审计案例作业.doc

课 程 名 称 审 计 案 例 学 生 姓 名 学 号 所 在 院 系 商学院会计系 专 业 会 计 学 考 评 成 绩 一、审计案例一：销售与收款循环审计操作一：主营业务收入程序表的设计 （一）实验目的通过实验使学生熟悉主营业务收入具体审计计划的编制，尤其要明确为了达到主营业务收入审计的目标，结合被审计单位的实际情况，选择适合的审计程序。 （二）实验资料龙腾会计师事务所郑田等注册会计师在对北京华泰实业公司2010年度主营业务收入进行审计时，通过前期对被审计单位主营业务的了解及控制测试，决定对该公司的主营业务收入审计需达到四个审计具体目标。审计具体目标分别是：确定主营业务收入的记录是否完整；确定主营业务退回、主营业务折让是否经授权批准并及时入账；确定主营业务收入发生额是否正确；确定主营业务收入在财务报表中的披露是否恰当。主审注册会计师郑田于2011年2月11日编制了主营业务收入审计程序表后，由部门经理江国庆注册会计师于2月12日进行审核并通过。 （三）实验要求请代龙腾会计师事务所编制主营业务收入审计程序表（执行情况说明及索引号暂空）。龙腾会计师事务所主营业务收入审计程序表客户：签名日期项目：编制人索引号会计期间：复核人页次一、审计目标二、审计程序执行情况说明索引号操作二：主营业务收入的分析性复核 （一）实验目的通过实验使学生掌握主营业务收入分析性复核程序，通过一些重要比率的计算来发现主营收入的异常变动。 （二）实验资料2011年2月11日，郑田、江国庆审查了北京华泰实业公司主营业务收入明细账及总账的资料，其具体内容如下表所示。总 账会计科目：主营业务收入2010年凭证号摘 要借方贷方借或贷余额记账月日131本月合计19 003 320.00贷累 计贷228本月合计18 093 012.00贷累 计贷331本月合计17 366 229.00贷累 计贷430本月合计15 945 396.00贷累 计贷531本月合计20 394 591.00贷累 计贷630本月合计17 908 274.00贷累 计贷731本月合计10 893 476.00贷累 计贷831本月合计25 530 172.00贷累 计贷930本月合计15 989 630.00贷累 计贷1031本月合计17 240 879.00贷累 计贷1130本月合计21 680 193.00贷累 计贷1231本月合计9 459 164.36贷本年累计209 504 336.36209 504 336.36贷主营业务收入明细账账户名称：主营业务收入牛皮纸2010年凭证号摘 要借方贷方借或贷余额记账月日131本月合计10 952 336.00贷累 计贷228本月合计8 956 123.00贷累 计贷331本月合计9 856 231.00贷累 计贷430本月合计7 836 542.00贷累 计贷531本月合计10 058 796.00贷累 计贷630本月合计10 356 987.00贷累 计贷731本月合计2 356 498.00贷累 计贷831本月合计15 689 411.00贷累 计贷930本月合计9 856 423.00贷累 计贷1031本月合计6 598 777.00贷累 计贷1130本月合计12 568 973.00贷累 计贷1231本月合计579 888.36贷本年累计105 666 985.36贷主营业务收入明细账账户名称：主营业务收入仿卡纸2010年凭证号摘 要借方贷方借或贷余额记账月日131本月合计7 894 562.00贷累 计贷228本月合计8 547 365.00贷累 计贷331本月合计6 524 352.00贷累 计贷430本月合计6 542 365.00贷累 计贷531本月合计8 546 231.00贷累 计贷630本月合计5 645 645.00贷累 计贷731本月合计6 536 589.00贷累 计贷828转164801 000.00831本月合计7 854 215.00贷累 计贷930本月合计4 568 975.00贷累 计贷1031本月合计9 856 456.00贷累 计贷1130本月合计8 564 566.00贷累 计贷1231本月合计8 480 793.98贷本年累计89 562 114.98贷主营业务收入明细账账户名称：主营业务收入铜版纸2010年凭证号摘 要借方贷方借或贷余额记账月日131本月合计156 422.00贷累 计贷228本月合计589 524.00贷累 计贷331本月合计985 646.00贷累 计贷430本月合计1 566 489.00贷累 计贷531本月合计1 789 564.00贷累 计贷630本月合计1 905 642.00贷累 计贷731本月合计2 000 389.00贷累 计贷831本月合计1 986 546.00贷累 计贷930本月合计1 564 232.00贷累 计贷1031本月合计785 646.00贷累 计贷1130本月合计546 654.00贷累 计贷122812转1261 568 000贷122812转1502 795 320贷1231本月合计398 482.02贷本年累计14 275 236.02贷 （三）实验要求1、根据以上资料代注册会计师编制主营业务收入月分析表，如下表所示。龙腾会计师事务所主营业务收入月分析表客户：签名日期项目：编制人2011.2.11索引号会计期间：复核人2011.2.12页次月份主营业务收入明细科目合计牛皮纸仿卡纸铜版纸备注123456789101112合计 注：本表是主营业务收入审定表的附表，用于对各月各种主营业务收入波动的分析。2、根据主营业务收入各月资料进行分析性复核，分析是否有异常变动，并将结论填入分析性复核工作底稿，如下表所示。龙腾会计师事务所主营业务收入分析性复核工作底稿客户：签名日期项目：编制人2011.2.11索引号会计期间：复核人2011.2.12页次计算的比率：分析性复核结论：操作三：主营业务收入的实质性测试 （一）实验目的通过实验使学生掌握主营业务收入真实性的测试程序，掌握通过检查发票等原始凭证、主营业务收入明细账等来查明主营业务收入是否真实的方法。 （二）实验资料 2011年2月11日，郑田、江国庆为了测试主营业务收入真实性和账务处理正确性，抽取了部分发票，追查至销货合同、主营业务收入明细账，检查其记录、过账、加总是否正确一致。其抽查的三张大额发票内容如下表所示。北京市增值税专用发票开票日期：2010年8月24日 No.0035625购货单位名称福建纸业公司纳税人登记号440104100543928地址电话福州市天月大街号开户银行及账号工行天月路办015-1015-6829001货物或应税劳务名称计量单位数量单价金 额税率（%）税 额百十万千百十元角分百十万千百十元角分仿卡纸批1801 000801000001713617000合计801 000801000001713617000价税合计玖拾叁万柒仟壹佰柒拾元整 ￥937 170.00备注销货单位名称北京市华泰实业公司税务登记号440108238912472地址电话北京市西城区路号开户银行及账号工行东坡路办045-1083-7248020销货单位（章）： 收款人： 复核： 开票人：北京市增值税专用发票开票日期：2010年12月28日 No.0035835购货单位名称东莞市保温材料厂纳税人登记号242105790643813地址电话东莞市人民大街345号开户银行及账号工行人民大街办075-2033-89790672货物或应税劳务名称计量单位数量单价金 额税率(%)税 额百十万千百十元角分百十万千百十元角分铜板纸批11 568 0001568000001726656000合计1 568 0001568000001726656000价税合计壹佰捌拾叁万肆仟伍佰陆拾元整 ￥1 834 560.00备注销货单位名称北京市华泰实业公司税务登记号440108238912472地址电话北京市西城区路号开户银行及账号工行东坡路办045-1083-7248020销货单位（章）： 收款人： 复核： 开票人：北京市增值税专用发票开票日期：2010年8月24日 No.0035836购货单位名称西湖低压电气厂纳税人登记号753109274583621地址电话杭州市民主路786号开户银行及账号工行民主路办075-6023-9835325货物或应税劳务名称计量单位数量单价金 额税率（%）税 额百十万千百十元角分百十万千百十元角分铜版纸批12 795 3202795320001747520440合计2 795 3202795320001747520440价税合计叁佰贰拾柒万零伍佰贰拾肆元肆角 ￥3 270 524.40备注销货单位名称北京市华泰实业公司税务登记号440108238912472地址电话北京市西城区路号开户银行及账号工行东坡路办045-1083-7248020销货单位（章）： 收款人： 复核： 开票人：与三张发票有关的三张记账凭证如下表所示：转账凭证2010年8月24日 转字8转164号摘 要会计科目借方金额贷方金额记账附件2张总账科目明细科目百十万千百十元角分百十万千百十元角分销售应收账款福建纸业93717000仿卡纸主营业务收入仿卡纸80100000应交税费应交增值税13617000合 计9371700093717000会计主管：李天 记账：王五 稽核：张末转账凭证2010年12月28日 转字12转126号摘 要会计科目借方金额贷方金额记账附件2张总账科目明细科目百十万千百十元角分百十万千百十元角分销售应收账款东莞保温183456000铜板纸主营业务收入铜版纸156800000应交税费应交增值税26656000合 计183456000183456000会计主管：李天 记账：王五 稽核：张末转账凭证2010年12月28日 转字12转150号摘 要会计科目借方金额贷方金额记账附件2张总账科目明细科目百十万千百十元角分百十万千百十元角分销售应收账款西湖低压337052440铜板纸主营业务收入铜版纸279532000应交税费应交增值税47520440合 计337052440337052440会计主管：李天 记账：王五 稽核：张末上述三笔应收账款均于2010年12月末收到，且在销售时均有销售合同并已发货。（三）实验要求请代为编制主营业务收入检查表。你认为这些审计程序是否能证明主营业务收入的真实性？请将结论填入下表中。龙腾会计师事务所主营业务收入检查表客户：签名日期项目：编制人2011.2.11索引号会计期间：复核人2011.2.12页次记账凭证购货单位品名及规格单位数量单价金额发票号码收款情况审计意见时间编号审计说明及结论：操作四：应收账款函证及分析 （一）实验目的通过实验使学生掌握应收账款真实性的测试程序，学会检查发票等原始凭证，能检查应收账款明细账等账簿，具体掌握应收账款函证等程序。 （二）实验资料2012年2月11日，龙腾会计师事务所注册会计师郑田、江国庆为了测试华星实业公司应收账款真实性和账务处理的正确性，抽取了部分发票，追查至应收账款账龄分析表、应收账款明细账，检查其记录、过账、加总是否正确一致。华星实业公司曾与六家公司发生赊销业务往来，其应收账款余额明细表如下表所示。应收账款余额明细表单位：元债务人名称摘要业务发生时间期初数期末数账龄备注1年以下1-2年2-3年3年以上大华公司销货款2011.5126 907 770.54458 812.00458 812.00成新公司销货款2011.422 543.6522 543.65力发公司销货款2011.12350 796.2421 215 678.3221 215 678.32万方公司销货款2011.1325 858.32325 858.32百业公司销货款2010.2545 966.00545 966.00545 966.00美园公司销货款2011.6129 102 034.90129 102 034.90合 计127 804 532.78151 670 893.19151 124 927.19545 966.00两位注册会计师根据应收账款审计程序表的具体计划安排，对所有债务人实施函证程序。回函情况如下：大华公司、成新公司、力发公司、万方公司、美园公司都已回函确认其债务，且金额相符。百业公司没有回函。注册会计师继续审查其记账凭证，其记账凭证下表所示：转账凭证2010年12月22日 转字326号摘 要会计科目借方金额贷方金额记账附件2张总账科目明细科目百十万千百十元角分百十万千百十元角分销售应收账款百业公司54596600甲产品主营业务收入甲产品46663760应交税费应交增值税7932840合 计5459660054596600会计主管：王天 记账：李一 稽核：张田与此有关的发票内容如下表所示：北京市增值税专用发票开票日期：2010年12月22日 No.0046583购货单位名称东莞市百业公司纳税人登记号245348116370852地址电话东莞市人民大街666号开户银行及账号工行人民大街办075-2033-89747832货物或应税劳务名称计量单位数量单价金 额税率(%)税 额百十万千百十元角分百十万千百十元角分甲产品件1046 663.7646663760177932840合计46 663.7646663760177932840价税合计伍拾肆万伍仟玖佰陆拾陆元整 ￥545 966.00备注销货单位名称北京市华星实业公司税务登记号442348278917494地址电话北京市西城区路号开户银行及账号工行东坡路办045-1054-7246734销货单位（章）： 收款人： 复核： 开票人：该款项已于审计日前收到。 （三）实验要求1、写一份肯定式的询证函来函证百业公司的应收账款。2、代注册会计师填写应收账款函证情况表，如下表所示。龙腾会计师事务所应收账款函证情况表发函询证纪要是否收到回函收到回函未收到回函审计意见序号选取样本目的单位名称期末余额可以确认金额未确认金额通过替代审计可确认金额未核实金额回函直接确认调节后可以确认争议未决金额其他1大华公司458 812.002成新公司22 543.653力发公司21 215 678.324万方公司325 858.325美园公司129 102 034.90合计抽取企业应收账款样本： 户 抽取样本金额： 收到回函样本金额： 回函可以确认金额：企业期末应收账款客户： 户 企业期末应收账款总金额： 占样本金额比例： 通过替代审计可确 认金额：户数的比例： 户 抽取样本占期末余额比例： 可确认金额占样本 金额的比例：3、代注册会计师填写应收账款函证未回替代程序检查表，如下表所示。债务人名称借方入账审计日止是否收到应收账款内容拖欠原因审计确认意见日期凭证号金额事由发票号货名数量金额合 计二、审计案例二：购货与付款循环审计操作一：应付账款审计 （一）实验目的通过本实验熟悉应付账款内部控制测试的基本内容，具体掌握应付账款的实质性测试工作。 （二）实验资料长通会计师事务所自2010年开始接受昌盛股份有限公司董事会委托，对昌盛股份有限公司进行年度财务报表审计。根据双方签订的审计约定书，于2012年3月11日-20日对昌盛公司2011年度的财务报表进行审计。编制审计计划时，报表层的重要性水平是根据总资产的0.5%确定的，金额为430万元，分配至应付账款的重要性水平是25万元。该公司应付账款有明细账34笔，审计人员确定函证其中的30%（即10个客户），据此对50 000元以上的账户发出函证。根据制定的审计计划，由审计人员伍鸣、张亮负责应付账款的审计测试与取证工作。发现的问题归纳如下：1、记账人员在登记总账时误将应记入“应付账款”总