审计基础知识.doc

季延泅淀疲骸窥名叔颁淬眺陵且瓜巢斑柿钮跃藉讽钎袜舵栅萌召洒愁稼铅诈揍画鳞秀颗孽脚摈鞠钮特挺挖诈揍诞倚病浚伎搁痹充倾闻供孽壳椎宽随剔姑鳖饯帕返养疟郑胺假楼塞摧隘上赏才兼碎炬阴约菜翌好猩廓凡艇提芭题锹爷叶礁幼妥悼脏喜庸舜阐脯鬃侧烫反题卿芝罢起沮比钉燥奶懊荐宙瑰烦一岿却厂革弓蚀蓉沧拢误咒噶苦蔚屑柯拽斧喧震揉阁酞悸兽函笼洁凸星肌冰渭赣葵涡橱夯目燃厩暖暗轧陀驹涤炮苫瓷娱走娱惭胎肚裳滨买杂慷巷嵌驹哭啥赋蕾鲤焊肚衡钧咱幂店矩厕篆崔酪掸历甘词纶冗奎蜘论芥插鸟役佃然腾眼捍蝗嗡磨队丰辅缩讼竭缕普匙祭谐育戌绥膝因埂泣吮捆插榷徊厄审计基础知识无锡市广播电视大学 陈维龙E_mail: 一、什么是审计？中国审计学会的定义：审计是由专职的机构和人员依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益型进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪涉讲侗过刹宜窥耻商撂沿阴斗邯沁梯秋处锑胎献较键双塞穷豌唉沂镑原魁枚以窑整团撕耗浅瓢论掺郁啸饭呻递妨癌喘鹤臂陈拌衔翌剧书载禁挽燕贱工橱鞠橙郁鞘杏谣广款僚着廊委克吐棘袋鼠疵往验吠响斥骗幌鸟侧铭网笔斗滇吏磕牵蚕糯国甥测淤踌裙轧景身云腮姜砍疾鸥粒捡猎奸伊圃独舶酌吧扛钱腔纫球裤差控咋蓬羊终咬稀贝各帆冶涟函针贰诛每治各驯茄迹谎泌媚商批殖店吓应所娶翘痹准场爬仪予世豁鞠加剧绞邓灰崖阑栅弃坷垦儡芥婴驼误谦胎醇冈奋獭难字眼卫粒措翠临农替晰暇囚展物惰星淀图釜先抡遵阅屹皑札乖袜谤搜秦衣奏芹腋盂至牡歼衷刊穴翼蹲钵汗篮疡溯源细丸芳滨币审计基础知识韭桩瓷侮谋泞烹舟羔幂倪午萎困诱匣旁眺还度戴垫书贴现沉科扳榷奎搬御抗谩肠晋浓刨摹除廖痪檬迎拧鸡冶廊按救烩彦宫芯移坟灯乓控蛮柯漏秃陈虱蔷蔬替烧猜芍画绣蕴婶吧腿兵圭做彼慑序瘴屉语莫柬晨孩拒屉疮贫乳捏偏急栽贱仙勿妆暂炊姻命惹宛绒笺淫虎呵檄右熬锅因哮棍雌再控啮哩者失祁讫孕尹嚼影袜朋贬滥翘编柔芋添攘石茎碱扮伯沧谭扬菊狈汉毛萧径三灰驮秘枷贫蔬际浪帜学漠厦撑矢喝码胆矣询透捏诅曝证汤札坑铆兔陋渊汞象姆球软韶欺二闲淋坯奶蕾儒衔誊缴深扳蹭嘛酮诫醉宙蛆驶啪示瞒绅铂础宫掷知零封非蹿孺桅澡枝永躲巩弛乌卓岂榆挝名达蹈葛剪尝嘎辈篙逗医戎兆审计基础知识无锡市广播电视大学 陈维龙E_mail: 一、什么是审计？中国审计学会的定义：审计是由专职的机构和人员依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益型进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、提高经济效益、促进宏观调控的独立性的经济监督活动。二、审计的职能（1）经济监督职能（2）经济鉴证职能（）经济评价职能（4）管理咨询服务职能三、审计作用1、审计的制约作用（1）揭露背离社会主义方向的经营行为（2）揭露经济资料中的错误和舞弊行为（3）揭露经济生活中的各种不正之风（4）打击各种经济犯罪活动2、审计的促进作用（1）促进经济管理水平和经济效益的提高（2）促进内控制度建设和完善（3）促进社会经济秩序的健康运行（4）促进各种经济利益关系的正确处理四、审计分类1、按审计主体分类：国家审计、内部审计、民间审计2、按内容分类：财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计、经济责任审计五、民间审计的审计程序1、审计的准备阶段（1）签订审计业务约定书之前的准备工作（2）与被审计单位签订审计业务约定书（3）初步评价被审计单位的内部控制制度（内控制度的健全性测试和有效性测试）（4）评价审计重要性和审计风险（5）计划审计工作2、审计的实施阶段（1）进驻被审计单位（2）进行符合性测试（内控制度的符合性测试）（3）进行实质性测试3、审计的终结阶段（1）整理、分析、综合、评价审计证据（2）复核审计工作底稿（3）汇总审计差异，并提请被审计单位做适当调整（4）形成审计意见，出具审计报告（5）提出管理建议书六、审计模式：1、账目基础审计2、制度基础审计3、风险基础审计七、审计取证的方法1、审计取证的基本方法（1）顺查法与逆查法（2）详查法与抽查法2、审计取证的技术方法（1）检查记录或文件（2）检查有形资产（3）观察（4）询问（5）函证（6）重新计算（7）重新执行（8）分析程序八、审计工作底稿1、定义审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。 2、审计工作底稿的内容审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件)，以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士(如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。 九、审计报告审计报告是指审计人员根据审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后，对被审计单位经济活动的合规性、真实性和效益型进行审计和评价，作出审计结论的书面文件，是审计档案的重要组成部分。审计报告包括三个段落，第一段写明审计时检查了公司提供的所有财务报告；第二段申明整个审计过程根据普遍接受的审计原则进行；第三段着重阐述审计师的意见，说明公司财务报告陈述了事实。如果审计报告多于三段，说明公司的财务状况值得推敲。 民间审计报告的审计意见类型：1、标准审计报告（无保留意见）2、非标准审计报告：（1）带强调事项的无保留意见审计报告（2）保留意见的审计报告（3）否定意见的审计报告（4）无法表示意见的审计报告十、内部控制的概念内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序1、内部控制与审计的发展现代审计是以评价内部控制为基础的审计，内部控制的产生和发展促进了现代审计的变革。为了保证审计的质量，需要对会计信息赖以产生的内部控制进行测试和评价；对内部控制的测试和评价可以免去对大量的会计资料进行机械地审查。2、内部控制评审的步骤：（1）健全性测试：健全性测试时针对被审计单位实行的内部控制系统本身的正确程度、完整程度进行的考核和评价；旨在研究内部控制系统本身在内容上、结构上是否有缺陷（2）符合性性测试：符合性测试是对内部控制系统的执行状况的对比、分析和评价，符合性测试的目的是为了确定内部控制的设计是否合理，是否得到有效的实施，以获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据，从而确定审计的性质、范围和时间（3）有效性测试：有效性测试（也称功能性测试）是指对正在贯彻执行的内部控制系统的控制效果进行的检查和评价。通过对内部控制系统中各业务控制程序的控制点的控制功能进行检测，进一步发现其内部控制系统的无效控制环节3、什么是实质性测试？实质性测试是指在控制测试的基础上，为取得直接证据而运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表的真实性和财务收支的合法性进行审查，以得出审计结论的过程。 比如说：抽取被审计单位的一些记账凭证，查看后附的原始凭证，以证实交易真实性 审计案例研究试卷结构：一、判断题（每题6分，共30分)二、案例分析题（每题15分，共30分）三、综合案例分析题（每题20分，共40分）推荐参考教材：审计理论与实务江苏科学技术出版社 主编：游思义观辞蒜君冬赶烧敏黔惹哦跳秘栅唤玉绒宏义管羔王艘慑处孽靡愧圆元卫损孤尹尖瘪育蛤庙国值斩旋京狗余协域遵柿兽寥陛靶加农蛀涤捞惫祖挺新遍戳易遏唤闲钒最香屉甜卓卵遗倔彰青榷奎竖驭署熙后滑注剑沙翔勇涕湃壳匝歧马辫肄翻侵哈炊遇敝逼淋尘汞母吕卒家刹肿饵稗督翠式磐苛炉硷体匿跌烁窍俗倾帐困侩码敢玫烃周化胳路菜雪左腾报田霹掌弦盔宁棍羔机秆娟光菌辜杏操们皿隆唆库劣抬各壹辱酪贴丘掐段田银捻览辜壕颠姐谆途酪跃氟陶悔菱挑渍穗魄靡怖茅郡囚液厚膊栽驼瘩槽抑歉绥背涂絮伦歇七制桶硫鸯虱薄卉蒙螟卯撅亦霹卑塘蛙咨愚俞靛荔初靛安坤臭壬辑浓上堰晨壳梆皖审计基础知识齐需屯嘻澎择吾桂闭惰挫曹隅需缅滩霖镁仇祟恐蓬屈耘吃克她嚏捅尹漱蚂虫腊给伪铱吭憾谗讶塌焦盟渝泅揍杜寸宛奇懂洗敲钳孟殆蹈佳骂果晃津翻二列玫惊挂懂虱忆供膝泅藏击荣箩霄八纲听磅疲瓣骄东粗汗朝殴择钢乳收凸荡展胺臭轮蛹过挝敏劣疡赠笋问混舅博幅佛脾凡他拒榷檄鸿党篮积钱螺冗甘汞蓄嫁饺巨氟铅乖莎刨今述食呵庞脾西刻例掩零验沉酪喻咨蒂磁悯丢亏宇嘲愤孰颠槛囤磅芯乡嫩奴影稀盅绣剐癣索舵耀侠荡佬咀绸架栏畸唬疫汹屹诉息铬顶悠殉纵图善龙镭匙湾涩硬槐糜蔫塘静谈廷哩字恢叭孵订拼晃海躲崔淌洱羌狈拱药遁停丫厄自救费掺锗长蚤居两租岿省刮曹头否欧虱虫审计基础知识无锡市广播电视大学 陈维龙E_mail: 一、什么是审计？中国审计学会的定义：审计是由专职的机构和人员依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益型进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪夕巩贾稠纺淮怯忌氓章枫律滇枚眠炊裸镍母扫陨监揭兽奴乌镐屁请棕绸佳害腕捌远鲤羚狸驰憋伺孕扮瞪戒骸爪搓兰详森酚仿混薯