.5分）。根据规定，外国投资者以专有技术出资的，其作价金额不得超过外资企业注册资本的20（1分）。在本题中，注册资本为500万美元，专有技术的出资不得超过100万美元。 （3）甲第一期出资不符合规定（0.5分）。根据规定，外国投资者分期缴付出资的，第一期出资不得少于其认缴出资额的15（1分）。在本题中，甲第一期出资额不得低于75万美元。2011年2月，美国的甲公司拟收购境内乙公司60的股权，乙公司将依法变更为中外合资经营企业丙公司（以下简称“丙公司”）。甲、乙公司签订的收购协议的部分内容如下： （1）甲公司收购乙公司60股权的价款为1200万美元。甲公司应当自丙公司营业执照颁发之日起3个月内支付600万美元，其余价款在2年内付清。 （2）丙公司成立后，注册资本增加至3000万美元，丙公司的投资总额拟订为10000万美元。 （3）丙公司拟采用有限责任公司的组织形式，股东会为合营企业的最高权力机构，董事会为股东会的执行机构。董事会由5名董事组成，其中：甲公司委派3名，乙公司委派2名。合资企业的董事长由甲公司委派，副董事长由乙公司委派。 要求： 根据外商投资企业法律制度的规定，分别回答下列问题： （1）根据本题要点（1）所提示的内容，指出甲公司股权并购价款的支付期限是否符合规定？并说明理由。 （2）根据本题要点（2）所提示的内容，指出丙公司的投资总额是否符合规定？并说明理由。 （3）根据本题要点（3）所提示的内容，指出丙公司的组织机构是否符合规定？并说明理由。 正确答案： （1）甲公司股权并购价款的支付期限不符合规定。根据规定，外国投资者并购境内企业设立外商投资企业，外国投资者应当自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内支付全部价款。对特殊情况需要延长者，经审批机关批准后，应当自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内支付全部价款的60以上，1年内付清全部价款，并按实际缴付的出资比例分配收益。 （2）丙公司的投资总额不符合规定。根据规定，注册资本在1200万美元以上的，投资总额不得超过注册资本的3倍。 （3）丙公司的组织机构不符合有关规定。根据规定，合营企业的组织机构为董事会和经营管理机构，董事会是合营企业的最高权力机构，合营企业不设股东会。某服装厂（增值税一般纳税人）位于市区，2011年6月发生下列业务： （1）购进A种面料取得增值税专用发票上注明的价款40000元，税额6800元，支付采购运费500元，取得货物运输发票。 （2）进口一批面料，关税完税价格36000元，关税税率为5%，取得海关进口增值税专用缴款书；支付从港口到厂区运费2000元，取得国际货运代理发票。 （3）领用面料生产300件连衣裙，单位成本每件40元；将200件委托某商厦代销，当月月末收到商厦代销清单，注明售出100件，商厦与该厂结算的含税金额15000元，尚未开出增值税专用发票。 （4）生产600件西服，单位成本每件100元，成本中外购比例60%（假设成本中不含运费），将其中100件发给本厂职工作为福利，将其中400件以每件180元的不含税出厂价销售给某商业企业，30件因保管不善丢失。 当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。 根据上述资料回答下列问题： （1）该企业进口环节应该缴纳的各项税额合计； （2）该企业当期可从销项税额中抵扣的全部进项税； （3）该企业当期内销销项税额； （4）该企业当期应向税务机关缴纳的增值税。 （1）进口环节关税=关税完税价格关税税率=360005%=1800（元）；进口环节增值税=（关税完税价格+关税）增值税税率=（36000+1800）17%=6426（元） 进口环节需要缴纳税款=1800+6426=8226（元）。 （2）根据材料一，购进A种面料可以抵扣的增值税进项税额=6800+5007%=6835（元）； 港口到厂区的运费取得的是国际货运发票，相关的运费不可以抵扣增值税进项税额； 保管不善丢失进项税额转出的金额=3010060%17%=306（元） 当期可从销项税额中抵扣的全部进项税=6835+6426-306=12955（元） （3）当期内销销项税额=15000/(1+17%)17%+180（400+100）17%=2179.49+15300 =17479.49(元) （4）当期应该向税务机关缴纳的增值税款=17479.49-12955=4524.49（元）。某企业为增值税一般纳税人，为生产型企业，2011年10月发生如下业务： （1）销售给商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额为100万元，商场尚未付款提货； （2）从国外进口生产用原材料一批，取得海关开具的海关缴款书上注明已缴纳增值税8.5万元； （3）由于管理不善丢失了上月购进的免税农产品一批，丢失部分的账面价值为2.61万元（该免税农产品已经计算抵扣增值税的进项税额）； （4）采用预收款方式销售一批货物，含税价款共计300万元，货物尚未发出，增值税专用发票尚未开出。 说明：销售货物增值税使用税率为17%，取得的相关发票都通过认证。 根据以上资料计算回答下列问题： （1）当期增值税进项税额； （2）当期增值税可抵扣税额； （3）当期增值税销项税额； （4）当期增值税应纳税额或者留抵下期税额。 正确答案： （1）当期增值税进项税额为8.5万元。 （2）当期增值税可抵扣税额8.5-2.61/(1-13%)13%=8.5-0.39=8.11（万元） （3）当期增值税销项税额=10017%=17（万元） （4）当期增值税应纳税额=17-8.11=8.89（万元）。 知识点：增值税的应纳税额某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2011年9月发生以下业务： （1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物押金20万元，期限是6个月。 （2）提供不含增值税10万元的原材料委托乙企业（增值税一般纳税人）加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业没有同类散装药酒的销售价格，乙企业已代收代缴消费税。 （3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。 （说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0.5元500克） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。 （2）计算乙企业已代收代缴的消费税。 （3）计算乙企业受托加工业务应确认的增值税销项税。 （4）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。 正确答案： （1）本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税 =（200+50+20）1.1720%+2010002100000.5=46.15+2=48.15（万元） （2）乙企业已代收代缴消费税=（10+1）（1-10%）10%=1.22（万元） （3）乙企业应确认的增值税销项税=117%=0.17（万元） （4）本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=18000.0110%=1.8（万元） 知识点：消费税的应纳税额某经批准经营金银首饰业务的首饰商城为增值税一般纳税人，2011年9月发生以下业务： （1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元； （2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元和0.01万元的回炉损耗费； （3）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元； （4）为顾客修理金银首饰取得含税收入1万元； （5）外购金银首饰一批，取得的税务机关认证的增值税专用发票注明的价款100万元、增值税17万元。 （其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）销售成套礼盒应缴纳的消费税； （2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税； （3）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税； （4）修理金银首饰是否缴纳消费税，如果不缴纳消费税，明确应缴纳什么流转税； （5）商城9月份应缴纳的增值税。 正确答案： （1）销售成套礼盒应缴纳的消费税=29.25（1+17%）5%=255%=1.25（万元） （2）以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=2000（0.03+0.01）（1+17%）5%=68.385%=3.42（万元） （3）项链抵偿债务应缴纳的消费税=70.2（1+17%）5%=605%=3（万元） （4）修理金银首饰不需要缴纳消费税，应当缴纳增值税。 （5）应纳增值税=（25+68.38+60+11.17）17%-17=154.2317%-17=9.22（万元）。 知识点：消费税的应纳税额某生产企业，2011年经营业务如下： （1）取得销售收入16000万元； （2）取得国债利息收入20万元； （3）全年可扣除的销售成本10500万元，营业税金及附加2000万元； （4）管理费用1500万元，其中含与生产经营相关的业务招待费140万元，新技术开发费260万元； （5）销售费用950万元，其中含广告费700万元、业务宣传费150万元； （6）财务费用500万元； （7）营业外支出100万元，其中直接向某学校捐赠40万元，通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）计算该企业2011年所得税前可扣除的管理费用； （2）计算该企业2011年所得税前可扣除的销售费用； （3）计算该企业2011年所得税前可扣除的营业外支出金额； （4）计算该企业2011年应纳税所得额； （5）计算该企业2011年应纳所得税额。 正确答案： （1）该企业2011年所得税前可扣除的管理费用： 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5；由于16000580（万元）1406084（万元），准予扣除80万元。 该企业2011年所得税前可扣除的管理费用1500-140+801440（万元） （2）该企业2011年所得税前可扣除的销售费用： 广告费、业务宣传费扣除限额 16000152400（万元），实际发生额=700150850（万元），可以据实扣除。 该企业2011年所得税前可扣除的销售费用=950（万元） （3）该企业2011年所得税前可扣除的营业外支出金额： 企业直接向某学校捐赠40万元，不得在税前扣除；企业通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 年度利润总额=16000+20-10500-2000-1500-950-500-100=470（万元） 公益性捐赠的扣除限额=47012%=56.4（万元），因此通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，只能在税前扣除56.4万元。 该企业2011年所得税前可扣除的营业外支出金额=56.4（万元） （4）该企业2011年应纳税所得额： 企业取得的国债利息收入20万元免征企业所得税；新技术开发费260万元可加计扣除50%。 该企业2011年应纳税所得额=16000-10500-2000-1440-950-500-56.4-26050%=423.6（万元） （5）该企业2011年应纳所得税额=423.625%=105.9（万元）。 知识点：企业所得税的应纳税额的计算某市一家小汽车生产企业为增值税一般纳税人，经税务机关核准的2010年应纳税所得额为-100万元。2011年度生产经营情况如下： （1）取得销售收入5000万元，特许权使用费收入200万元； （2）销售成本2200万元，营业税金及附加320万元； （3）发生销售费用1340万元（其中广告费900万元）； （4）管理费用960万元（其中支付给其他企业的管理费为30万元）； （5）财务费用12万元，系以年利率8%向非金融企业借入的9个月期的生产用200万元贷款的借款利息（银行同期同类贷款年利率为5%）； （6）投资收益34万元，系从深圳联营企业分回的税后利润； （7）营业外支出80万元（含支付客户违约金20万元，法院诉讼费7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质赞助支出50万元） （8）已计入成本费用中实际支付的合理的工资为72万元，上缴工会经费2.16万元，实际发生的职工福利费15.16万元，实际发生的职工教育经费1.08万元。 要求：根据上述资料，计算该企业2011年实际应缴纳的企业所得税税额。 正确答案： （1）该企业2011年所得税前可扣除的销售费用： 广告费扣除限额 （5000+200）15780（万元），小于实际发生额900万元，本年度只能税前扣除780万元。 该企业2011年所得税前可扣除的销售费用=1340-900+780=1220（万元） （2）该企业2011年所得税前可扣除的管理费用： 企业之间支付的管理费不得在税前扣除，所以该企业2011年所得税前可扣除的管理费用=960-30=930（万元） （3）该企业2011年所得税前可扣除的财务费用： 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。 该企业2011年所得税前可扣除的财务费用=2005%9/12=7.5（万元） （4）该企业2011年所得税前可扣除的营业外支出金额： 支付客户违约金20万元和法院诉讼费7万元可以在税前扣除；税收滞纳金3万元和非广告性质赞助支出50万元不得在税前扣除。 该企业2011年所得税前可扣除的营业外支出金额=80-3-50=27（万元） （5）该企业2011年应纳税所得额： 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税。因此投资收益34万元为免税收入。 企业实际支付的合理的工资、薪金可以据实扣除，不需要做纳税调整； 工会经费的扣除限额=722%=1.44（万元） 职工福利费的扣除限额=7214%=10.08（万元） 职工教育经费的扣除限额=722.5%=1.8（万元） 因此工会经费、职工福利费、职工教育经费需要调整应纳税所得额=（2.16-1.44）+（15.16-10.08）=5.8（万元） 该企业2011年应纳税所得额=5000+200-2200-320-1220-930-7.5-27+5.8-100=401.3（万元） （6）该企业2011应纳所得税额=401.325%=100.33（万元）。 知识点：企业所得税的应纳税额的计算机器设备制造企业，2011年主要经营情况如下： （1）产品销售收入3000万元，销售成本1500万元； （2）营业税金及附加12万元； （3）销售费用200万元（含广告费100万元）； （4）管理费用500万元（含业务招待费20万元，支付关联企业的管理费10万元，为投资者支付的家庭财产保险费15万元）； （5）投资收益25万元（含国债利息收入6万元、从境内联营企业分回税后利润34万元、权益法计算投资某公司损失15万元）； （6）营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约金； （7）取得国务院规定专项用于科研的财政性资金80万元，计入营业外收入，当年发生支出30万元，企业已经计入到管理费用； （8）转让符合条件技术所有权，取得转让收入80万元，转让时缴纳相关税费2万元，相关成本是20万元，净额计入营业外收入。 其他补充资料：企业当年已预缴企业所得税税款110万元。 要求： （1）计算该企业所得税前可扣除的销售费用； （2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用； （3）计算该企业计入应纳税所得额的投资收益； （4）计算该企业应计入应纳税所得额的营业外收入； （5）计算该企业税前可扣除的营业外支出； （6）计算该企业应纳税所得额； （7）计算该企业应纳的所得税税额； （8）计算该企业2011年度应补（退）的所得税税额。 正确答案： （1）该企业所得税前可扣除的销售费用200万元 按税法规定，税前扣除的广告费用不能超过销售（营业）收入的15%。 广告费扣除限额=300015%=450（万元） 广告费没有超支。 （2）该企业所得税前可扣除的管理费用=500-（20-12）-10-15-30=437（万元） 按税法规定，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售（营业）收入的5； 业务招待费限额计算： 限额一：30005=15（万元）；限额二：2060%=12（万元）；可扣除业务招待费12万元。 按税法规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得税前扣除，所以减去30万元； 支付关联企业的管理费10万元，税前不得扣除； 为投资者支付的家庭财产保险费15万元，税前不得扣除。 （3）该企业计入应纳税所得额的投资收益为0。 国库券利息收入免征企业所得税； 居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入； 税法不认可权益法计算的投资损失15万元，不能税前扣除。 （4）企业应计入应纳税所得额的营业外收入是0。 取得国务院规定专项用于科研的财政性资金不计入应税所得，属于不征税收入。 一个纳税年度内，居民企业符合条件的转让技术所有权所得，500万元以下的部分免税，500万元以上的部分减半征收企业所得税。