中央电大《中级财务会计》(一)形成性作业参考答案

中级财务会计型考作业解答,作业一,习题一应收账款账龄 应收账款余额 估计损失% 估计损失金额 未到期 120 000 0.5 600 逾期1个月 80 000 1 800 逾期2个月 60 000 2 1200 逾期3个月 40 000 3 1200逾期3个月以上 20 000 5 1000 合 计 320 000 4800,会计分录,2008年：确认坏账损失：借：坏账准备 1 500 贷：应收账款 1 500计提减值准备：借：资产减值损失 2 800 贷：坏账准备 2 8002009年：收回已经注销的坏账：借：应收账款 4 000 贷：坏账准备 4 000借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000,习题二,解：（一）票据到期值=800 000（1+2%90/360） =804 000元；贴现天数：6月25天，7月15天，持有40天，贴现50天；贴现息=804 0003%50/360=3 350元；贴现净额=804 000-3 350=800 650元。（二）借：应收票据-甲公司 800 000 贷：应收账款-甲公司 800 000 借：银行存款 800 650 贷：应收票据-甲公司 800 000 财务费用 650,（三）6月5日M公司收到甲公司商业承兑汇票一张，面值80万元，期限90天，利率为2%，用于抵甲公司前欠货款。7月15日贴现所得800650元已存入单位银行账户。（四）针对甲公司出现的财务困难，企业应在登记簿中记载，待即成事实后再进行处理。（五）借：应收账款-甲公司 804 000 贷：短期借款 804 000,作业二,习题一解：1、确定期末各类存货的可变现净值A存货可变现净值1501 500225 000B存货可变现净值901 400126 000C存货可变现净值（1201 250）（60 1 20050180） 213 000D存货可变现净值601 60096 000,2、填表,项目 成本 可变现净值 单项比较法 分类比较法 总额比较法甲类 A存货 210 000 225 000 210 000 B存货 153 000 126 000 126 000 小计 363 000 351 000 336 000 351 000乙类 C存货 198 000 213 000 198 000 D存货 108 000 96 000 96 000 小计 306 000 309 000 294 000 306 000 合 计 669 000 660 000 630 000 657 000 660 000,3、会计分录借：资产减值损失 39 000 贷：存货跌价准备-B 27 000 -D 12 000,习题二,解：（一）借：材料采购 109 300 应交税费应交增值税（进项税额） 17 700 贷：银行存款 127 000（二）借：原材料 110 000 贷：材料采购 109 300 材料成本差异 700（三）借：原材料 35 000 贷：应付账款 35 000（四）借：生产成本 250 000 制造费用 40 000 管理费用 10 000 在建工程 100 000 贷：原材料 400 000,-1300-700（五）差异率 = - = -1% 90000+110000（六）借：生产成本 2500 制造费用 400 管理费用 100 在建工程 1000 贷：材料成本差异 4000,作业三,习题一解：1、权益法取得股权日： 借：长期股权投资成本 40 000 000 贷：银行存款 40 000 000年末资产负债表日： 借：长期股权投资损益调整 4 250 000 贷：投资收益 4 250 000乙公司宣告发放股利： 借：应收股利 2 000 000 贷：长期股权投资损益调整 2 000 000收到股利： 借：银行存款 2 000 000 贷：应收股利 2 000 000,2、成本法取得股权日 借：长期股权投资成本 40 000 000 贷：银行存款 40 000 000乙公司宣告发放股利： 借：应收股利 2 000 000 贷：投资收益 2 000 000收到股利： 借：银行存款 2 000 000 贷：投资收益 2 000 000,习题二,期数 应收利息 实际利息 溢价摊销 未摊销溢价 债券摊余成本 89808 1089808 1 30000 21796 8204 81604 1081604 2 30000 21632 8368 73236 1073236 3 30000 21465 8535 64701 1064701 4 30000 21294 8706 55995 1055995 5 30000 21120 8880 47115 1047115 6 30000 20942 9058 38057 1038057 7 30000 20760 9240 28817 1028817 8 30000 20576 9424 19393 1019393 9 30000 20388 9612 9781 1009781 10 30000 20219 9781 1000000合计 300000 210192 89808 - 1000000,（1）借：持有至到期投资-债券投资（成本） 1000000 -利息调整 89808 贷：银行存款 1089808（2）借：应收利息 30000 贷：投资收益 21796 持有至到期投资-利息调整 8204,作业四,习题一解：（一）设备交付使用时的原价=400 000+9 000+1 000 =410 000 借：固定资产 410 000 应交税费应交增值税（进项税额） 68 000 贷：原材料 1 000 应付职工薪酬 9 000 银行存款 468 000（二）平均年限法 应计提折旧总额410 0004 000406 000 每年折旧额406 000581 200,（三）双倍余额递减法双倍直线折旧率 2/5100%40%第一年折旧额410 00040%164 000第二年折旧额（410 000164 000）40%98 400第三年折旧额（410 000164 00098 400）40% 59 040第四、五年折旧额（410 000164 00098 400 59 0404 000）/2 42 280净值 4000元,（四）年数总和法年数总和5+4+3+2+115应计提折旧总额=410 0004 000406 000第一年折旧额406 000 5/15 135 333第二年折旧额406 000 4/15 108 267第三年折旧额406 000 3/15 81 200第四年折旧额406 000 2/15 54 133第五年折旧额406 000 1/15 27 067净值 4000元,习题二,解：（一）2007年1月研发非专利技术入账 借：研发支出 3 000 000 贷：银行存款等 3 000 000 借：无形资产-非专利技术 3 000 000 贷：研发支出 3 000 000（二）2007年可收回金额为320万元，高于账价不用提减值准备；2008年底可回收金额为290万元，确认减值10万元。 借：资产减值损失 100 000 贷：无形资产减值准备 100 000,（三）2009年初预