第十八章资产负债表日后事项答案.doc

第十八章资产负债表日后事项一、单项选择题1、某上市公司2011年度财务报告于2012年2月10日编制完成，所得税汇算清缴日是3月20日，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2012年4月10日，经董事会批准报表对外公布日为4月20日，财务报告实际对外报出日为4月22日，股东大会召开日期是4月25日。2012年1月10日，因产品质量原因，客户将2011年12月10日购入的一大批大额商品（达到重要性要求）退回。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。、按照准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为（）A.2012年1月1日至2012年2月10日 B.2012年2月10日至2012年4月22日C.2012年2月10日至2012年4月25日 D.2012年1月1日至2012年4月20日【正确答案】：D、下列关于产品退回相关处理的说法中，正确的是（）。A.冲减2012年度会计报表主营业务收入等相关项目B.冲减2011年度会计报表主营业务收入等相关项目C.不做会计处理D.在2012年度会计报告报出时，冲减利润表主营业务收入项目的上年数等相关项目【正确答案】：B【答案解析】：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。 2、某上市公司 2011年财务会计报告批准报出日为2012年4月10日。公司在2012年1月1日至4月10日发生了下列事项：公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元 因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元公司董事会提出2011年度利润分配方案为每10股送3股股票股利公司支付 2011年度财务报告审计费40万元1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现；2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。、以上事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。A.事项 B.事项 C.事项 D.事项【正确答案】：A【答案解析】：选项BC，属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D，不属于资产负债表日后事项，而属于2012年度的正常业务。、下列有关事项的表述中，正确的是（）A.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理B.作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理C.冲减2012年1月份相关收入、成本和税金等相关项目D.冲减2012年2月份相关收入、成本和税金等相关项目【正确答案】：D【答案解析】：此项退货业务不属于资产负债表日后事项中的调整事项，应冲减退货月份收入、成本和税金等相关项目。3、2012年2月1日，某上市公司发现近期企业经营业绩不佳，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的6年改为10年，当时公司2011年年报尚未批准报出，该经济事项属于（）。A.会计政策变更B.会计估计变更C.2012年重大会计差错 D.资产负债表日后调整事项【正确答案】：C【答案解析】：由于企业经营业绩不佳而对设备的折旧年限作出调整，属于滥用会计估计变更，目的是操纵企业利润，应该作为当期重大会计差错处理。由于报告年度并不存在这种情况，所以不属于日后调整事项。选项C正确 4、在资产负债表日后董事会提出的利润分配方案中，涉及的现金股利属于（）。A调整事项B或有负债C或有资产D非调整事项 【正确答案】 D二、多项选择题1、乙公司2011年度财务报告批准报出日为2012年3月30日，该公司2012年1月1日至3月30日之间发生的下列事项中，需要对2011年度会计报表进行调整的有（ ）。A.2012年2月25日，发生火灾导致存货损失100万元B.2012年1月29日得到法院通知，因2011年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计95 万元（2011年末已确认预计负债80万元）C.2012年1月25日完成了2011年12月20日销售设备的安装工作，并收到销售款 100万元D.2012年2月15日由于质量原因收到了被退回的于2011年12月15日销售的设备1台E.2012年3月29日股东大会提出利润分配方案，决定将10万元的资本公积转增资本【正确答案】：BD【答案解析】：选项AE属于非调整事项；选项C不属于资产负债表日后事项。 2、H公司206年度财务报告批准报出日为207年4月30日，该公司在207年4月30日之前发生的下列事项，不需要对206年度会计报表进行调整的有（）。A.207年4月29日,法院判决保险公司对206年12月3日发生的火灾赔偿150 000元B.206年11月份销售给某单位的100 000元商品,在207年1月25日被退货C.207年2月20日，公司董事会制订并批准了206年度现金股利分配方案D.207年月1月30日发现2003年末在建工程余额200万元，206年6月达到预定可使用状态但尚未转入固定资产E.207年2月25日H公司从银行借款100万元【正确答案】：CE【答案解析】：日后期间分配现金股利和巨额举债属于日后非调整事项，不调整报告年度的报表。3、某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中属于非调整事项的有（）。A.接到某债务人1月28日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款B.外汇汇率发生较大变动C.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差D.发行债券以筹集生产经营用资金E.企业在资产负债表日后发生严重火灾，损失仓库一栋【正确答案】：ABDE【答案解析】：选项A、E，属于自然灾害造成的损失；选项B属于外汇汇率变动产生的日后事项；选项C属于调整事项中的重要差错；选项 D属于非调整事项中的股票和债券发行。 4、下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有（）。A.补记上年度少计的企业所得税 B.上年度误将研究费计入无形资产价值C.上年度多计提了存货跌价准备 D.上年度误将购入设备款计入管理费用E.冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品的销售收入【正确答案】：CD三、判断题 1.企业在资产负债表日后发生严重火灾，损失仓库一栋，这一事项属于调整事项。（错）2.交易性金融资产因资产负债表日后市价严重下跌，公司应将其视为资产负债表日后调整事项。（错）3.资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的事项，直接在“利润分配未分配利润”科目核算。（错）解析：应通过“以前年度损益调整”科目核算。 四、计算题1、AS公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，2008年的财务会计报告于2009年4月30日经批准对外报出。2008年所得税汇算清缴于2009年4月30日完成。该公司按净利润的10计提盈余公积，提取盈余公积之后，不再作其他分配。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。会计上计提的坏账准备均不允许税前扣除。自2009年1月1日至月30日会计报表公布日前发生如下事项：（1）AS公司2009年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系AS公司2008年11月1日销售给B公司产品一批，价款500万元，产品成本为400万元，B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，AS公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商，因此AS公司编制12月31日资产负债表时仍确认了收入，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。（2）在2009年4月1日， AS公司发现2008年一项重大会计差错。2008年AS公司以库存商品抵偿债务，应付账款的账面价值为120万元，抵偿商品的成本为80万元，公允价值为100万元。AS公司所编会计分录为：借：应付账款 120 贷：库存商品80应交税费应交增值税（销项税额）17 资本公积23（3）在2009年4月10日， AS公司发现2008年一项重大会计差错。2008年AS公司以无形资产换入固定资产。换出无形资产的原值为580万元，累计摊销为80万元，公允价值为600万元，另支付补价6万元,应交营业税率为5。具有商业实质并且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量。借：固定资产 536累计摊销80贷：无形资产 580应交税费应交营业税30银行存款 6 要求：根据以上资料，判断上述业务属于调整事项还是非调整事项，并根据调整事项编制会计分录。涉及调整利润分配、盈余公积项目的，可以合并编制相关会计分录。（计算结果保留两位小数）（1）判断：属于调整事项。借：以前年度损益调整调整营业收入 500应交税费应交增值税（销项税额） 85贷：应收账款 585借：库存商品 400贷：以前年度损益调整调整营业成本 400借：坏账准备 29.25（5855%）贷：以前年度损益调整调整资产减值损失 29.25借：应交税费应交所得税 25 （500-400）25%贷：以前年度损益调整调整所得税费用 25借：以前年度损益调整调整所得税费用 7.3125贷：递延所得税资产 7.3125（5855%25%）（2）判断：属于调整事项。借：资本公积 23以前年度损益调整调整营业成本 80贷：以前年度损益调整调整营业收入 100调整营业外收入 3借：以前年度损益调整调整所得税费用 5.75（2325）