中央电大《中级财务会计》(二)形成性作业参考答案

中级财务会计（二）作业1,习题一1、借：原材料甲 901860 应交税费应交增值税（进项税额） 153140 贷：银行存款 10550002、借：银行存款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费应交增值税（销项税额） 170000 借：主营业务成本 750000 贷：库存商品乙 750000 借：营业税金及附加 100000 贷：应交税费应交消费税 1000003、借：银行存款 15000 累计摊销 7500 贷：无形资产 80000 应交税费应交营业税 750 营业外收入出售无形资产利得 9250,4、借：原材料 70796.46 应交税费应交增值税（进项税额） 9203.54 贷：银行存款 800005、借：委托加工材料 100000 贷：原材料 100000 借：委托加工材料 27500 应交税费应交增值税（进项税额） 4250 贷：银行存款 31750 借：原材料 127500 贷：委托加工材料 1275006、借：固定资产 180000 应交税费应交增值税（进项税额） 30600 贷：银行存款 2106007、借：在建工程 58500 贷：原材料 50000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 85008、借：待处理财产损益待处理流动资产损益 4000 贷：原材料 4000,中级财务会计（二）作业1,习题二解：甲公司（债务人） 债务重组收益350（18015）30.630124.4借：应付账款 350 存货跌价准备 15 贷：主营业务收入 180 应交税费应交增值税（销项税额） 30.6 可供出售金融资产成本 15 公允价值变动 10 投资收益 5 营业外收入 124.4借：资本公积其他资本公积 10 贷：投资收益 10借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200,中级财务会计（二）作业1,中级财务会计（二）作业1,乙公司（债权人）借：库存商品 180 应交税费应交增值税（进项税额）30.6 交易性金融资产 30 坏账准备 105 营业外支出 4.4 贷：应收账款 350,习题一1、生产线工程支出：日期 每期资本支出金额 资产累计支出金额1月1日 300 3007月1日 400 700 10月1日 500 1200专门借款资本化金额=10008%-10008%3/12=60一般借款资本化金额=2006%6/12=6予以资本化金额总计=60+6=66不与资本化金额=10008%3/12+3006%6/12=292、借：在建工程 660000 财务费用 290000 贷：应付利息 950000,中级财务会计（二）作业2,中级财务会计（二）作业2,习题二 单位：元,中级财务会计（二）作业2,1、发行债券 借：银行存款 15 366 680 应付债券利息调整 4 633 320 贷：应付债券面值 20 000 0002、计提第一期利息 借：财务费用 784 167 贷：应付利息 400 000 应付债券利息调整 384 1673、支付第一期利息 借：应付利息 400 000 贷：银行存款 400 0004、第二第十期计提利息分录比较2进行。5、第二第九期支付利息分录比较3进行6、到期还本及支付最后一期利息 借：应付债券面值 20 000 000 应付利息 400 000 贷：银行存款 10 400 000,中级财务会计（二）作业3,习题一（单位：元）1、借：长期应收款 15000000 银行存款 2550000？ 贷：主营业务收入 12000000 应交税费应交增值税（销项税额） 2550000？ 未实现融资收益 3000000借：主营业务成本 9000000 贷：库存商品 9000000,2、分期收款未实现收益计算表 单位：万元 300（P/A，r，5）=1200 （P/A，r，5）=4 查表r=7%， 值为4.1；r=8%，值为3.99. 运用内插法计算折现率为：r=7%+（4.1-4 ）/（4.1-3.99）(8%-7%)=7.91%期数 各期收款 确认融资收入 收回价款 摊余金额 1200 1 300 95 205 995 2 300 78 222 773 3 300 61 239 534 4 300 43 257 277 5 300 23 277 - 合计 1500 300 1200 其中：95=12007.91%,中级财务会计（二）作业3,3、编制会计分录 借：银行存款 3000000 贷：长期应收款 3000000 借：未实现融资收益 950000 贷：财务费用 950000 以后各期的账务处理可比照上面进行,中级财务会计（二）作业3,习题二（单位：万元）解： （1）A公司本年末固定资产的账面价值=30-4.5=25.5万元 计税基础=30-5.7=24.3万元 （2）递延所得税资产（540 000450 000）25 22 500（元） （3）纳税所得额2 000 0008 0004 000（57 00045 000） 1 984 000（元） 应交所得税1 984 00025496 000（元） （4）所得税费用496 000450 00046 000（元）,中级财务会计（二）作业3,中级财务会计（二）作业4,习题一解：1、属于本期差错借：低值易耗品 150 000 贷：固定资产 150 000借：累计折旧 30 000 贷：管理费用 30 000借： 低值易耗品 在用 150 000 贷： 低值易耗品 在库 150 000借：管理费用 75 000 贷： 低值易耗品 摊销 75 000,23、属于前期重大差错借：以前年度损益调整 250 000 管理费用无形资产摊销 250 000 贷：累计摊销 500 000借：以前年度损益调整 11 000 000 贷：库存商品 11 000 000借：应交税费应交所得税 2 812 500 贷：以前年度损益调整 2 812 500借：利润分配未分配利润 8 437 500 贷：以前年度损益调整 8 437 500借：盈余公积 843 750 贷：利润分配未分配利润 843 750,中级财务会计（二）作业4,习题二1、销售商品、提供劳务收到的现金=含税销售收入、劳务收入+应收及预收款 项的减少-应收及预收款项的增加-当期核销坏账 =180000+30600+（10000-34000）+（0-4000）-1000 =1816002、购买商品、接受劳务支付的现金=含税销售成本+应付及预付减少-应付及预 付增加+存货减少-存货增加 =100000+15660+（0-15000）+（6700-5400）+（9700-7840） =10