第五章 辅助生产费用的核算.doc

第五章 辅助生产费用的核算1、编制归集辅助生产费用的会计分录，编制完工工具交库的会计分录，编制辅助生产费用分配的会计分录。某企业各辅助车间本月发生生产费用73326元。其中：原材料费用51200元，机物料消耗3420元，应付生产工人工资4800元，应付车间管理人员工资2100元，应付福利费按工资的14计提，应提折旧3340元，以银行存款支付办公费等其他费用共计7500元。月末，E辅助车间完工工具一批，其计划成本3400元，实际成本3250元；F辅助车间本月为各单位提供的劳务费用：为基本生产车间生产产品提供动力（该企业基本生产车间设有“燃料及动力”成本项目）52830元，为该基本车间提供一般劳务9200元，为行政管理部门提供劳务4100元，为销售部门提供劳务3936元。要求：（1）编制归集辅助生产费用的会计分录；（2）编制完工工具交库的会计分录；（3）编制辅助生产费用分配的会计分录。（该企业辅助生产的制造费用不通过“制造费用”科目核算；该企业基本生产车间设有“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”、“燃料及动力”四个成本项目；辅助生产车间只设前三个成本项目）2、根据资料，计算和分配辅助生产车间和基本生产车间的制造费用蓝本12题17题假设某工业企业有一个基本生产车间和一个辅助生产车间，前者生产甲、乙两种产品，后者提供一种劳务。某月份发生有关经济业务如下： （1）生产耗用原材料13590元，其中直接用于甲产品生产4500元，用于乙产品生产3200元，用作基本生产车间机物料1210元；直接用于辅助生产2700元，用作辅助生产车间机物料930 元；用于企业行政管理部门1050元。 （2）发生工资费用7800元。其中基本生产车间生产工人工资3400元，管理人员工资1300元；辅助生产车间生产工人工资1100元，管理人员工资500元；企业行政管理人员工资1500元。（3）按工资总额的14%计提职工福利费。（4） 计提固定资产折旧费6430元。其中基本生产车间2740元，辅助生产车间1530元，行政管理部门2160元。（5） 用银行存款支付其他费用5900元。其中基本生产车间2600元，辅助生产车间1400元，行政管理部门1900元。 该企业辅助生产的制造费通过“制造费用”科目核算。基本生产车间的制造费用按产品机器工时比例分配。其机器工时为：甲产品1670小时，乙产品1685小时。辅助生产车间提供的劳务采用直接分配法分配。其中应由行政管理部门负担3140元。 要求：根据以上资料编制会计分录，计算和分配辅助生产车间和基本生产车间的制造费用。（列示明细科目）（18分）（2007.7）3、辅助生产车间制造费用的核算 在一般情况下，辅助生产车间的制造费用应先通过“制造费用(辅助生产车间)”账户进行单独归集，然后将其转入相应的“辅助生产成本”明细账，从而计入辅助生产产品或劳务的成本。 在辅助生产车间规模很小、制造费用很少，而且辅助生产不对外提供商品，因而不需要按照规定的成本项目计算产品成本的情况下，为了简化核算工作，辅助生产的制造费用可以不通过“制造费用(辅助生产)”明细账单独归集，而是直接记入“辅助生产成本”明细账。 1. 设置“制造费用（辅助生产）”账户的情况 如果企业设置专门的“制造费用（辅助生产）”明细账归集辅助生产车间发生的制造费用，那么对于在“辅助生产成本”明细账中设有专门成本项目的辅助生产费用，如原材料费用、动力费用、工资及福利费用等，应记入“辅助生产成本”总账和所属明细账相应成本项目的的借方，其中，直接计入费用应直接计入，间接计入费用则需分配计入；对于未专设成本项目的辅助生产费用，先计入“制造费用（辅助生产）账户归集，然后再从该账户的贷方直接转入（一种产品或劳务）或分配转入（多种产品或劳务）“辅助生产成本”总账和所属明细账的借方。 2不设置“制造费用（辅助生产）”账户的情况 这种情况下，“辅助生产成本”总账和明细账内按若干费用项目设置专栏。对于发生的各种辅助生产费用，可直接计入或间接分配计入“辅助生产成本”总账以及所属明细账的相应费用项目。1、某企业某辅助车间本月共发生生产费用73326元。其中:原材料费用51200元,机物料消耗3420元，应付生产工人工资4800元，应付车间管理人员工资2100元，应付福利费按工资的14%计提，应提折旧3340元，以银行存款支付办公费等其他费用共计7500元。 要求:（1） 编制分配各项要素费的会计分录；（2） 编制结转辅助车间制造费用的会计分录。 (该企业辅助生产的制造费用通过“制造费用”科目核算；该企业基本生产车间设有“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”、“燃料及动力”四个成本项目；辅助生产车间只设前三个成本项目)2、某企业辅助生产车间生产低值易耗品一批，为简化核算，不单独核算辅助生产制造费用，本月发生费用如下：生产工人工资7200元，其他人员工资1500元按工资总额14计提应付福利费生产专用工具领用原材料6800元，车间一般性耗料700元发生燃料和动力费用3000元计提固定资产折旧费2700元以银行存款支付修理费、水电费、办公费、劳动保护费等，共计2400元专用工具完工，结转实际成本。要求：编制会计分录（10分 ，2005.7）3、假设某工业企业有一个基本生产车间和一个辅助生产车间，前者生产甲、乙两种产品，后者提供一种劳务。某月份发生有关经济业务如下： （1）该企业辅助生产的制造费用通过“制造费用”科目核算。月末辅助生产车间“制造费用”明细账的借方发生额为4430元； （2）月末，“辅助生产成本”账户借方发生额为3954元（在辅助生产车间“制造费用账户的发生额分配结转之前）；辅助生产车间提供的劳务采用直接分配法分配。其中应由行政管理部门负担3140元。 （3）月末，基本生产车间“制造费用”明细账的借方发生额为8032元（在辅助生产成本分配结转之前）。基本生产车间的制造费用按产品机器工时比例分配。其机器工时为：甲产品1670小时，乙产品1685小时。要求：根据以上资料（1）编制分配结转辅助生产车间制造费用的会计分录；（2）分配辅助生产成本，编制会计分录；（3）计算和分配基本生产车间制造费用，编制会计分录。4、辅助生产费用的归集和分配（直接分配法、交互分配法、计划成本分配法）。P49 小兰本9、10、11辅助生产费用的分配的方法：直接分配法、交互分配法、代数分配法、计划成本分配法。辅助生产费用的分配方法要求同学们重点掌握直接分配法、交互分配法、计划成本分配法。辅助生产费用的分配应该说也是非常重要的，同学们一定要结合作业、学习指导书进行相应的练习。2、交互分配法：4、计划成本分配法：1、某工业企业设有一车间、二车间两个生产车间，一车间生产A、B两种产品，二车间生产C产品，并设有机修和供电两个辅助生产车间，有关资料如下：生产费用和劳务供应量辅助车间生产费用（元）劳务供应量机修180005000小时供电90000100000度各受益单位耗用劳务情况受益单位耗用劳务量修理工时用电度数机修车间10000供电车间500第一车间A产品30000B产品24000一般耗用28009000第二车间C产品18000一般耗用15006000企业管理部门2003000合计5000100000要求：根据上述资料，采用直接分配法分配辅助生产费用，编制辅助生产费用分配表，和相应会计分录。（17分）辅助生产费用分配表（直接分配法）分配方向对外分配辅助车间名称机修车间供电车间合计待分配费用（元）劳务供应数量单位成本（分配率）辅助车间机修耗用数量分配金额供电耗用数量分配金额金额小计基本车间产品耗用数量分配金额产品耗用数量分配金额产品耗用数量分配金额一车间耗用数量分配金额二车间耗用数量分配金额企业管理部门耗用数量分配金额分配金额合计2、某企业设有修理和运输两个辅助生产车间、部门。修理车间本月发生费用18000元，提供修理工时30000小时，其中：为运输部门修理1500小时，为基本生产车间修理24000小时，为行政管理部门修理4500小时，修理费用按修理工时比例分配。运输部门本月发生的费用为22000元，运输材料物资等40000吨公里，其中：为修理车间提供运输劳务2000吨公里，为基本生产车间提供运输劳务32000吨公里，为行政管理部门提供运输劳务6000吨公里。要求：采用交互分配法计算分配修理、运输费用，编制有关的会计分录（辅助车间不设“制造费用”科目，写出计算过程，保留四位小数）。3、某企业设有修理和运输两个辅助生产车间，修理车间本月发生费用5000元，提供修理劳务2500小时，其中：为运输部门修理500小时，为基本生产车间修理1500小时，为行政管理部门修理500小时，修理费用按修理工时比例分配。运输部门本月发生费用10500元，运输材料物资等7400吨公里，其中为修理车间提供运输劳务400吨公里，为基本生产车间提供运输劳务5400吨公里，为企业行政管理部门提供劳务1600吨公里。要求：采用直接分配法计算分配修理、运输费用（列示计算过程），并编制有关的会计分录。（2005.1）（10分）4、某企业设有修理和运输两个辅助生产车间，修理车间本月发生费用4510小时，提供修理劳务2600小时，其中：为运输部门修理400小时，为基本生产车间修理2000小时，为行政管理部门修理200小时，修理费用按修理工时比例分配。运输部门本月发生费用7920元，运输材料物资等7500吨公里，其中为修理车间提供运输劳务300吨公里，为基本生产车间提供运输劳务5200吨公里，为企业行政管理部门提供劳务2000吨公里。 要求：采用直接分配法计算分配修理、运输费用（列示计算过程），并编制有关的会计分录。（2007.6）（12分）5、某企业3月份供电车间费用为28160元，机修车间费用为7200元。各部门耗用劳务数量如下：项目供电机修供电车间500机修车间10000第一车间A产品30000一般耗用70001000第二车间B产品29000一般耗用7000700企业行政管理部门5000200合 计880002400要求：1.按直接分配法、交互分配法分配辅助生产费用，编制会计分录2.劳务计划单位成本供电为0.35元/度，机修为4.5元/工时。采用计划成本分配法编制辅助生产成本分配表，并编制有关会计分录。项目供电车间机修车间合计计划单位成本0.35元计划单位成本4.5元/工时供应数量分配金额供应数量分配金额辅助生产供电辅助生产机修第一车间 A产品 一般消耗第二车间 B产品 一般消耗行政管理部门按计划成本分配合计辅助生产实际成本辅助生产成本差异6、某企业有供水和供电两个辅助生产车间，主要为本企业各部门提供劳务。已知：供水车间本月发生费用4085元，供电车间本月发生费用9020元；供水车间耗用供电车间电费1440元，供电车间耗用供水车间水费1200元；供水车间按计划成本分配金额合计为4956元，供电车间按计划成本分配金额合计为11040元。要求：（1）计算供水和供电车间对外分配的实际成本；（2）计算供水和供电成本的超支差或节约差；（3）