供销合作社财产清查盘点试行办法.doc

供销合作社财产清查盘点试行办法为了加强供销合作社的财产管理，保证财产的安全，做到帐目与帐目、帐目与实物相符，家底清楚，财产真实，促进企业不断改善经营管理，特制定本办法。第一章清查盘点工作的组织领导第一条为了做好清查盘点工作，各级供销合作社及所属企业，都应当组织财产清查盘点委员会(或清查盘点小组)，负责组织领导清查盘点工作。财产清查盘点委员会，在基层供销合作社应当由理事会主任、在县(市)以上供销合作社所属企业应当由企业的领导人员亲自负责，并组织业务、仓储、统计、财务会计、总务等部门的主管人员参加。对各项财产进行清查盘点的时候，清查盘点委员会的成员和经管财产的人员都必须亲自参加，同时还应当请监事会派员监督。县及县以上供销合作社理事会，对所属企业和下级社的清查盘点工作，应当经常进行监督检查。第二条财产清查盘点委员会的职责如下：(一)负责组织有关人员，按照规定时间对各项财产进行清查盘点，并对盘点的正确性负责。(二)查清库存的商品和其他各项财产的实存数与帐面数是否相符，质量是否完好，商品是否适销对路。(三)对清查中发现的短缺、溢余、残损、变质、近期失效、不配套、冷背积压等情况，以及过期尚未收回和支付的应收、应付款项等，分别查明具体数量、弄清原因，提出处理意见，及时向理事会或企业的领导人员提出报告。第二章各项财产清查盘点的时间第三条定期的清查盘点：(一)基层供销合作社的零售商品，每月末清查盘点一次。对鲜活商品，原则上应当卖一批清一批;如有困难，也可以月末进行清查。(二)基层供销合作社收购的农副产品和废品，应当随上调随清查，月末清查盘点一次。(三)县(市)以上供销合作社所属批发企业的商品，可以结合淡旺季节进行清查，在储存量较少的时候，应当彻底清查，但每季必须全面清查盘点一次。(四)银行存款、银行借款、各项应收、应付款等，每月清查一次。(五)委托其他单位代销、加工的商品和运出、运入的在途商品，每月清查一次。(六)生产加工企业的产成品、半成品、原料、材料，饮食企业的原料、材料、燃料，农牧企业的饲养畜禽、饲料，储运企业的燃料、备件等，每月清查盘点一次。(七)包装物及其他物料用品，每月清查盘点一次。(八)低值易耗品每半年清查盘点一次;固定资产和简易仓棚每年清查盘点一次。(九)在办理年终会计决算以前，必须对所有财产进行全面的清查盘点。(十)对库存现金、销货款、收购农副产品周转金和零售门市部收回的凭票供应商品的票券等，除按月进行清查盘点外，出纳、营业和收购人员于每日营业终了，必须进行清查整理。第四条临时的清查盘点。遇有下列情况，应当对有关的财产进行全部或部分的临时清查：(一)基层供销合作社按售价核算的零售商品变更零售价格;(二)凭票供应的商品，改变收票标准;(三)直接经管财产的人员调动工作;(四)因机构、业务变动，办理财产交接;(五)财产发生非常损失事故;(六)理事会或企业的领导人，根据工作需要决定进行的临时抽查。第三章清查盘点前的准备工作第五条对各项财产进行清查盘点以前，财务会计部门必须检查有关财产增减变动的凭证是否齐全，如有尚未入帐的会计事项，应当及时入帐，并结出各项财产的帐存数字，主动与零售店、仓库以及其他有关部门核对商品、材料等各项财产的收、付记录，做到清查盘点前的帐目相符。清查盘点应用的表单，应当事前做好准备。第六条经管商品和材料的人员，在清查盘点以前，应当将所经管的商品、材料进行整理，对尚未点验入库和应当调拨出库的商品，尽可能做好入库和出库手续，避免发生重点、漏点等差错。对霉烂、变质和代管的商品、材料，应当分别存放，分别盘点。第七条在清查盘点以前，对所使用的度量衡器应当进行检验和校正，不得使用不准确的度量衡器。第四章各项财产的清查盘点第八条对商品、产品、材料、包装物等项财产的清查盘点：(一)对库存商品、产品、材料、包装物等，必须逐项盘点，逐项记录。盘点的时候，要认真点数、过秤或丈量;对于整包、整捆、整箱和整件商品，如原封未动，可以按照包装上原来标记的数量，整件的进行盘点，必要的时候，应当拆件抽查。对大堆商品、材料，用过秤盘点确有困难，可以采用测量的方法计算。测量计算的方法，由各级企业单位或企业主管部门根据具体情况自行规定，并报理事会备案。(二)以上财产除盘点实存数量外，应当检查质量是否完好，有无冷背积压等情况。对质量、销路等方面有问题的商品、材料，应当查明具体数量、残损程度以及发生的原因和责任，单独列表，并提出处理意见。(三)对零售商品进行盘点的时候，应当同时检查售货人员未缴的销货款;对凭票供应的商品，应当同时查清收回的票券数量和票券的收、付记录。(四)清查盘点期间新购进的商品、材料，应当与原存的商品、材料划分清楚，代购、代销、代管的商品、材料，应当与自有的商品、材料划分清楚，分别盘点，防止混乱。已经办完销售手续，而购货方尚未提走的商品，根据有关凭证核对以后，进行清查盘点。(五)存放在其他单位、仓库、工厂的商品和委托其他单位代销的商品，应当查明手续、单据是否完备，帐簿记载是否相符，必要的时候，应当到现场进行查对。对在途的商品，应当以供货方寄来的发货清单做为清查依据，对过期尚未到达的，应当及时查明原因，或者向供货方提出查询，必要的时候，应当派员沿途查对。已经发运还没有办妥委托银行收款手续的商品，应当以发货运输凭证做为清查的依据。(六)对正在生产中的半成品，应当查明实际数量及其完成程度。对存放在车间的原料、材料，以及在生产过程中发生的废品，应当单独进行清查。对于饲养的畜禽，应当按不同种类分别查明头数。第九条现金、银行存款、银行借款、各种应收应付款项的清查：(一)库存现金和收购农副产品周转金，用逐一点数的方法进行清查，并与帐面结存数字和收购清单进行核对。(二)银行存款、银行借款，应当根据帐面余额与银行进行核对。(三)各种应收、应付款项，应当查明财务会计部门是否按时与对方进行核对，有没有过期尚未收回或支付的款项;对发生争执或拖延已久还没有处理的帐项，应当查明原因，提出清理和处理的意见。第十条固定资产、简易仓棚、低值易耗品等财产的清查盘点：(一)固定资产、简易仓棚，应当逐一点清实物，并与保管帐、卡进行核对;发现没有入帐的固定资产和简易仓棚，应当查明原因，及时入帐。在清查中发现毁损情况，应当查明毁损的程度、原因和责任以后，在盘点表内加以注明，并提出处理意见。对租赁、代管的固定资产、简易仓棚，都应当进行清查，并分别填制盘点表单。(二)低值易耗品，应当逐一点清实物，在清查盘点的时候，防止与已作费用开支的财产(指单价在五元以下的)混淆。(三)对已作费用开支的财产，应当根据实物备查簿进行清查。第五章清查盘点结果的处理第十一条对各项财产清查盘点以后，根据清查盘点的结果填制盘点表单(参照供销合作社会计制度的规定)。盘点表单经过审核无误以后，由参与盘点的人员和经管财产的人员共同签名盖章。盘点表单应当由经管财产的人员留存一份，送交财务会计部门一份;清查盘点委员会是否留存，由各级供销合作社或所属企业自行规定。第十二条财务会计部门根据盘点表单与商品、材料及其他各项财产的帐簿记录进行核对。如发现盘存数与帐存数不一致的时候，应该及时查明原因，对于经管财产人员发生的差错，应当弄清原因，必要时进行复查或由经管财产的人员做出书面报告。财务会计部门根据审查核实后的盘点表单，将帐簿记录与实际盘存的差额，按照供销合作社会计制度的规定，做帐务的调整，使帐簿记录与实际盘存的资料一致，并将盘点表单与有关的书面报告