初级会计学原理(1.企业).doc

初级会计学原理（1.企业） 会计是什么？它源何产生？要回答诸如此类基本的问题，我们就必须先了解一个与其密切相关的概念企业。回顾会计发展的历史，我们不难发现会计与企业的形成和发展是紧密联系的。无论会计的目标或对象都是围绕企业这一主体而产生的。因此，我们要了解会计，就必须对企业有基本的认识。1.1.1企业及其分类（一）企业 一般的说，组织可分为社会组织和非社会组织。两者最根本的区别在于社会组织是一个人为系统，它是人为了达到一定的目的而有意识地形成的系统。企业作为社会组织中的一种，是盈利性的经济组织。（二）企业的产生和发展 企业是从事生产和经营活动的一种经济组织。它是人类社会智慧发展的结晶，也是商品经济的产物。随着人类社会的不断进步，商品经济的日益发展，企业的组织形式、结构和规模也在不断地发展变化。最早出现的是个人或个体业主制企业，也即独资企业，企业的资本归个人所有，个人同时也是企业的管理人员。由于生产的扩大，对资本的需求相应增大，于是出现了能够积聚较多资本的合伙企业，但合伙企业由于需要维持合伙关系而同样受到限制。独资企业和合伙企业是自然人企业，出资人要承担无限责任，这极大地制约了企业的发展。正是由于这些不足，一种能够广泛利用社会闲散资金，并不受投资者个人因素影响的企业组织便应运而生，这就是股份有限公司，简称公司。它是通过发行股票及其他证券来筹集经营资金，并根据公司法组织、注册登记而成立的一种企业组织形式。目前，公司制企业成为世界上许多国家最重要的一种企业组织形式。(三）企业的分类1.1.2 企业经营环境由于企业的各种行为或活动都是在一定环境下进行的，企业的各种经营行为必然受到环境因素的制约，但对环境也有一定的能动作用。（一）企业外部经营环境所谓环境，一般指周围的情况与条件。由于企业是社会经济的一个基本细胞，社会上的诸多因素都直接或间接地影响企业的运行。因此，企业经营环境的范围十分广泛，包括政治、经济、技术、法律和社会环境等。1、政治环境。指企业所在国家或地区的社会制度和政治制度等。不同的社会政治制度对社会资源的配置方式和企业的管理手段也不同。2、经济环境。指整个国家或企业所在地区的生产、流通、服务、消费状况与条件等，它包括生产力发展、生产力布局、市场发育程度等。3、技术环境。指企业所处行业相关科学技术的发展水平与趋势，包括新技术、新设备、新工艺和新材料等。技术环境对企业的产品生产、新产品开发、生产力和管理方法等都具有重要的影响。4、法律环境。指与企业经营管理有关的立法与司法的健全和完善程度。企业不但是一个经济主体，而且也是一个法律主体（即所谓法人），享有法律规定的权利与义务。5、社会环境。社会环境涉及的内容比较复杂、广泛。它包括人口、社会风俗习惯、价值观念、文化教育水平等。（二）企业内部经营环境企业的生产经营活动不但受错综复杂、因素众多的外部环境影响，而且还受到其自身的条件与状况的影响。企业内部环境主要包括企业拥有的人力、物力和财力资源的数量与质量，以及由这些因素构成的供产销等企业组织管理政策与制度。这些内部因素与外部因素交织在一起，共同制约着企业的生产经营活动。1.1.3 企业目标和企业行为（一）企业目标企业目标是指企业在一定时期希望达到的成果或结果。企业目标是在与其相关的利益集团（如投资者、债权人、职工和政府等）在追求自身利益方面的动机以及外部环境（政治、经济、文化等）对企业行为的规范共同作用下形成的。 传统上的企业目标是获取利润，因为在市场经济这一环境下，只有以收抵支并有盈余的企业才能够长期生存和发展，然而，传统的企业目标过分注重业主的利益。随着企业生产经营的日益社会化和企业所有权与经营权的分离，以企业所有者利益为出发点而制定的企业目标愈来愈显出它的局限性。对其他相关利益集团的权利和社会环境的关注促使人们重新考虑企业的行为准则（或行为的合理性）。在现代社会里，企业往往需要履行更广泛的社会责任。 （二）企业行为企业行为是指企业在经营管理中所做出的决策和进行的生产经营活动。研究企业行为的目的：（1）考察企业决策模式及其原因。企业决策一般同时受到内部因素和外部因素的影响。例如，企业的扩大再生产决策，既受到企业内部资源及管理人员对风险态度的影响，又受到要素市场供求情况、销售市场的竞争情况等外部因素的影响。 （2）辨别企业行为是否合理。企业行为的合理与否是由其所在的经营环境决定的。 企业行为的影响因素：企业组织形式、国家管理企业方式、市场。 1.1.4企业的权利与义务 现代企业作为一个独立的法人，具有不同于其参与集团（如投资者）的独立“人格”。按照法律规定，企业可以独立于投资者之外，以自己的名义发生一定的法律行为，享有权利，承担义务。（一）企业的财产独立。 所谓财产（即资产）是指主体在经济活动中所拥有并可实际支配的、能带来经济利益的资源。它可以表现为实物形式，也可表现为非实物形式，如能够给企业带来未来经济效益的各种权利。财产独立是指企业拥有相对独立于资产所有者产权以外的占有、使用、支配、享受其收益并进行处理的权利，而不问谁是这些财产的所有者。（二）企业的利益独立。 作为独立法律实体和经济实体，企业拥有区别于业主、国家、其他经济实体或个人的经济利益。企业这种独立利益受到法律的保护。（三）企业的责任独立。 作为法律主体的公司，不但拥有独立的财产和独立利益的权利，而且还必须承担其经营活动的全部责任，包括法律责任和社会责任等。这些责任的独立，使投资者的个人经济责任与企业经济责任完全分开，减少了投资者的风险，增大了企业的经营灵活性。正是这种权利、责任和利益的有机结合，使公司拥有了自我发展、自我约束的经营机制。1.1.5企业的本质和特征（一）企业的本质 古典经济学认为，企业是一个追求利润最大化的理性经济人。所谓理性经济人，是指按照自身利益最大化原则，能够以自己的行为做出利己选择的经济实体。 西方经济学交易费用学派认为，企业是源于节约市场费用而产生的，因而企业本质上是市场价格机制替代物。（二）企业的基本特征（1）企业是以获取赢利为基本生产目的或出发点。社会主义生产的根本目的是满足社会物质文化的需要，企业只有在获取良好经济效益，不断发展壮大、生产能力不断提高的条件下，才能创造出更多的物质精神产品，满足日益增长的社会需要，所以社会主义企业赢利的目标与社会组织的根本目标是本质上一致的，以赢利为目标，这也是企业与学校、行政机关、慈善机关等非赢利性机构的根本区别。（2）企业是自主经营、自负盈亏，独立核算的经济实体。企业在符合法律规定的范围内，可以自主地做出经营决策，包括生产什么，生产多少等企业必须同时独立的承担民事责任。法人企业股份以其拥有的全部财产对外承担民事责任，非法人企业如独资企业、合资企业，必须以其企业的财产和其业主个人的所有财产对企业的债务承担无限责任。因而，企业为了取得其财务状况经营成果等方面信息就必须进行按照一定的程序和方法进行独立的经济核算。1.2 企业的主要经济活动和资金运动过程 企业不同的组织形式影响着企业的经营目标，而不同的经营目标又影响着企业经营活动的内容和形式，但是，企业的主要经济活动一般包括筹资活动、投资活动和经营活动。1.2.1 筹资活动 筹资是企业根据生产经营、对外投资、调整资本结构的需要，通过资本市场，运用筹资方式，经济有效地筹集资金的财务活动。筹资是企业生产经营活动正常进行和获取利润的前提条件，是企业重要的财务活动之一，也是会计信息系统所要反映的主要内容之一。 企业筹集资金有不同的方式，一般包括自有资金的筹集和借入资金的筹集。1自有资金的筹集自有资金，也就是企业的资本金。因此又叫注册资金。根据投资主体的不同，企业的资本金可分为：国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。自有资金的筹集可通过以下几种方式实现：（）吸收直接投资（）发行股票2.借入资金的筹集借入资金是指企业为了弥补自有资金的不足向金融机构、债权人借入的资金。它是企业生产经营过程中必要的资金补充，也是会计信息系统反映的主要内容之一。企业借入资金有以下几种途径：（）银行借款（）商业信用（）发行债券1.2.2投资活动 企业筹集资金的目的是进行投资活动，即管理者可以利用筹集到的资金购买企业生产经营过程中所需要的各种经济资源，通过恰当的资源组合给企业带来经济效益。当然，市场经济是一种竞争经济、风险经济。恰当的资源组合会给企业带来经济效益，不恰当的资源组合会给企业带来损失，甚至是灾难性的后果。企业必须承担这种投资风险， 企业的投资可分为内部投资和外部投资两种。企业内部投资主要考虑在厂房、设备、仓库和配套该动资金等方面的投资。除了内部投资外，企业有时为了战略发展的需要还对其他企业进行投资。根据不同的投资目的，企业可选择不同的对外投资方式。(一） 直接对外投资直接对外投资是指投资者以各种资产直接投放于本企业以外的其它经济实体，并参与其经营活动的投资行为，它属于一种参与性投资，将直接或间接地参与被投资企业的经营活动，这也是它与其它对外投资的主要区别。（二）对外证券投资 对外证券投资是指以暂时或长期不准备用于内部投资的货币资金，为获取收益或其它特定的目的，在证券市场上买卖有价证券的一种投资行为。 1.2.3经营活动企业筹集到了资金，各个部门要按照决策所确定的计划根据市场的变化的具体情况进行实施，这个具体的实施过程就是资源的转换过程，也就是企业的具体的生产经营过程。企业为获得经营活动所需的经济资源需要在供应市场和劳动力市场上激烈地竞争，这些竞争活动是通过企业的各个组织部门单独或共同来完成的，这些组织包括设计、生产、采购、人力资源、市场营销、财务、质量管理、公共关系等部门。企业的经营活动尽管各有其特点，但是它遵从一般的规律，一般来讲，主要包括研究和开发、采购、人力资源管理、生产、市场营销和售后服务。在这个过程中，企业需要会计信息系统要对利润的形成与分配、税金的计算与交纳等问题进行反映，同时还要分析企业的经营过程，总结经验、教训，为提高经济效益服务。1.2.4 企业的资金运动过程企业为了赢利目的而进行的商品生产和销售等经营活动过程及筹资、投资、利润分配等主要方面所形成的错综复杂的经济关系，均以资金为载体，它贯穿与企业生产经营的全过程，资金运动就成为各种经济关系的集中体现。具体而言，企业资金运动包括以下三方面：（一）资金投入企业（二）资金的循环和周转（三）资金退出企业企业资金运动过程可用图表示如下：1.3 现代公司治理结构 现代企业制度是与公司制企业紧密相连的，随着现代工商业的发展，公司规模不断扩大，经营环境日夜复杂。由大股东亲自担任高层经理人员，直接参与公司生产运营管理的做法已越来越不适合经济发展的需要。二战后，主要西方国家企业由于经营规模扩张同时向多元化方向发展，使得管理过程日益复杂，企业的大股东已无足够的能力和精力去控制企业的生产经营，因而经理人市场开始兴起，并促使了“所有权与经营权相分离”，适应两权分离建立的公司治理结构是现代企业制度的主要标志之一。同时，管理的专门化又促进了管理科学的兴起和发展。“管理科学”也是现代企业制度的主要特征。所以，公司制的形成与发展为现代企业制度的建立创造了有利条件。1.3.1现代公司治理结构模式按照社会主义市场经济体制和现代企业制度建设的要求，在企业外部通过商品市场和证券市场对企业形成外部制约，在企业内部，由股东代表大会选举董事会，由董事会聘任经理人员负责企业具体的经营管理工作。我国的现代公司治理结构图：1.3.2 现代公司治理的责权利划分 现代企业制度要求“权责明确”，其权利与责任的主体主要为所有者与经营者，这就涉及到公司治理结构的问题。我国公司治理结构具有四个组成部分：股东大会、董事会、监事会和执行机构。（一）股东大会股东是公司的出资者，其它既可以为自然人也可以为法人，他们按投入公司资本额享有资产受益；重大决策和选举管理者的权利，并按照其所缴的出资对公司债务承担有限责任。 股东大会是由全体股东组成，是公司的最高权利机构。其行使职权 注：股东大会是由全体股东组成，是公司的最高权利机构，其行使如下职权：（1）制定公司的经营方针和投资计划；（2）选举和更换董事和监事并决定其报酬；（3）审批董事会和监事会的报告；（4）审批公司预决算方案和利润分配方案；（5）对公司资本变动和发行债券做出决议；（6）对公司合并、分立、解散、清算等事宜做出决议；（7）修改公司章程。股东可通过股东大会行使自己权利，维护自己利益。股东大会由股东按出资比例行使表决权，并由代表一定比例以上的表决权的股东通过方有效。（二）董事会实际上，股东大会一般定期召开，即使出项特别情况，可以召开临时会议，且不论是否容易达到召开要求，仍不可能对公司出现的所有重大问题及时作出决策。因此，股东仍需要推选出最能代表其自身利益并有能力治理好公司的个人组成一个执行机构，对股东大会负责，这就是董事会。董事会代表全体股东利益，制定公司重大决策方案，并按股东大会审批。其行使职权注：董事会的主要职权有：（1）执行股东大会决议，并向其报告工作；（2）决定公司经营计划与投资方案；（3）制定公司财务预决算及利润分配方案；（4）制定公司资本增减变动方案；（5）制定公司合并、分立、解散、清算等事宜的方案；（6）决定公司内部管理机构设置，制定公司基本管理制度；（7）聘任或解聘经理人员。董事会的召开符合公司法的规定要求，董事会当对董事会的决议承担责任，董事会决议违反法律、行政法规或公司章程，致使公司遭受严重损失时，参与决议的董事对公司应负赔偿责任。（三）监事会监事会是公司内部的监督机构，我国公司法规定，规模较大的有限责任公司和股份有限公司，设立监事会，股东人数较少或经营规模较小的有限责任公司可以只设1-2名监事，监事会由股东代表和适当比例的职工代表组成。其行使职权注：监事会的职权为：（1）检查公司财务；（2）对董事会、经理违反法律、法规或其行为损害公司利益时，要求其予以纠正；（3）公司章程规定的其他职责；值得注意的是：为了有效发挥监事会的监督作用，公司法规定监事不能由董事、经理和财务负责人兼任。(四）执行机构公司的执行系机构由高层经理人员组成，经理由董事会聘任，负责处理公司日常经营管理事务。经理人员作为董事会的代理人，拥有管理权和代理权。其行使职权 注：执行机构其主要职权为：（1）处理公司生产经营管理工作，实施董事会决议；（2）组织实施公司年度经营计划和投资