其他税种及其会计处理.doc

第七章 其他税种及其会计处理7.1 城市维护建设税及其会计处理7.1.1城市维护建设税概述1、城市维护建设税的纳税人在征税范围内从事工商经营，缴纳“三税”（即增值税、消费税和营业税）的单位和个人。2、城市维护建设税的征税范围城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建制镇以及税法规定征税的其他地区。（城市、县城、建制镇的范围应根据行政区划分标准。）3、城市维护建设税的税率城市维护建设税按照纳税人所在地不同实行差别税率,其税率分别为：1）纳税人所在地在市区的,税率为7%；2）纳税人所在地在甚城、镇的,税率为5%；3）纳税人所在地不在市区、县城或镇的,税率为1%。4、城市维护建设税的计税依据以纳税人实际缴纳的三税税额为计税依据。纳税人违反三税有关税法而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为城建税的计税依据,但纳税人在被查补三税和被处以罚款时,应同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款。因为城建税以三税税额为计税依据,所以要免征或减征三税,也就要同时免征或者减征城建税。5、城市维护建设税的纳税环节、期限与地点城市维护建设税的纳税环节,实际就是纳税人缴纳三税的环节；城市维护建设税与三税同时缴纳,其纳税期限和纳税地点也分别与三税相同。7.1.2 城市维护建设税的会计处理1、城市维护建设税应纳税额的计算应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和税率2、城市维护建设税的会计处理企业应当在应交税金账户下设置应交城市维护建设税明细账户,专门用来核算企业应交城市维护建设税的发生和缴纳情况。该账户的贷方反映企业按税收政策法规计算出的应当缴纳的城市维护建设税,借方反映企业实际向税务机关缴纳的城市维护建设税,余额在贷方反映企业应交而未交的城市维护建设。【例7-1】某房地产开发公司2004年7月31日计算出企业当月应交的营业税1060000元。该企业地处某镇,城市维护建设税税率为5%。则当月应纳城市维护建设税为：应纳税额=10600005%=53000（元）会计分录：借：主营业务税金及附加 53000贷：应交税金一一应交城市维护建设税 53000【例7-2】某公司2004年5月份实际缴纳营业税2197136.08元、增值税32000元。该公司地处市区,城市维护建设税税率为7%。月末,公司根据当月实际缴纳营业税和增值税税额,计算出当月实际应纳城市维护建设税为：应纳税额=（2197136.08+32000）7%=156039.53（元）会计分录：借：主营业务税金及附加156039.53贷：应交税金一一应交城市维护建设税156039.537.1.3 教育费附加1、教育费附加概述教育费附加不是税,它是和税收同时收取的一种费用。由于它是由税务机关随同三税一并收取的,因此通常将其视同税收。1）纳税人和城市维护建设税一样,凡是缴纳三税的单位和个人,都应当缴纳教育费附加。2）计征依据教育费附加以纳税人实际缴纳的三税税额为计征依据3）征收比率征收比率为4%。4）缴纳期限按照规定,教育费附加应当与三税同时缴纳。凡是办有职工子弟学校的单位,应当按规定缴纳教育费附加,然后由教育部门根据其办学的情况酌情返还给办学单位,作为对其所办学校经费的补贴。2、教育费附加的会计处理1）教育费附加的计算。应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税+实际缴纳的营业税）征收比率2）教育费附加的会计处理。企业应当在其他应交款科目下设应交教育费附加明细科目,专门用来核算实际发生和缴纳的教育费附加,其贷方反映企业计算出的应缴纳的教育费附加,其借方反映企业实际缴纳的教育费附加,其余额在贷方反映企业应交而未交的教育费附加。【例7-3】某房地产开发公司在2004年7月12日、22日和8月1日按规定分别预缴营业税292000元,则同时应预缴的教育费附加为：应纳教育费附加=2920004%=11680（元）会计分录如下：借：主营业务税金及附加11680贷：其他应交款一一应交教育费附加11680借：其他应交款一一应交教育费附加11680贷：银行存款 11680月末计算出本月应纳营业税的同时（本月应纳营业税为1060000元）,计算出本月应缴纳的教育费附加为：应缴教育费附加=10600004%=42400（元）由此,可得月末应补提的教育费附加=42400-116803=7360（元）作如下会计分录：借：主营业务税金及附加7360 贷：其他应交款-一一应交教育费附加7360课堂小结：本次课主要讲授了关于城市维护建设税和教育费附加的相关内容，要求理解并掌握城市维护建设税和教育费附加的计算和税率，掌握其会计处理。7.2 关税7.2.1 关税概述1、关税的概念关税是由海关依据关税税法,对进出关境的货物和物品所征收的一种流转税。2、关税的征税对象关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品,各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。3、纳税义务人进口货物的收货人、出口货物的发货人和进出境物品的所有人是关税的纳税义务人。进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定其携带人为所有人,一般情况下,对于携带进境的物品,推定其携带人为所有人；对分离运输的行李,推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品,推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品,推定其寄件人或托运人为所有人。4.关税的完税价格进出口货物的完税价格,由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。成交价格不能确定时,完税价格由海关依法估定, 2002年1月1日起实施的中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法,审定进出口货物的完税价格。1）一般进口货物的完税价格。（1）以成交价格为基础的完税价格。进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。货物的货价以成交价格为基础。进口货物的成交价格是指买方为购买该货物,并按完税价格办法有关规定调整后的实付或应付价格。实付或应付价格指买方为购买进口货物直接或间接支付的总额,即作为卖方销售进口货物的条件,由买方向卖方或为履行卖方义务向第三方已经支付或将要支付的全部款项。（2）进口货物海关估价方法。进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的,海关应当依次以相同货物成交价格方法、类似货物成交价格方法、倒扣价格方法、计算价格方法及其他合理方法确定的价格为基础,估定完税价格。相同或类似货物成交价格方法。相同或类似货物成交价格方法,即以与被估的进口货物同时或大约同时（在海关接受申报进口之日的前后各45日以内）进口的相同或类似货物的成交价格为基础,估定完税价格。倒扣价格方法。倒扣价格方法即以被估的进口货物、相同或类似进口货物在境内销售的价格为基础估定完税价格。按该价格销售的货物应当同时符合五个条件,即在被估货物进口时或大约同时销售；按照进口时的状态销售；在境内第一环节销售；合计的货物销售总量最大；向境内元特殊关系方的销售。计算价格方法。计算价格方法即按下列各项的总和计算出的价格估定完税价格。有关项为：第一,生产该货物所使用的原材料价值和进行装配或其他加工的费用。第二,与向境内出口货物销售同等级或同种类货物的利润、一般费用相符的利润和一般费用。第三,货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。其他合理方法。但不得使用以下价格：第一,境内生产的货物在境内的销售价格。第二,可供选择的价格中较高的价格。第三,货物在出口地市场的销售价格。第四,以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格。第五,出口到第三国或地区的货物的销售价格。第六,最低限价或虚构的价格。2）特殊进口货物的完税价格。（1）加工贸易进口料件及其制品。加工贸易进口料件及其制品需征税或内销补税的,海关按照一般进口货物的完税价格规定,审定完税价格。（2）保税区、出口加工区军物。以海关审定的价格估定完税价格。（3）电主壁外修理的货物。以海关审定的境外修理费和料件费,以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。（4）运往境外加工的货物。应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。（5）暂时进境货物。应当按照一般进口货物估价办法自旺币完税价格。（6）租赁方式进口货物以租金方式对外支付的租赁货物,在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格；留购的租赁货物,以海关审定的留购价格作为完税价格。（7）留购的进口货样等。对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品,以海关审定的留购价格作为完税价格。（8）予以补税的减免税货物。应当以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分价值作为完税价格,其计算公式如下：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1一申请补税时实际已使用的时间（月）（监管年限12）（9）以其他方式进口的货物。以易货贸易、寄售、捐赠、赠送等其他方式进口的货物,应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。3）出口货物的完税价格（1）以成交价格为基础的完税价格。（2）出口货物海关估价方法。出口货物的成交价格不能确定时,完税价格由海关依次使用下列方法估定：同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价；同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价；根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用以及保险费计算所得的价格；按照合理方法估定的价格。7.2.2 关税的会计处理1、应纳税额的计算1）从价税应纳税额关税税额=应税进（出）口货物数量单位完税价格税率2）从量税应纳税额关税税额=应税进（出）口货物数量单位货物税额3）复合税应纳税额我国目前实行的复合税都是先计征从量税,再计征从价税。关税税额=应税进（出）口货物数量单位货物税额+应税进（出）口货物数量单位完税价格税率4）滑准税应纳税额。关税税额=应税进（出）口货物数量单位完税价格滑准税税率2、关税的会计处理1）企业自营进口的关税,应直接在物资采购、原材料等账户中核算；2）代理进口业务的进口关税,由进口单位原数向委托单位收取,借记应收账款等账户,贷记银行存款或应交税金一一应交关税账户；3）自营出口货物应纳的关税,借记主营业务税金及附加账户,贷记银行存款或应交税金-一-应交关税账户；4）代理出口业务其缴纳的关税借记应收账款账户,贷记银行存款或应交税金一一应交关税账户。【例7-4】上海某进出口公司自香港购进芬兰产的粘胶纸一批,以CIF上海1740.00USD成交,粘胶纸归入税号48.15,关税税率40%,USD100=￥830,则计算如下：完税价格=USD17408.30=14442（元）应纳关税=1444240%=5776.80（元）增值税组成计税价格=关税完税价格+关税十消费税=14442+5776.80+0=20218.80（元）应纳的增值税税额=20218.8017%=3437.20（元）会计处理：借：物资采购 20218.80应交税金一一应交增值税（进项税额）3437.20贷：银行存款 23656课堂小结：本次课要求理解关税的概念、征税范围、纳税人，掌握到岸价格、离岸价格，完税价格的确定方法，了解关税的基本特点。7.3 土地增值税7.3.1 土地增值税概述1、纳税人土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。房地产开发企业以房地产开发经营为主要业务,因而是土地增值税的主要纳税人。2、征税范围有偿转让的国有土地使用权、地上建筑物及其附着物。所说的地上建筑物及其附着物是指建于地上的一切建筑物、构筑物、地上地下的各种附属设施,以及附着于该土地上的不能移动、移动后会遭到损坏的各种植物、养殖物及其他物品。3、税率土地增值税实行四级超率累进税率。1）增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%；2）增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分,税率为40%；3）增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分,税率为50%；4）增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。4、应税收入与扣除项目的确定1）应税收入的确定纳税人转让房地产取得的收入,是指包括货币收入、实物收入和其他收人在内的全部价款及有关的经济利益。按照规定,对于纳税人取得的实物收入要按收入的市场价格折算成货币收人；对于取得的无形资产收入,要进行专门的评估,在确定其价值后折算成货币收入。对于取得的货币收入为外国货币的,应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合人民币,据以计算土地增值税税额。当月以分期收款方式取得的外币收入,也应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇价折合人民币。2）扣除项目的确定允许扣除项目包括：（1）取得土地使用权所支付的金额。（2）房地产开发成本。（3）房地产开发费用。房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用。（4）旧房及建筑物评估价格。（5）与转让房地产有关的税金。与转让房地产有关的税金包括企业在转让房地产时所缴纳的营业税、城市维护建设税。（6）财政部确定的其他扣除项目。按照规定,房地产开发企业,可以按照上述第一、二项金额之和加计20%的扣除额。此外,对于县级以上人民政府要求房产开发企业在售房时代收的各项费用可以根据代收费用是否作为转让收入,确定能否扣除：如果代收费用计入房价向购买方一并收取的,则可作为转让房地产所取得的收入计税。相应地,在计算扣除项目金额时代收费用也可以扣除,但不得作为加计20%的基数。如果代收费用未计人房价中,而是在房价之外单独收取的,可以不作为转让房地产的收入征税。相应地,在计算扣除项目金额时,代收费用也不得扣除。7.3.2 土地增值税的会计处理1、应纳税额的计算应纳税额=（增值额适用税率）通常利用速算扣除系数或速算扣除数简化应纳税额的计算方法。即:应纳税额=增值额适用税率一速算扣除数（或扣除项目金额速算扣除系数）具体计算公式为：增值额未超过扣除项目金额50%的：应纳税额=增值额30%增值额超过扣除项目金额50%而未超过100%的：应纳税额=增值额40%一扣除项目金额5%增值额超过扣除项目金额100%而未超过200%的：应纳税额=增值额50%一扣除项目金额15%增值额超过扣除项目金额200%的：,应纳税额=增值额60%一扣除项目金额35%上述公式中的5%、1 5%和3 5%即为速算扣除系数2、会计核算方法房地产开发企业应当在应交税金账户下设应交土地增值税明细科目,专门用来核算土地增值税的发生和缴纳情况,其贷方反映企业计算出的应交土地增值税,其借方反映企业实际缴纳的土地增值税,余额在贷方反映企业应交而未交的土地增值税。在计算出应当缴纳的土地增值税时,借记主营业务税金及附加账户,贷记应交税金一一应交土地增值税账户。【例7-5】某房地产开发公司2004年经批准在其拥有的一块土地上进行写字楼开发,建造写字楼一幢,取得房地产销售收入7000万元,企业按规定支付土地使用权出让金600万元,房地产开发成本2400万元,企业为进行该项目向银行贷款3000万元而按规定支付利息375.5万元（已经计入财务费用中,并提供金融机构证明）,转让环节应缴纳营业税、城建税等税金385万,当地政府规定,其他房地产开发费用计算扣除比例为5%。在这项业务中,企业转让房地产所取得的收入为7000万,企业转让房地产按规定准予扣除项目金额为：（1）支付土地价款600万元；（2）房地产开发成本2400万元；（3）房地产开发费用：375.5+（600+2400）5%=525.5（万元）；（4）允许扣除的税金385万元；（5）按规定房地产开发企业可以加计扣除20%,则加计扣除额=（2400+600）20%=600（万元）。扣除项目金额=600+2400十525.5+385十60024510.5（万元）增值额=7000-4510.5=2489.5（万元）增值额占扣除项目金额的比率=2489.54510.5=55.19%按照规定,增值额未超过扣除项目50%的部分,税率为30%；超过50%未超过100%的部分,税率为40%。则应纳税额为：未超过50%部分增值额的应纳税额24510.550%30%=676.575（万元）超过50%未超过100%部分增值额的应纳税额=（2489.5-4510.550%）40%=93.70（万元）应纳税额=676.575+93.7=770.275（万元）按照速算扣除办法计算应纳税额为：应纳税额=22489.540%-4510.55%=995.80-225.525=770.275（万元）会计分录如下：借：主营业务税金及附加7702750贷：应交税金一一应交土地增值税7702750课堂小结： 本堂课要求了解资源税收的共同点和不同点，了解土地增值税的征税对象和税率形式，熟悉各税收征收的范围、计税依据和纳税人。7.4 房产税7.4.1 房产税概述1、房产税征税对象、征税范围征税对象是房产,即以房屋形态表现的财产。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不属于房产。范围是在城市、县城、建制镇和工矿区的房产。2、房产税的纳税人房产税纳税人是产权所有人。产权属于全民所有的,由经营管理的单位缴纳；产权出典的,由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地或者产权未确定以及租典纠纷未解决的,应由房产代管人或使用人缴纳。3、房产税计税依据与税率1）房产税的计税依据房产税的计税依据有两种：一是房产的计税余值；二是房产租金收入。（1）房产的计税余值所谓房产的计税余值,是指房产原值一次减除10%至30%的自然损耗等因素后的余额。（2）租金收入对于企业出租的房产,应以房产租金收入为房产税的计税依据。2）房产税的税率房产税采用比例税率、从价计征。依照房产余值计算缴纳的,年税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的,年税率为12%。7.4.2 房产税的会计处理1、房产税应纳税额的计算两种方法：1）房产原值一次减除10%30%后的余值计算年应纳税额=房产账面原值（1-10%至30%）1.2%2）按租金收入计算年应纳税额=年租金收入适用税率（12%）以上方法是按年计征的,如分期缴纳,比如按半年缴纳,则以年应纳税额除以2；按季缴纳,则以年应纳税额除以4；按月缴纳,则以年应纳税额除以12。2、房产税的会计处理方法房产税应纳税款,通过应交税金一应交房产税科目进行核算。该科目贷方反映脸缴纳的房产税,借方反映企业实际已经缴纳的房产税,余额在贷方反映企业应缴而未缴的房产税。【例7-6】某房地产开发公司在城区有办公楼一幢,固定资产一一房屋账面原值为58000000元,另有两座写字楼,专门用于出租,每年收取租金收入12000000元。当地政府规定,按房产原值扣除30%后作为房产的计税余值。则房地产开发公司应纳的房产税及其会计处理如下：自用房年应纳税额=58000000（1-30%）1.2%=487200（元）月应纳税额=年应纳税额12=48720012=40600（元）出租房租金收入计算的应纳税额为：年应纳税额=1200000012%=1440000（元）月应纳税额=144000012=120000（元）每月合计应纳税额=40600+120000=160600（元）每月月末会计分录如下：借：管理费用 40600其他业务支出 120000贷：应交税金一一应交房产税1606007.5 印花税7.5.1 印花税概述1、纳税人凡是在中国境内书立、领受税法列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税人。具体包括：1）立合同人。 2）立据人。3）立账簿人。4）领受人。2、税目印花税的税目包括：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘探设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运揄合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同以及具有合同性质的平整；产权转移书据；营业账簿,分为资金账簿和其他营业账簿两类；权利许可证照。3、税率印花税的税率有两种形式,即比例税率和定额税率。1）比例税率在印花税的13个税目中,各类合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿,适用比例税率。印花税的比例税率分为五个档次,分别是万分之零点五、万分之三、万分之五、千分之一、千分之二。2）定额税率在印花税的13个税目中,“权利、许可证照”和营业帐簿中的其他帐簿，适用定额税率,均为按件贴花,税额为5元。4、减税、免税规定1）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税。但以副本或者抄本作正本使用的,应另行贴花。2）企业将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。3）企业与各银行签订的无息、贴息贷款合同。对于亏损、微利企业记载资金的账簿,第一次贴花数额较大,难以承担的,经主管税务机关批准,可允许在3年内分次贴足印花税。5、计税依据印花税按照不同征税项目,分别采用从价计征和从量计征两种方法。1）采用从价计征方法的计税依据 具体见教材207页2）采用从量计征方法的计税依据以凭证的件数为计税依据7.5.2 印花税的会计处理1、应纳税额的计算1）从量定额方法主要适用于权利、许可证照和其他账簿。其计算公式为：应纳税额=权利、许可证照和账簿件数单位税额2）从价定率方法适用于除权利、许可证照和其他账簿以外的各种凭证。其计算公式为：应纳税额=凭证所载金额税率注意如下问题：1）采用从价定率方法计算贴花的应税凭证,未标明金额的,应按照凭证所载货物数量及市场价格计算金额,依照适用税率贴足印花。2）应税凭证所载金额为外国货币的,应按凭证书立当日的人民银行公布的市场汇价折合成人民币,计算应纳税额。3）同一凭证因载有两个或两个以上的经济事项而适用不同税率,如分别载有金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的,按税率高的计税贴花。4）同一凭证由两方或两方以上当事人签订并各执一份的,应当由各方按所执的一份全额贴花。5）已贴花的凭证修改后所载金额增加的,其增加部分应当补贴印花税票。6）采用从价定率方法计算纳税而应纳税额不足一角的，免纳印花税；应纳税额在一角以上,其税额尾数不满五分的不计,满五分的按一角计算贴花；对财产租赁合同的应纳税额超过一角但不足一元的,按一元贴花。2、会计处理方法企业缴纳的印花税不通过应交税金科目核算,直接计人企业的管理费用。企业购买印花税票时,借记管理费用账户,贷记银行存款或现金账户。【例7一7】某房地产开发公司2004年1月开业,领受房产证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；企业营业账簿中,实收资本20000000万元,其他账簿38本；当月企业与其他单位签订购销合同两份,合同金额分别为200000元和500000元；签订建设王程勘探、设计合同一份,应支付勘探、设计费800000元；建筑工程承包合同一份,工程承包金额为62000000元。12月末,企业经批准增加投资,实收资本增加为30000000元,资本公积增加5000000元,按规定,领取权利、许可证照,应按件贴花5元。则企业对于领取的权利许可证应纳税额为：应纳税额=54=20（元）按照规定,对于企业营业账簿中的资金账簿,应按实收资本和资本公积金额的合计数计税贴花,税率为万分之五。则资金账簿应纳税额为：应纳税额=200000000.0005=10000（元）按照规定,对于营业账簿中的其他营业账簿,应按件贴花5元,则其应纳税额为：应纳税额=385=190（元）按照规定,签订的购销合同,应以合同所载金额为计税依据计税贴花,税率为万分之三,则购销合同应纳税额为：应纳税额=（200000十500000）0.0003=210（元）按照规定,对于签订的建设工程勘探、设计合同,应以勘探、设计所收取的费用为计税依据贴花,税率为万分之五,则建设工程勘探、设计合同应纳税额为：应纳税额=8000000.0005=400（元）按照规定,签订的工程承包合同,应以工程承包金额为计税依据计税贴花,税率为万分之三,则工程承包合同应纳税额为：应纳税额=620000000.0003=18600（元）1月份企业应当缴纳印花税为：应纳税额=20十10000十190+210十400十18600=29420（元）会计处理如下：借：管理费用29420贷：银行存款2942012月份,对于资金账簿增加金额,其应纳税额为：应纳税额=（10000000+5000000）0.0005=7500（元）12月份企业对于资金增加金额应当缴纳印花税为7500元。借：管理费用7500贷：银行存款 7500课堂小结：本次课我们学习了有关房产税和印花税的相关知识，要求理解这两种税的征收范围和纳税人，熟悉他们的计税依据，了解税收征收办法，并掌握其会计处理。第七章 复习与小结（习题课）一、回答下列问题1.怎样计算城市维护建设税和教育费附加?2.如何确定关税的完税价格?3.怎样计算确定土地增值税的增值额、增值率和应纳税额?4.房产税制度的基本内容包括哪些?5.谈谈印花税的会计核算方法。二、练习卷单项选择题1.下列经营者中,不需要缴纳城建税的是（ ）。A.出租房屋的事业单位 B.从事货物运输的个体经营者C.外商投资企业 D.行政事业单位2.下列项目中,不计人进口完税价格的是（ ）。A.货物价款 B.由买方负担的包装材料和包装劳务费C.进口关税 D.运杂费3.房地产开发企业不能扣除的与转让房地产有关的税金是（ ）。A.营业税 B.城建税 C.印花税 D.教育费附加4.下列借款合同中应交印花税的是（ ）。A.银行之间的借款合同 B.企业之间的借款合同C.银行与企业之间的借款合同D.