福建省第五届会计知识大赛 第二场预赛题目及答案.doc

福建省第五届会计知识大赛（第二场预赛题目及答案）二OO七年十月二十八日（下午）福建省第五届会计知识大赛（第二场台赛答案）第一轮（一）个人必答（单选5题）1采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，应如何确定“长期应收款”借方入账金额?A应收的合同或协议价款的合同价值B应收的合同或协议价款的公允价值C商品的成本价D商品的成本价加上一定的加成答案：（B）2.以现金结算的股份支付在可行权日之后，应付职工薪酬的公允价值变动记入什么会计科目? A.生产成本 B.管理费用 C.公允价值变动损益 D. 营业外支出答案：（C）P613.下列各项,哪个是职工薪酬义务的确认时间? A.职工提供服务的会计期间 B.款项应付或实际支付期间 C.在职工提供服务的会计期间 D. 款项应付或实际支付期间答案：（A）P614企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为什么科目? A.股本 B.留存收益 C.公允价值变动损益 D.资本公积答案：（D）P775如果股票原为溢价发行的，则股份公司注销库存股时收购价款高于面值的部分，应按下列哪个选项的顺序进行冲减? A.资本公积，盈余公积，未分配利润B.未分配利润，盈余公积，资本公积C.盈余公积，资本公积，未分配利润D.盈余公积，未分配利润，资本公积答案：（A）P71（二）小组必答（简答5题）1、简要阐述销售商品收入的确认条件。【答案要点】；(1)企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也不再对售出商品实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)相关的经济利益很可能流入企业；(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2、追加资产的建造，满足什么条件可以作为单项合同单独核算？答：追加资产的建造，满足下列条件之一的，应当作为单项合同：该追加资产的造价或功能上与原合同包括的一项或数项资产存在重大差异；议定该追加资产的造价时，不需要考虑原合同价款。3、阐述政府补助的形式。【答案要点】：政府补助的形式主要有以下四种：财政拨款：财政贴息：税收返还 无偿划拨非货币性资产4、阐述股份支付工具的主要类型。【答案要点】：按照其制服方式和工具类型，股份支付可划分为两大类、四小类：以权益结算的股份支付：以权益结算的股份支付最长用的工具有两类：限制性股票股票期权以现金结算的股份支付：以现金结算的股份支付最常用的工具有两类：模拟股票和现金股票增值权。5、固定造价合同的结果能够可靠估计认定标准是什么？【答案要点】：合同总收入能够可靠计量；与合同相关的经济利益很可能流入企业；实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠计量；合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能可靠地确定。（三）抢答题（计算5题）1、2007年8月1日，甲企业融资租入一台设备，租期5年，每年末支付租金200万元，租赁期届满时，由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值为80万元，在租赁开始日为安装设备支付工程承包商设备安装费20万元；按照合同约定从租赁期间第二年起，再按本项目营业收入的2%收取租金。则最低租赁付款额为多少万元。【答案】：1080【答案解析】：最低租赁付款额=2005+80=1080（万元）2、甲公司拥有B公司30的股份，以权益法核算，年初该长期股权投资账面余额100万元，当年B公司盈利60万元。据测算，该长期股权投资市场公允价值120万元，处置费用20万元，预计未来现金流量现值110万元，则年末该公司应提减值准备多少万元？【答案】8万元【解析】资产的可收回金额应是（12020）和110万元中的较高者，即110万元，2007年末长期股权投资的账面价值100+6030118（万元），所以应计提减值准备1181108（万元）。3、甲公司2006年12月31日，将账面价值为2300万元的一条生产线以3300万元售给租赁公司，并立即以融资租赁方式向该租赁公司租入该生产线，租期10年，尚可使用年限15年，期满后归还该设备。租回后固定资产入账价值为2500万元，则2006年固定资产折旧费用为多少万元。【答案】：150【答案解析】：2006年折旧费=250010-(3300-2300)10=150（万元）4、甲公司2006年1月1日发行年利率为8%的可转换公司债券，面值1000,000元。根据协议，该债券每100元可转换面值为1元的普通股110股。假定甲公司2006年净利润480,000元，所得税税率为30%，2006年外发普通股的加权平均数为4000,000股。请计算甲公司2006年的稀释的每股收益。（计算结果保留两位小数）【答案】：每股0.11元【答案解析】：稀释的每股收益=(480,000+56,000)/( 4000,000+1100,000)=0.11元（辅导讲座第十八章第三节“利润表”，P192）5、假设M、N均是受A公司控制的子公司。 M公司2007年4月30日以发行1000万股本公司普通股为合并对价，自母公司A处取得N公司70%的股权，合并后M、N公司仍维持其独立法人资格经营运行。N公司合并日所有者权益的账面价值2202万元，公允价值4340万元。M公司为合并发行的股份每股面值1元，当日市价4元。问：M公司在合并日长期股权投资的入账价值是多少万元？【答案】： 1541.4【答案解析】：计算过程：220270%分析：该合并为同一控制下的控股合并，合并方以合并日应享有被合并方账面所有者权益的份额作为长期股权投资的初始投资成本。合并日的账务处理是：借：长期股权投资 1541.4 （220270%） 贷：股本 1000 资本公积 541.4（辅导讲座第十四章第二节“同一控制下的企业合并”与第四章“长期股权投资”综合）第二轮（一）个人必答（多选5题）1、关于销售商品收入的计量，下列哪些说法是正确的?A.企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外B.已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额，已收或应收的合同或协议价款与公允的交易价格之间的差额，不应当确认收入C.合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额D.企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额【答案】：ABC【答案解析】：企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入财务费用。2、建造合同收入包括哪些内容?A. 与合同有关的零星收益 B.因合同变更形成的收入C.因合同索赔形成的收入 D.因合同奖励形成的收入 【答案】：BCD【答案解析】答案解析：合同收入包括规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入两部分。与合同有关的零星收益不计入合同收入而应冲减合同成本的非经常性的收益。3、关于股份支付,下列哪些表述是正确的?A.对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量B.对于换取其他服务的股份支付，企业应当以股份支付所换取的服务的公允价值计量C.对于权益结算的涉及职工的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积（其他资本公积），不确认其后续公允价值变动D.对于现金结算的涉及服务的股份支付，应当按照每一个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确定成本费用和应付职工薪酬【答案】：ABCD4、关于政府补助计量,下列哪些表述是正确的?A.企业取得的各项政府补助为货币性资产的，应按照实际收到的金额计量B.企业取得的政府补助存在确凿证据表明是按照固定的定额标准拨付的，可以按照硬手的金额计量C.企业取得的各项政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量D.企业取得的各项政府补助为非货币性资产的，且该资产附带有相关文件、协议、发票、报关单等凭证注明的价值，不管是否存在公允价值，都应当以有关凭证中注明的价值作为入账价值。【答案】：ABC【答案解析】答案解析：企业取得的各项政府补助为非货币性资产的，且该资产附带有相关文件、协议、发票、报关单等凭证注明的价值，该价值与公允价值差异不大的，应当以有关凭证中注明的价值作为公允价值入账。否则，应当根据有确凿证据表明的同类或类似资产市场价格作为公允价值入账。5、下列各项中，哪些应确认为递延所得税负债? A.固定资产账面价值大于其计税基础 B.固定资产账面价值小于其计税基础 C.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础D.预计负债账面价值大于其计税基础 【答案】AC【答案解析】资产账面价值大于其计税基础的差额和负债账面价值小于其计税基础的差额，应作为应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债。（二）小组必答（计算5题）1、A公司2006年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用10万元，开发阶段发生开发人员工资100万元，福利费20万元，支付租金30万元。开发阶段的支出满足资本化条件。 2006年3月16日，A公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1万元，律师费2.5万元，A公司2006年3月20日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用50万元，则A公司无形资产的入账价值应为多少万元。答案：153.5 计算过程：100+20+30+1+2.5=153.5万元；P55 辅导讲座2甲公司本期将自用房屋转作经营性出租且以公允价值计价，该房产原值1000万元，已计提折旧200万元，转换日公允价值为1200万元，期末公允价值为1300万元，假设不考虑所得税影响，本期甲公司上述业务对资本公积的影响金额是多少万元。答案：400万元。计算过程如下：投资性房地产用途转换日计入资本公积1200-800=400万元。P723乙公司2006年6月20日购入设备一台，入账价值300万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，在采用双倍余额递减法计提折旧时，2007年应对该设备计提的折旧额为多少万元。答案：962003年折旧额300406/12+（300-30040）406/12=96（万元）。4某企业现有注册资本2 000万元，法定盈余公积的余额为900万元，当年实现净利润2500万元，企业按税后净利的10%计提法定盈余公积，则该企业当年可提取盈余公积的最低数额为多少万元？答案为：100万元。计算过程：当年可提：2500*10%=250万元。可提最低数额：2000*50%-900=100万元。P745、甲企业于2007年1月1日，以660万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为655万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为8%，期限为5年，一次还本利息。企业准备持有至到期。该企业计入“持有至到期投资”科目的金额为多少万元？答案：660万元成本600+利息调整60=660（万元）（三）抢答题（简答5题）1与子公司、联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，除满足两个条件外，应硧认为递延所得税负债，这两个条件是什么？【答案要点】：一是投资企业能够控制暂时性差异的转回时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。2、非货币性资产交换中，表明公允价值能够可靠计量的情形有哪些？【答案要点】属于下列三种情形之一的，公允价值视为能够可靠计量：（1）换入资产或换出资产存在活跃市场。（2）换入资产或换出资产不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场。（3）换入资产或换出资产不存在同类或类似资产可比市场交易、采用估值技术确定的公允价值满足一定的条件。3、资产减值准则涉及的资产包括哪些非流动资产？（列出5项资产可得分）【答案要点】主要包括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资；采用成本模式进行后续计量的投资性房产；固定资产；生产性生物资产；无形资产；商誉；探明石油天然气矿区权益和井及相关设施等。4、企业在认定资产组时，应当考虑的因素有哪些？【答案要点】资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。同时，在认定资产组时，应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式，如是按照生产线、业务种类还是按照地区或者区域等，以及对资产的持续使用或者处置的决策方式等。5、债务人用于清偿债务的资产包括哪些？请至少列出5个。【答案要点】：债务人用于清偿债务的资产包括：现金资产和非现金资产，主要有：现金、存货、各种投资（包括债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等）、固定资产、无形资产等。见辅导讲座114页第三轮（一）个人必答题（判断5题）1、因政府补助产生暂时性差异对所得税的影响，应当按照所得税准则进行确认和计量。（ ）【答案】：【答案解析】：18号准则第三条2、未确认融资费用应当在租赁期外各个期间进行分摊。（ ）【答案】：【答案解析】：21号准则第十五条3、如果以前期间的会计估计是错误的，则属于前期差错，应按前期差错更正的会计处理方法进行处理。答案：（ ）【答案】：【答案解析】：更正：属于会计差错，应按会计差错更正进行会计处理。4、A公司发行面值150万元的股票取得B公司80%的股权，进行控股合并，投资时B公司净资产的账面价值为200万元，公允价值为240万元。假设A和B为同受一方控制的两个公司，则A公司作如下会计处理是否正确？（ ）借：长期股权投资 1920000（240万元80%）贷：股本 1500000 资本公积 420000【答案】：【答案解析】：同一控制下应为：借：长期股权投资 1600000（20080%）贷：股本 1500000 资本公积 100000（辅导讲座第十四章第二节“同一控制下企业合并的处理”，P139）5、对于上期被确定为报告分部但本期未满足作为报告分部条件的分部，如果企业认为其依然重要，仍应将其确定为本期的报告分部。（）【答案】：【答案解析】：（辅导讲座第十九章第三节“分部报告”，P214）（二）小组必答（多选5题）1、在不涉及补价的情况下，下列关于不具有商业实质的非货币性资产交换的说法,哪些是正确的?A不确认非货币性资产交换损益B增值税不会影响换入存货入帐价值的确定C涉及多项资产交换，按换入的各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值与应支付的相关税费之和进行分配，以确定各项换入资产的入账价值D换入存货实际成本通常按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上应支付的相关税费确定【答案】AD【解析】企业会计准则第7号-非货币性资产交换第六条规定，非货币性资产交换不具有商业实质的，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入资产的成本时，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。2.下列哪些情况可能导致资产发生减值迹象?A.资产在建造或者收购时所需的现金支出远远高于最初的预算B.如果企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响C.如果有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏D.资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于原来的预算或者预计金额【答案】 ABCD 【解析】 以上均属于可能导致资产发生减值的迹象。3.下列各项，哪些会影响无形资产账面价值?A.无形资产的入账价值B.计提的无形资产减值准备C.出租无形资产的摊销额D.企业自有无形资产的摊销额【答案】 ABCD【解析】 无形资产账面价值无形资产的入账价值摊销额计提的减值准备。4.下列哪些属于总部资产的显著特征?A.能够脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入B.难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入C.资产的账面价值难以完全归属于某一资产组D.资产的账面余额难以完全归属于某一资产组【答案】 BC 【解析】 总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，而且其账面价值难以完全归属于某一资产组。5、涉及或有应付金额的债务重组，下列哪些表述是正确的?A债务重组损益的计算应包含或有应付金额B债务重组损益的计算应包含或有应收金额C债务重组损益的计算不应包含或有应付金额D债务重组损益的计算不应包含或有应收金额【答案】AD【解析】出自辅导讲座117页。（三）半分钟连答题（5组）第一组1、同一控制下的企业合并本质上是两个或多个会计主体权益的整合。（，见P139第二段； ）2、会计主体是指企业会计确认、计量和报告的时间范围（ 会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围 页码：第2页倒数第3段 ）3、审计风险取决于重大错报风险和检查风险。（）4、企业集团不是一个独立的法人，但是可以作为一个会计主体（ 页码：第2页倒数第3段）5、同一控制下的吸收合并在合并当期的期末仍需编制相关的合并报表。（，见P141第四段，同一控制下的吸收合并，被并方在合并后失去了法人资格，因此不需要再编制相关的合并报表）6、会计主体与法人主体是同一概念（ 会计主体不同于法人主体 页码：第2页第2段）7、审计证据的充分性与注册会计师确定的样本量无关。（，有关）第二组1.现代意义上的政府审计是市场经济发展的产物。（ 备注：现代意义上的政府审计是近代民主政治发展的产物。出处：辅导讲座P258）2.如果审计范围受到管理层限制，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告。（ 备注：在管理层造成限制的情况下，注册会计师应当提请管理层放弃限制。如果管理层不配合，注册会计师应当考虑这一事项对风险评估的影响以及是否可能实施替代审计程序，以获取充分、适当的审计证据。出处：辅导讲座P278）3.审计报告的说明段位于审计意见段之后。（ 备注：审计报告的说明段位于审计意见段之前。出处：辅导讲座P280）4折溢价发行股票的，其与股票面值的差额计入“资本公积股本溢价”科目。（ 我国不允许折价发行股票 P67 ）5在我国，公司发行股票可以平价发行、溢价发行和折价发行。（ 我国不允许折价发行 P67 ）6、分析程序可以获取存货存在性的证据。（ 备注：分析程序无法获取存活存在性的证据，检查可以获取存货存在性的证据。出处：辅导讲座P267）7商业汇票不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”。（ 将商业汇票改为商业承兑汇票 P59 ）第三组1.审计业务约定书具有经济合同的性质。（ 出处：辅导讲座P266）2.按主体的不同，审计可分为财务报表审计、合规性审计和绩效审计。（备注：审计按照客体的不同，可分为财务报表审计、合规性审计和绩效审计。出处：辅导讲座P258）3.在签订业务约定书时，注册会计师应书面承诺对在执业过程中获知的客户信息保密。（出处：辅导讲座P261）4.合理保证意味着审计风险始终存在。（出处：辅导讲座P270）5、执行审阅业务时，注册会计师通常仅采用询问和分析程序。（出处：辅导讲座P263）6.企业用一次还本付息方式发行债券时，可能用到的会计科目有“应付债券面值、应计利息、利息调整”等。（P67）7对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关的交易费用应当在发生时计入金融负债。（ 应当计入当期损益P58）第四组：1.管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任。（出处：辅导讲座P260）2.在既定的风险水平下，评估的重大错保风险越高，可接受的检查风险越低。（出处：辅导讲座P270）3.注册会计师应与治理层沟通重要性的概念及具体金额。（备注：注册会计师应与治理层沟通重要性的概念，但不宜涉及与重要性的具体底线或金额。出处：辅导讲座P281）4.按客体的不同，审计可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。（备注：审计按照客体的不同，可分为财务报表审计、合规性审计和绩效审计。出处：辅导讲座P258）5.注册会计师对财务报表的审计并不能减轻管理层和治理层的责任。（ 出处：辅导讲座P281）6.执行审阅业务时，注册会计师以积极的方式提出结论。（ 备注：执行审计业务时，注册会计师以消极的方式提出结论。出处：辅导讲座P263）7.债券的实际利率是指将应付债券在债券存续期间的未来现金流量，折现为该债券当前账面价值所使用的利率。（ P67 ）第五组1.无论是无法表示意见还是否定意见，都只有在非常严重的情形下采用。（出处：辅导讲座P279）2.在执行审计业务过程中，注册会计师必须实施风险评估程序。（出处：辅导讲座P271）3.控制测试的程序包括询问、观察、检查、穿行测试和重新执行。（出处：辅导讲座P272）4. 存货可变现净值的特征之一表现为存货的售价或合同价。（出处：辅导讲座P15倒数第2行。可变现净值的特征表现为存货的预计未来净现金流量，而不是存货的售价或合同价。）5、可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得转回。（可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回P27）6.存货的可变现净值，是指在日常活动中，以存货的估计售价减去至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费后的金额。（）7. 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值通常应当以合同价格为基础计算。（）第四轮 风险题（一）10分题（单选5题）1、注册会计师力求公平，不受成见或偏见、利益冲突和他人影响，指的是：（ ）A独立 B.客观 C.公正 D.保密答案：（B）P2602、对中期财务报告的有关描述中，错误的是：（ ）A企业在中期财务报表中应当采用与年度财务报表相一致的会计政策B企业在会计年度中不均匀发生的费用，应当在中期财务报表中预提或者待摊但会计年度末不允许预提或者待摊的除外C在同一会计年度内，以前中期财务报表项目在以后中期发生了会计估计变更的，以后中期财务报表应当反映该会计估计变更后的金额，但对以前中期财务报表项目金额不作调整 D. 企业取得的季节性、周期性或者偶然性收入，应当在发生时予以确认和计量，不应在中期财务报表中预计或者递延，但会计年度末允许预计或者递延的除外答案：（B）P2093、下列各项中，作为经营活动现金流量的是：( ) A收到从银行借入的资金B对子公司投资支付的现金C应收票据贴现收到的现金D收到子公司分派的现金股利答案：（C）P1934、在财政直接支付方式下，对于支付的购买固定资产的款项，行政单位的账务处理是在借记“固定资产”，贷记“固定基金”的同时，还应：( ) A借记“经费支出”，贷记“拨入经费”B. 借记“事业支出”，贷记“财政补助收入”C. 借记“事业支出”，贷记“政府补助收入”D. 借记“经费支出”，贷记“政府补助收入”答案：（A）P2355、销售商品涉及商业折扣的，应当按照什么价确定销售商品收入金额：( ) A. 扣除商业折扣前的金额 B扣除商业折扣后的金额 C. 双方签定的合同价 D商品的市价答案：（B）P81（二）20分题（多选5题）1、债务人以非现金资产抵偿债务的，非现金资产公允价值与账面价值之间的差额，应计入（ ）。A投资收益 B营业外收入C营业外支出 D主营业务成本答案：ABC P1162、承租人在计算最低租赁付款额的现值时，可选择的折现率有（ ）。A、出租人的租赁内含利率 B、租赁合同规定的利率C、同期银行贷款利率 D、同期银行存款利率答案：ABC P1523、企业应当在附注中披露与预计负债有关的信息有（ ）。A、预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明B、与预计负债有关的本期已确认的预期补偿金额C、各类预计负债的期初、期末余额和本期变动情况D、与预计负债有关的预期补偿金额答案:ABCD P1684、根据企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正的规定，下列各项中，会计处理正确的有（ ）。A、确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策B、确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法C、企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理D、企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错答案:ABCD P1785、下列项目中属于会计报表附注应披露的信息的有（ ）。A、财务报表的编制基础B、或有和承诺事项C、重要会计政策和会计估计D、关联方关系及其交易答案:ABCD P200(三) 30分题（计算4题、问答1题）1、A企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2008年1月1日，A企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为130万元，已提折旧10万元，已经计提的减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为70万元。转换日投资性房地产的入账价值为多少万元。答案：70解析：自用房地产转换为采用公允价值计量模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量。（第三届全国会计知识大赛辅导讲座 第50页第1段）2、乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，207年初“递延所得税负债”账户的贷方余额为330万元，适用的所得税税率为33。207年初所得税率由原来的33改为24，本期新增应纳税暂时性差异350万元，乙公司207年“递延所得税负债”的本期发生额为（ ）。答案：借记6万元解析：(1)205年初“递延所得税负债”的贷方余额为330万元；(2)205年末“递延所得税负债”的贷方余额=(33033+350)24=324（万元）；(3)205年“递延所得税负债”借方发生额=330324=6（万元）。3、甲公司以一项专利权换入乙公司的一台设备。假设不具有商业实质。换出专利权的摊余价值为105万元，已提减值准备为5万元，公允价值为100万元，换入设备的公允价值为90万元，甲公司收到补价10万元。换出无形资产应交的营业税为5万元。则甲公司换入设备的入账价值为多少万元。答案：95解析：不具有商业实质的非货币性资产交换，收到补价的，应当以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。甲公司换入设备的入账价值105510595（万元）。 4、甲公司应付乙公司账款90万元，甲公司由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以一台设备抵偿债务。该设备的账面原价为120万元，已提折旧30万元，已提减值准备10万元，公允价值为65万元，甲公司该项债务重组的净损益为多少万元。答案：10解析：甲公司该项债务重组应计入营业外收入的金额（9065）65（1203010）10（万元）。5、权益结算的股份支付是如何确认和计量的？【答案要点】：换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量：企业在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最价估计为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积；对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的股份溢价；换取其他服务的股份支付，企业应当以股份支付所换取服务的公允价值计量。企业应当按照其他服务在取得日的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或费用。备选题一、单选题1、就出租人而言，担保余值是指（ ）。A、租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值B、租赁资产的最终残值C、由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值D、由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值加上与承租人和出租人均无关、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值答案: D P1492、事业单位在经营活动中，按照协议约定兑现现金折扣时，对于少收入的金额处理方法正确的是（ ）。A、借记事业支出 B、借记财务费用 C、借记经营支出 D、冲减经营收入答案：D 事业单位会计制度3、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记（ ）科目。A投资收益 B其他业务成本 C营业外收入 D管理费用 答案：B P50企业摊销投资性房地产应当将其计入到当期的其他业务成本二、多选题1、.下列各项中，应当在会计报表附注中披露的有: ( )。 A. 当期资本化的借款费用金额 B. 对外提供担保形成的或有负债 C. 计提的各项资产减值准备累计金额 D. 为职工提供非货币性福利的计算依据答案：（ABCD）P2002、.在跨越两个会计年度的建造合同中，下列有关建造合同收入确认的表述中，正确的有: ( )。 A. 建造合同的结果能够可靠估计，应在合同完成时确认收入 B. 建造合同的结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认的收入 C. 建造合同的结果不能可靠估计已发生的合同成本不能收回的，不确认收入 D. 建造合同的结果不能可靠估计的，按照可收回的实际合同成本确认收入答案：（BCD） P873、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有: ( ) A. 年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入 B. 年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入 C. 符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入 D. 资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理答案：（ABCD）P79三、判断题1.因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已硧认的递延所得税资产和递延所得税负债按照原税率计量。（）【答案】【答案解析】见辅导讲座104页。因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已硧认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量。2.企业在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生巨额亏损，这一事项与企业资产负债